Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Для проведения анализа этих достаточно разноплановых  аспектов  составляются аналитические таблицы и проводится исследованием  их данных с применение традиционного способа сравнения (приемов горизонтального, вертикального сравнительного анализа), расчета и оценки финансовых коэффициентов. С целью более углубленного анализа целесообразно использовать данные из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках привязывая происходящие изменения в активах и пассивах предприятия к конечному финансовому результату.

 

 

 

 

 

Глава 3. Финансовая отчетность предприятия.

 

В своей курсовой работе я хочу привести пример анализа бухгалтерского баланса (Приложение 1) и построения сравнительного аналитического баланса (Приложение 2) на примере пищевого комбината X.

Анализ  структуры баланса показал, что за отчетный период активы предприятия возросли на 18826 тыс. руб. и это является тенденцией положительной.             

В  структуре совокупных активов  в отчетном периоде  наблюдалось  почти двукратное преобладание внеоборотных активов над оборотными несмотря на опережающий рост последних.

Превышение темпов прироста оборотных активов над  темпами  прироста внеоборотных активов является тенденцией положительной.

Увеличение стоимости  внеоборотных активов предприятия  говорит, в свою очередь, о стремлении предприятия к расширению бизнеса.

Обеспеченность собственными оборотными средствами  (стр.490 – стр.190) составила на начало отчетного периода  (- 6565 тыс. руб.) (30103 – 36668) тыс. руб., а на конец отчетного периода (- 8923тыс. руб.) (38001-46924) тыс. руб. Эта тенденция является отрицательной, и свидетельствует о возрастающей зависимости предприятия от заемного капитала, направляемого на финансирование текущей деятельности.  Доля заемного капитала в составе пассивов возросла за отчетный период  с 42,8% да 46,8%  (следует иметь ввиду что доля собственного капитала на должна быть меньше 50%.

Возрос удельный вес  как долгосрочных, так и краткосрочных  кредитов и займов  на (1-2), в то же время около 22%  используемых предприятием средств составляет кредиторская задолженность.

Все это говорит о  не совсем оптимальной структуре пассивов предприятия.

Показатели  динамики баланса свидетельствуют об увеличении  валюты баланса за отчетный период на 18826 тыс. руб. или на  35,8 %, в том числе за счет  увеличения  объема внеоборотных активов – на 10256 тыс. руб., или на 28%, и прироста оборотных активов – на 8570 тыс. руб., или на  53,7%. При этом материальные оборотные средства увеличились всего на 12,4%, а денежные средства  и краткосрочные финансовые вложения  возросли почти на 105%. Это свидетельствует не в пользу расширения производственной деятельности предприятия.

Обращает на себя внимание рост почти на 50% величины заемных  средств, при увеличении  всего  на 26% собственного капитала. Это тенденция  отрицательная. Положение предприятия усугубляет рост на 42,1% кредиторской задолженности.

Показатели  структурной динамики баланса говорят о снижении  в составе активов  на 4% удельного веса  иммобилизованных активов и в увеличении на это же число удельного веса мобильных активов. При этом в составе оборотных средств снизилась на (-2,8%) доля материальных оборотных средств, при росте на 6,9% доли денежных средств, расчетов и прочих оборотных активов.

Изменения в составе  пассива баланса шли в отчетном году по пути увеличения доли заемных средств и уменьшения доли собственных средств.             Предприятие к концу года приблизилось к рубежу утраты финансовой независимости.      

Подводя итог оценки балансовых данных можно заключить, что за отчетный период возросла почти на 36% валюта баланса, что свидетельствует о расширении бизнеса предприятием.

У предприятия как  на начало,  так и на конец отчетного  периода сумма собственных средств была меньше величины внеоборотных активов, что свидетельствует о недостатке у него средств для финансирования текущей деятельности.

В отчетном периоде  собственный  капитал лишь незначительно превышал заемный, темпы роста которого были в два раза больше темпов роста  собственного капитала.

Все это свидетельствует о неустойчивом (предкризисном или кризисном) финансовом состоянии предприятия.

     Для анализа динамики прибыли рекомендуется на основе формы № 2 составлять аналитическую таблицу, которая позволяет:

исследовать изменение каждого  показателя прибыли;

изучить структуру прибыли и  ее изменение;

исследовать влияние факторов на прибыль.

     Используемая в отчете  о прибылях и убытках многоступенчатая  форма расчета показателей прибыли позволяет достаточно эффективно выявлять факторы, влияющие на ее размер, определять резервы снижения себестоимости и увеличения прибыли.

     Из Приложения 3 видно, что  размер чистой прибыли отчетного периода, результирующей величины, характеризующей финансовые результаты работы предприятия, свидетельствует о снижении эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. За  анализируемый  период  она снизилась на 6,4% (на 400 тыс. руб.), ее доля в прибыли до налогообложения снизилась на 15,4%  (с 89,3% до 73,9%).

     В отчетном периоде  размер чистой прибыли не зависел  от  каких-либо форс-мажорных обстоятельств,  поэтому она по своей величине  была равна прибыли от обычной деятельности.

     Анализ показал, что  на  снижение чистой прибыли  в отчетном периоде кардинально повлияло увеличение почти в три  раза налога на прибыль и иных обязательных платежей. Это произошло  за счет отмены  налоговых льгот предприятию.

     Прибыль  до налогообложения в отчетном периоде выросла на 13,1% (на 916 тыс. руб.), а прибыль от продаж, базовая характеристика результативности уставной деятельности пищекомбината, увеличилась за тот же период на 29% (на 2694 тыс. руб.). Снижение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия произошло за счет значительного роста прочих операционных расходов, связанные с  выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов.

     Обращает на себя  внимание большая величина коммерческих и управленческих расходов на предприятии и их тенденция к росту. В их снижении заключен один из резервов повышения  финансовых результатов деятельности предприятия.

     Валовая  прибыль как исходный результирующий показатель представляет интерес в сравнении с показателем прибыли до налогообложения. В отчетном периоде  показатель валовой прибыли превышал показатель прибыли до налогообложения в 4,4 раза, а в предыдущем периоде в 3,85 раза. Это говорит о том, что средства, дополнительно вкладываемые (или реинвестируемые) предприятием в иные, отличные от уставных, виды деятельности, в совокупности с коммерческими и управленческими расходами  недопустимо превосходили в анализируемом периоде получаемые доходы.

Из Приложения 3 видно, что за отчетный год прибыль от продаж возросла на 11986 – 9292 = + 2694 (тыс. руб.).

Вывод.

    Факторный анализ прибыли  от продаж показал, что она  выросла за отчетный период на 2694 тыс. руб., или на 5,4 %. Это произошло в результате  роста цен на 617%,  более оптимальной структуры реализованной продукции  на 23%, увеличения объема продаж на 19%. В то же время отрицательное влияние на динамику прибыли от  продаж оказали увеличение производственной себестоимости реализованной продукции (-448%), рост коммерческих и управленческих расходов (-111%).

    Положительным явлением  служит то, что увеличился объем  продаж несмотря на рост отпускных цен на продукцию, кроме того предприятие сумело оптимизировать структуру выпускаемой и реализуемой продукции. К существенным недостаткам следует отнести рост расходов относимых на себестоимость продукции, это привело к существенному уменьшению прибыли от  продаж.

Заключение.

 

Таким образом, бухгалтерская отчетность – это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так  как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. Бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия, которые можно свести к двум важнейшим экономическим побуждениям предпринимательства – получение прибыли и сохранение собственного капитала.

Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины успехов, а также недостатков  в работе, помогает наметить пути совершенствования деятельности организации.

 

Список использованной литературы:

 

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Под ред. Новодворского В.Д. Москва: ИНФРА-М, 2003 г.

 

2. Маренков Н.Л. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность. Москва: Экзамен, 2004 г.

 

3. Ковалев В.В., Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Москва: Проспект, 2004 г.

 

4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Москва: Дело и сервис, 2003 г.

 

5. Анализ финансовой отчетности. Москва: Омега-Л ,2004 г.

 

6. Международные стандарты финансовой отчетности. Москва: Волтерс Клувер ,2006 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

 

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	150	181
Основные средства	120	33 505	37 208
Незавершенное строительство	130	2 416	3 155
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	597	6 380
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу 1	190	36 668	46 924
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	8 100	9 125
в том числе: сырье, материалы и другие аналог. ценности		5 605	5 752
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве		26	366
готовая продукции и товары для перепродажи		2 000	2 656
товары отгруженные
расходы будущих периодов		469	351
прочие запасы и затраты
НДС по приобретенным ценностям	220	713	782
Дебиторская задолженность(платежи  по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
В том числе  покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность(платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	6 553	13 047
В том числе покупатели и заказчики		3 133	4 857
Краткосрочные финансовые вложения	250	14	7
Денежные средства	260	580	1 569
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	15960	24530
Баланс	300	52 628	71 454
ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	1554	1554
Собственные акции, выкупленные у  акционеров
Добавочный капитал	420	13595	17 327
Резервный капитал	430	233	233
в том числе:     резервы, образованные  в соответствии с законодательством		233	233
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	14721	18 887
ИТОГО по разделу III	490	30 103	38 001
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	5126	8 526
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по  разделу IV	590	5126	8 526
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	6 000	8 734
Кредиторская задолженность	620	10 874	15 518
в том числе:       поставщики и подрядчики		4 736	9 389
задолженность перед персоналом ор-ции		1 014	1 623
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		785	810
задолженность по  налогам и сборам		2 338	1882
прочие кредиторы		2 001	1814
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	14	-
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650	511	675
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО  по разделу V	690	17 399	24 927
БАЛАНС	700	52 628	71 454
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых             на забалансовых счетах Арендованные основные средства		806	806
В том числе по лизингу		806	806
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилого фонда
Износ объектов внешнего благоустройства  и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, выданные в  пользование

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

Сравнительный аналитический  баланс

 

Агрегированные величины	Абсолютные величины, тыс. руб.		Удельные веса, % к итогу		Изменения
	На         начало года	На            конец года	На       начало года	На        конец  года	В абсол. вели-чинах	В удел. вели-чинах	В % к величинам на начало года	В % к изменению итога баланса
АКТИВ	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Внеоборотные активы (F)	36668	46924	69,7	65,7	10256	- 4	+ 28	54,5
2. Оборотные активы (М)	15960	24530	30,3	34,3	+ 8570	+ 4	+ 53,7	+ 45,5
2.1. Материальные оборотные средства (Z)	8813	9907	16,7	13,9	+ 1094	- 2,8	+ 12,4	+ 5,8
2.2. Денежные средства, расчеты и прочие оборотные активы (Rа)	7147	14623	13,6	20,5	+ 7486	+ 6,9	+104,6	+ 39,7
БАЛАНС (В)	52628	71454	100	100	+18826	0,0	+35,8	100
ПАССИВ
1. Собственные средства (Q)	30103	38001	57,2	53,2	+ 7898	- 4	+ 26,2	+ 42
2.Заемные средства (S)	22525	33453	42,8	46,8	+ 10928	+ 4	+ 48,5	+ 58
2.1. Долгосрочные кредиты и займы (Кт)	6126	8526	9,7	11,9	+ 3400	+2,2	+ 66,3	+ 18,1
2.2. Краткосрочные кредиты и займы (Кt)	6000	8734	11,4	12,2	+ 2734	+ 0,8	+ 45,6	+ 14,5
2.3. Кредиторская задолженность, расчеты и пр. к\срочные обязательства  (Rр)	11399	16193	21,66	22,7	+4794	+ 1,04	+ 42,1	+2,5
Б А Л А Н С ( В)	52628	71454	100	100	18826	0,0	35,8	100