Баланс как источник информации для анализа

     4. трудно реализуемые активы –  основные средства, НМА и оборудование  к установке.

     Пассив  баланса группируется по срочности  оплаты:

     1. наиболее срочные пассивы –  кредиторская задолженность;

     2. краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и займы;

     3. долгосрочные пассивы – долгосрочные  кредиты и займы;

     4. постоянные пассивы – источники собственных средств.

     Для определения ликвидности баланса  группы по активам сравниваются с  группами по пассивам. Баланс считается  абсолютно ликвидным, если:

     А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4.

     Кроме ликвидности баланса при анализе  кредитоспособности определяются следующие  показатели:

     1. норма прибыли на вложенный  капитал = сумма прибыли за  отчетный период / общая сумма  баланса;

     2 коэффициент абсолютной ликвидности = денежные средства + краткосрочные финансовые вложения / краткосрочные обязательства;

     3. промежуточный коэффициент покрытия = денежные средства + краткосрочные  финансовые вложения + дебиторская  задолженность / краткосрочные обязательства;

     4. общий коэффициент покрытия = денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность + запасы и затраты / краткосрочные обязательства.

     5. коэффициент независимости = собственные  средства / итог баланса.

     В зависимости от величины коэффициентов предприятия разбиваются на три класса кредитоспособности. ( см. Приложение 3 табл. 4)

     На  практике часто встречаются ситуации, когда по каждому из коэффициентов  предприятие относится к разному  классу кредитоспособности, тогда определяется рейтинг заемщика.

     К первому классу относятся по рейтингу предприятия от 100% до 150%, ко второму  классу – от 151% до 250%, а к третьему классу – от 251% до 300%. 

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 
 

     Основным  источником информации для проведения финансового анализа является бухгалтерский баланс. Он является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств хозяйствующего субъекта на определенную дату.

     В отличие от балансов, используемых в планировании и анализе, бухгалтерский баланс представляет собой систему моментальных показателей, характеризующих состояние средств на определенную дату.

     Баланс  выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением которой является отчет, который расшифровывает данные, содержащиеся в балансе.

     Баланс  — это стержень, вокруг которого группируются остальные формы бухгалтерской  отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет.

     Виды  средств в балансе отражены не с позиций качества, а со стоимостной стороны. Информация в балансе дается в одном измерителе — денежном.

     Группировка и обобщение информации в балансе  осуществляется с целью контроля и управления финансовой деятельностью.

     Отсюда  следует, что бухгалтерский баланс есть способ экономической группировки и обобщенного отражения состояния средств по видам и источникам их образования на определенный момент времени в денежном измерителе.

     Общий итог баланса называется валютой  баланса и характеризует размер средств хозяйствующего субъекта.

     Одним из показателей финансового положения  предприятия является ликвидность средств, т.е. скорость превращения средств в реальные деньги. Поэтому доминирующим признаком при характеристике активов является их ликвидность. В современных российских балансах отдается предпочтение признаку возрастающей ликвидности. Актив начинается с характеристики внеоборотных, а затем оборотных активов. Внеоборотные активы приобретаются предприятием не для продажи, они не предназначены для быстрого превращения в реальные деньги; они имеют либо длительный срок использования, либо длительный срок окупаемости, а также к ним относятся активы, способные приносить доход длительный период. Они представлены нематериальными активами, основными средствами, незавершенным строительством, доходными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями.

     Оборотные активы предназначены для реализации или потребления. Они расположены  по возрастающей ликвидности, т.е. в порядке возрастания скорости превращения этих активов в денежную форму.

     Оборотные активы включают следующие группы: запасы, дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства, прочие оборотные  активы.

     Пассив  используется для характеристики состава  и состояния источников формирования средств и их назначения.

     Основной  состав источников средств отражен в разделе «Капитал и резервы». Это источник долгосрочного использования. Первое место занимает уставный капитал, который является наиболее постоянной частью баланса.

     Наряду  с источником долгосрочного использования у предприятия имеются собственные источники краткосрочного периода формирования и использования: «Задолженность участниками по выплате доходов», «Доходы будущих периодов», «Резерв предстоящих расходов и платежей».

     Долгосрочные пассивы относятся к источникам долгосрочного использования, но это заемные средства.

     Краткосрочные пассивы дают информацию о заемных  краткосрочных кредитах и займах и о кредиторской задолженности, подлежащих погашению в течение года.

     Таким образом, активы дают определенное представление об экономических ресурсах или потенциале хозяйствующего субъекта по осуществлению будущих затрат.

     Обязательства (пассивы) показывают объем средств, полученных хозяйствующим субъектом, и их источники, а активы — как хозяйствующий субъект использовал полученные средства.

     В балансе помимо средств, используемых в кругообороте, дается информация о средствах, которые могут «выпадать» из оборота в результате их неэффективного использования, - это убытки. Информация по ним дается по периодам их возникновения, т.е. прошлых лет или отчетного года.

     Баланс  позволяет оценить эффективность  размещения капитала, его достаточность для текущей и будущей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, и эффективность их привлечения.

     На  основе изучения баланса внешние  пользователи принимают решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным хозяйствующим субъектом; оценивают кредитоспособность хозяйствующего субъекта как заемщика; оценивают возможный риск своих вложений, целесообразность приобретения акций.

     В полном объеме финансовой информацией  может воспользоваться только руководство хозяйствующего субъекта. Руководство хозяйствующего субъекта анализирует финансовое состояние с целью повышения доходности капитала и обеспечения стабильности положения хозяйствующего субъекта. На основе этой информации принимаются управленческие решения в области производства, сбыта, финансов, инвестиций, нововведений. 
 

Список  использованных источников 
 

1 «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» Г.В. Савицкая М.: ИНФРА – М, 2001 г. – 336 с.

2 «Теория  бухгалтерского учета» Ф.И. Васькин, М.В. Свободина – М.: Колос, 2000 г. – 208 с.

3 «Бухгалтерский учет в организациях» Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина – М.: Финансы и статистика,  2000 г. – 720 с.

4 «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» В.В. Ковалев, О.Н. Волкова – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,  2007 г. – 424 с.

5 «Экономический анализ» И.П. Любушин – 2-е изд., перер. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007 – 423 с.

6 «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» Савицкая Г.В. – М.: ИП «Экоперспектива», 2003 г.

7  «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Учебник. – 3-е изд. – М., 2003 г.

8 «Методика финансового анализ предприятия» Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С.–2002г. 
9 «Теория экономического анализа» Баканов М.И. Шеремет А.Д. – Н.: учебник  Финансы и статистика, 2003 г.

10 адрес в Интернете – http://coins 2001 narod.ru /bon/50r61.htm

11 Методические рекомендации по написанию курсовой работы

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 1

 
 

Таблица 1

 

Структура бухгалтерского баланса

 
 
 
 
 
 

Таблица 2

 

Движение  собственного капитала

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 2

 
 

Таблица 3

 

Движение  источников заемных средств