Аудиторское заключение, его виды, структура и содержание

Неучтенные излишки материалов и готовой продукции могут  создаваться путем:

замены сырья при изготовлении готовой продукции;

обсчета сдатчиков сырья  и материалов в весе, влажности, понижении  их сортности;

обвеса, обсчета, обмера покупателей  при отпуске им готовой продукции;

необоснованного оформления актов на потери материалов при их транспортировке или хранении на складах.

Неучтенные излишки материалов обычно хранят отдельно. Для их выявления  следует использовать данные складского учета. Если имеются неучтенные излишки, то расход отдельных видов ценностей  за определенные периоды, как правило, превышает их приход. Такой перерасход перекрывают за счет последующего поступления и оприходования материалов аналогичных наименований. Излишки изымают за счет последующих поступлений или оформляют бестоварными документами до проверки их фактического наличия при инвентаризации.

Обследование состояния  складского хозяйства и проверка сохранности материальных ценностей  в сочетании с последующей  документальной проверкой дают возможность  сделать обоснованные выводы о сохранности  МПЗ и разработать профилактические мероприятия.

Проверка достоверности  обеспечивается инвентаризацией - эта  процедура осуществляется в целях  управления предприятием.

Наблюдение за инвентаризацией, проводимой клиентом, является процедурой сбора данных, касающихся существенности и полноты учета МПЗ, при этом аудитор лишь контролирует проведение инвентаризации, но не отвечает за ее проведение.

Аудиторские процедуры подразделяются на проводимые до инвентаризации, во время  инвентаризации и после нее. До проведения инвентаризации аудитор запрашивает документы о результатах предыдущих проверок, анализирует структурные и количественные изменения запасов, получает информацию о местах их хранения, а также об организации инвентаризационной работы; выявляет дорогостоящие объекты и методы их учета.

Таким образом, инвентаризация играет ключевую роль при аудите материально-производственных запасов, позволяя выявить их фактическое  наличие.

 

 

 

 

Задача

По данным аналитического учета на счете 01 числится объект стоимостью 306800 руб. В ходе аудиторской проверки было установлено, что данные основные средства приобретены для производственных целей у поставщиков, оплата прошла поручением по счету фактуре №34 на сумму 306800 руб., в т.ч. НДС. При этом бухгалтер сделал записи: по постановке объекта на учет Д-т 01 К-т 08 на сумму 306800 руб., по оплате – Д-т 08 К-т 51 на сумму 306800 руб.

Кроме того, обнаружено, что  на себестоимость продукции по статье общехозяйственные расходы были отнесены расходы по доставке данного  объекта основных средств на сумму 1770 руб. и оформлена проводка по авансовому отчету Д-т 26 К-т 71. К авансовому отчету приложен счет-фактура по доставке на сумму 1770 руб., в т.ч. НДС и квитанция от приходного ордера.

Установить характер нарушений  при определении первоначальной стоимости основных средств, оформить проводки и сделать выводы.

Решение:

В соответствии с ПБУ 6/01 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату признается сумма, фактических затрат организации  на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную  стоимость и иных возмещаемых  налогов. Фактическими затратами организации на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

Суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в  состояние, пригодное для использования.

Таким образом, необходимо сделать  следующие проводки:

Сторнировать неверно  сделанные проводки.

Д01 К08 – 306800.

Д08 К51 – 306800 руб.

Д26 К71 – 1770 руб.

Сделать следующие проводки:

Д08 К60 – 260000 учтены затраты  на покупку ОС.

Д19 К60 – 46800 руб. отражена сумма  НДС по приобретенным ОС.

Д60 К51 – 306800 руб. оплачен  счет-фактура на приобретение ОС.

Д08 К71 – 1500 руб. учтены затраты  по доставке ОС.

Д19 К71 – 270 руб. отражена сумма  НДС по доставке ОС.

Д01 К08 – 261500 руб. введено  ОС в эксплуатацию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

1. Аудит: учебник / под ред. В.И. Подольского. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Экономистъ, 2007. 543 с.
2. Сборник задач по аудиту с решениями (практикум) : учеб. пособие / А.Д. Ларионов [и др.]; под ред. А.Д. Ларионова. 2-е изд., перераб и доп. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. 696 с.
3. Официальный сайт Министерства финансов РФ //www.minfin.ru
4. Положение по бухгалтерскому учету «УМПЗ» ПБУ 5/01.
5. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности (далее - ФСАД 1/2010).
6. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении» (далее - ФСАД 2/2010).
7. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010) «Дополнительная информация в аудиторском заключении» (далее - ФСАД 3/2010).