Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Балансовая прибыль предприятия вводится пользователем самостоятельно в таблице ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДАННЫЕ.

              Валовый объем реализации без НДС = стр.010 (форма №2)

              Валюта баланса =  стр.300 (форма №1)

              Собственный капитал = стр.490 (форма №1)

              Общие затраты предприятия =  стр.020 + стр.030 + стр.040 + стр.070 + стр.100 + стр.130 + стр.180 (форма №2)

(1398,4+1071)/2=1234,7.В качестве показателя уровня существенности выбираем 1300т.р.

(1300-1234,7)/1234,7*100=5.2%,что находится в пределах нормы.

План и программа аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля учетов, с поставщиками и подрядчиками.  План аудита охватывает четыре основные направления проверки по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками:

- правовую оценку договоров с поставщиками и подрядчиками с позиций действующего законодательства;

- организацию первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

- организацию бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

- организацию налогового учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

План аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должен содержать: название проверяемой организации, период в течении которого будет проводиться проверка данной организации на этом участке, число человеко-часов, фамилию имя отчество руководителя аудиторской проверки, состав аудиторской группы, планируемый аудиторский риск, а также планируемый уровень существенности. Содержание плана представим в таблице №5.

Программа аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками составляется на основании Плана аудиторской проверки данного участка. Программа аудиторской проверки также, как и план содержит обязательные реквизиты: название проверяемой организации, период проверки, число человеко-часов, фамилию имя отчество руководителя аудиторской группы, состав аудиторской группы, планируемый аудиторский риск, планируемый уровень существенности. Программу аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками представим в таблице №6.

На первом этапе проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками производится правовая оценка договоров с позиций действующего законодательства. Эта процедура необходима и обязательна, так как от правовой формы и условий договора зависят их варианты отражения в учете операций с поставщиками и подрядчиками. Юридический статус контрагента и его права заниматься определенными видами деятельности напрямую влияют на порядок принятия к учету затрат и налога на добавленную стоимость.

Различают две группы договоров: с поставщиками и с подрядчиками.

Первая группа: Экспертиза договоров с поставщиками. Операции по поступлению на предприятие различных товарно-материальных ценностей и имущественных прав оформляются договорами этой группы. В ходе проведения аудита аудитор должен убедиться в том, что форма заключенного договора полностью соответствует экономическому смыслу совершенной предприятием сделки, а также в том, что договор содержит все существенные условия и риск признания договора недействительным отсутствует. Договора этой группы отличает то, что предметом этих договоров является приобретение вещи или вещественных прав, обладающих количественными и стоимостными характеристиками. Проверка соблюдения этих договоров происходит путем сверки данных количественного и стоимостного учета по приобретенным ценностям с условиями договора, что подтверждает факт сделки. Договора с поставщиками проверяют, используя репрезентативную выборку, так как они однотипны, и при проверке определенного количества отобранных договоров можно составить мнение о всей проверяемой совокупности.

Вторая группа: Экспертиза договоров с подрядчиками. Довольно трудоемкая процедура по подтверждению факта выполнения работ, оказания услуг по договорам с подрядчиками. Предметом договоров с подрядчиками является выполнение определенной работы и сдача ее результатов заказчику. При этом некоторые виды работ не имеют вещного выражения, и определить их содержание и полноту не всегда просто. Наибольший риск при аудите в этой группе представляют договора возмездного оказания услуг: реклама, маркетинговые исследования, консультационные, нотариальные, пожарные, охранные и другие услуги подобного типа. Данные услуги довольно дорогие и риск, что подтверждающие их совершение первичные документы (аудиторские доказательства) некачественны - довольно высок. Помимо этого велика вероятность фиктивных договоров, которые обеспечивают фиктивные выплаты.

Исходя из всех перечисленных факторов, аудитору следует со всей ответственность давать правовую оценку договоров второй группы, особенно договоров возмездного оказания услуг. При аудите следует применять либо сплошную проверку таких договоров, либо непредставительную выборку договоров с большой степенью риска, опираясь на личное суждение аудитора. При необходимости аудитору следует привлекать к правовой экспертизе договоров эксперта, компетентного в юридических вопросах.

Заключение.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что на современном этапе экономического развития огромное внимание уделяется связям предприятия   с поставщиками и подрядчиками. Правильная организация расчетных отношений приводит к улучшению экономических связей, стабилизации договорной и расчетной дисциплины, так как от выполнения обязательств по поставкам товаров, своевременности осуществления расчетов, зависит будущее договорных отношений между участниками.

Обьектом исследования было выбрано УНПФ «Время».основной вид деятельности предприятия заключается в привлечения и размещения пенсионных ресурсов.

Все обязательства Фонда по пенсионным договорам  полностью обеспечены активами, которые были приобретены за счет средств  пенсионных резервов. Достаточный уровень ликвидности позволяет выполнять  обязательства по выплате пенсий участникам-пенсионерам.

Основная цель  аудита  учета по расчетам с покупателями и заказчиками заключается в проверке наличия договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок.

Библиографический список.

1.                  Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Пер. с  франц. Под ред. Л.П.Белых.- М.:Аудит, ЮНИТИ, 1997.

2.                  Бухгалтерский  учет: Учебник / Ю.А.Бабаев, Л.Г.Макарова, Ю.А.Оболенская и др./ Под ред. Ю.А.Бабаева.-М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.

3.                  Бухгалтерский учет: Учебник /А.С.Бакаев, П.С.Безруких, Н.Д.Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. – 4-е изд., перераб. И доп. – М:Бухгалтерский учет, 2002.

4.                  Ивашкевич В.Б. Практический аудит: Учеб.пособие. М.: Магистр,2007.

5.                  Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – 2-ое изд., перераб, и доп, - М.:ИНФРА-М, 2008.

6.                  Подольский В.И. Аудит М.:ЮНИТИ-ДАНА,2008.

7.                  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ

8.                  Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ3/2006

9.                  Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально производственных запасов» ПБУ 5/01

10.             22 положения по бухгалтерскому учету:Сб.док.М.:Омега,2006.

11.             Суйц В.П. Учебник. М.:Высшее образование,2007.

12.             План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. 3-е изд. М.:Ось-89,2007.

13.Методические указания о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации Приказ Минфина РФ №67н от 22июля 2003.

14.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств Приказ Минфина РФ №49 от 13 июня 1995.

15.  СПС Гарант;

16.  СПС Консультант;

17.  Сайт http://www.buhgalter.ru;

18.  Сайт http://www.nalog.ru;

19.      Сайт http://www.garant.ru.