Аудит страховых организаций

      Из «Отчета о платежеспособности страховой организации» (см. приложение

№6) видно, что фактический  размер свободных активов превышает  нормативный.

      Фактический  размер свободных активов страховой  фирмы равен (стр.110):

      на  начало года – 11869 тыс. руб.;

      на  конец года – 12288 тыс. руб.

      Нормативный  размер свободных активов (стр.140):

      на  начало года – 5352 тыс. руб.;

      на  конец года – 6728 тыс. руб.

      Отклонение  фактического  размера  свободных   активов  от  нормативного

(стр.150):

      на  начало года - +6517 тыс. руб.;

      на  конец года - +5560 тыс. руб.

      Вывод:  фирма платежеспособна.

      Одной  из  важнейших  особенностей  финансовой  деятельности  страховой

компании   является   привлечение   заемных    средств    для    обеспечения

функционирования. Поэтому  при  исследовании  источников  средств  страховой

фирмы необходимо обратить  внимание  на  разделение  источников  собственных

средств на собственные и заемные.

      Соотношение  между собственными средствами  страховой  фирмы  и  суммой

валюты  баланса  называется  коэффициентом   автономии   или   коэффициентом

финансовой независимости (Кавт.).

      Кавт.=[pic], где

      СК  – источники собственных и  приравненных к ним средств;

      Б – валюта баланса.

      Чем  выше доля собственных средств,  то  есть  чем  больше  коэффициент

автономии,  тем  выше  финансовая  устойчивость  страховой  фирмы.  Величину

собственного капитала  фирмы  мы  определили  ранее,  что  касается  заемных

средств, то здесь  есть некоторые особенности. К заемным  средствам  страховой

фирмы  относятся  резервы  по  страхованию  жизни  и  технические   резервы,

долгосрочные кредиты  банков и займы.

      При  определении доли заемных средств  в  источниках  средств  страховой

фирмы и влияние  этой доли на  платежеспособность  необходимо  исключить  все

страховые резервы  из  этой  суммы,  то  есть  раздел  III  пассива  баланса,

поскольку привлечение  средств для формирования страховых  резервов  является

сущностью  деятельности  страховой  компании,   и   было   бы   неправильным

определять  влияние  величины  указанных  средств  на  ее   устойчивость   в

совокупности  с  другими  факторами.  Поэтому  при  определении   финансовой

устойчивости  страховой  фирмы  необходимо  рассматривать  увеличение   доли

заемных средств  как фактор, ухудшающий ее финансовое состояние.

      По  фирме «Росгосстрах-Волгоград» коэффициент  автономии:

      на  начало года

Кавт.=[pic]

      на  конец года

Кавт.=[pic]

      Коэффициент  автономии страховой фирмы выше  нормативного показателя,  а

следовательно можно сделать вывод о финансовой  независимости страховой

фирмы.

      В  фирмы принимаются меры к увеличению  собственного  капитала.  Заемные

средства в виде долгосрочных кредитов и  займов  не  привлекаются,  то  есть

отсутствует фактор, ухудшающий финансовую устойчивость страховой  фирмы.

      Активы  страховой компании оцениваются   как  с  позиции  участия   их  в

процессе страхования, так и с точки зрения их ликвидности.

      В   процессе  деятельности  страховой   компании   участвуют   основные

средства, нематериальные активы и денежные средства.  К  наиболее  ликвидным

активам относятся  денежные  средства  на  счетах,  краткосрочные  финансовые

вложения  и  краткосрочные  ценные   бумаги.   Наиболее   труднореализуемыми

активами являются основные фонды и прочие внеоборотные активы.  Долгосрочные

финансовые  вложения  –  основа  стабильности  страховой  фирмы.  Этот   вид

использования средств страховщика  служит  базой  для  обеспечения  будущего

постоянного устойчивого  финансового состояния.  Вместе  с  тем  долгосрочные

финансовые    вложения    снижают    мобильность    страховщика,     понижая

оборачиваемость  средств.  Поэтому  выводы  о  рациональности  распределения

средств в  указанный  вид  вложений  необходимо  делать  с  учетом  факторов

выгодности в  будущем и невыгодности в настоящем.

      При  оценке оборотных средств страховой компании необходимо  рассчитать

скорость  оборачиваемости  текущих  активов,  которая  является   одной   из

качественных характеристик  проводимой страховой фирмой финансовой  политики:

чем скорость оборота  выше, тем выбранная стратегия  эффективнее.

      Для  определения достаточности средств страховой фирмы для погашения ее

обязательств     используются     различные     показатели,     раскрывающие

платежеспособность  страховщика с различной степенью подробности.

      Наиболее  распространены коэффициенты ликвидности:

                - коэффициент абсолютной ликвидности  (К1);

                - коэффициент текущей ликвидности  (К2);

                - коэффициент обеспеченности собственными  средствами (К3);

                - коэффициент оборачиваемости оборотных  активов (К4).

    Коэффициент  абсолютной ликвидности свидетельствует  о финансовой

возможности фирмы  полностью расплатиться по своим  обязательствам. Данный

коэффициент равен  отношению величины наиболее ликвидных  активов к сумме

наиболее срочных  обязательств и краткосрочных пассивов.

    Коэффициент  абсолютной ликвидности:

    на начало  года

К1=[pic][pic]

      на  конец года

К1=[pic]

      Коэффициент  текущей ликвидности представляет  собой характеристику

общей обеспеченности страховой фирмы оборотными средствами и определяется

как отношение суммы  находящейся в наличии страховой  фирмы оборотных средств

к сумме наиболее срочных обязательств страховой фирмы.

      Коэффициент  текущей     ликвидности:

      на  начало года

К2=[pic]

=[pic]

      на  конец года

К2=[pic]

      Коэффициент   обеспеченности  собственными   средствами   характеризует

наличие собственных  оборотных средств страховой  фирмы,  необходимых  для  ее

финансовой  устойчивости.  Этот  коэффициент  определяется   как   отношение

разности  между  объемами  источников  собственных  средств  и   фактической

стоимостью основных средств и  прочих  внеоборотных  активов к  фактической

стоимости находящихся  у страховой фирмы оборотных  средств.

      Коэффициент  обеспеченности собственными средствами:

      на  начало года

К3=[pic]

[pic]

      на  конец года

К3=[pic]

      Коэффициент   оборачиваемости   служит   для   определения   тенденции

оборачиваемости оборотных  средств и рассчитывается как  отношение выручки  от

реализации страховых  услуг  к  сумме  оборотных  средств  страховой  фирмы.

Выручку от реализации страховых услуг (В) рассчитываем из  показателей  Ф.№2

«Отчет  о  прибылях  и  убытках  страховой  организации».  Этот   показатель

рассчитывается  как разность между поступившими платежами  страховых  взносов

и страховых резервов и страховых выплат.

 

В=стр.010+стр.080-стр.030-стр.110-стр.040-стр.120

 

      Коэффициент  оборачиваемости:

      на  начало года

К4=[pic]

=[pic]

      на  конец года

К4=[pic]

 

      Рассчитанные  коэффициенты представим  в   виде  таблицы  №3  и  выведем

отклонения:

 

 

 

                          Таблица №3

|Коэффициент               |На начало|На конец |Отклонение|Нормативное|

|                          |года     |года      |(+/-)     |значение   |

|Коэффициент абсолютной    |1,75     |1,63      |-0,12     |1(2        |

|ликвидности (К1)          |         |          |          |           |

|Коэффициент текущей       |2,15     |1,92      |-0,23     |(2         |

|ликвидности (К2)          |         |          |          |           |

|Коэффициент обеспеченности|0,25     |0,20      |-0,05     |0,1        |

|собственными средствами   |         |          |          |           |

|(К3)                      |         |          |          |           |

|Коэффициент               |0,85     |0,89      |+0,04     |-          |

|оборачиваемости  оборотных |         |          |          |           |

|средств (К4)              |         |          |          |           |

 

      Как  видно из таблицы №3 отклонение  от нормативного  показателя  только

коэффициента  обеспеченности  собственными  средствами.   Фирме   необходимо

принять меры для  приведения в соответствие данного  коэффициента.  Для  этого

необходимо  увеличить  собственный   капитал   и   рассмотреть   возможность

увеличения долгосрочных финансовых вложений.

      Небольшое  увеличение коэффициента  оборачиваемости   оборотных  средств

свидетельствует об ускорении оборота оборотных  средств фирмы.

      Отчет  о размещении страховых резервов  приведен в  форме  №7-страховщик

(приложение №9). Квоты и коэффициенты соответствия  по  размещению  страховых

резервов  в соответствии с Приказом Минфина  РФ от 22.02.99  №16н  (ред.  от

16.03.0)  «Об   утверждении   правило   размещения   страховщикам   страховых

резервов».

 

                                 Заключение

 

 

      Страхование  как звено финансовой системы  далеко не новая  деятельность

в современном мире. Россия  накопила  значительный  опыт  в  формировании  и

создании собственной страховой системы государства.  Существуют  наглядные

образцы крупнейших монополий, прошедших  путь  длиною  в  десятилетия.  Это:

Ингосстрах,  «Росгосстрах-Волгоград»,  «Аско».  Эти  страховые   организации

приведены  в  пример,  как   лучшие   образцы   российского   отечественного

страхования. В последнее  время, а именно в эпоху перехода страны  на  рельсы

рыночной экономики, принято подвергать критике все  то,  что  было  до  1991

года, «эпохи застоя». Так охарактеризовано время  до  перестроек,  реформ  и

перемен. Но в заключение дипломной работы  «Аудит  в  страховых  компаниях»,

исследуя работу этого звена финансовой  системы,  хочется  сделать  обратный

вывод. И не только сделать, но и условно поделить его  на два пункта.  Первый

сформулирует работу страховой организации в масштабе страны и ее  выхода  на

мировой рынок. Надо отметить,  что  страхование  никогда  не  было  явлением

застойным и бесперспективным. Доказательством этого  могут  служить  высокие

показатели рентабельности этих  организаций  и  полное  доверие  со  стороны

клиентов. Другая часть  вывода  дипломной  работы  коснется  непосредственно

организации «Росгосстрах-Волгоград»:  восемьдесят  лет  на  рынке  страховых

услуг – срок почтенный. Но в первую очередь, он говорит о  том,  что  крепкая

команда –  страхователей  состоялась  и их  тандем  приносит  положительные

результаты, о чем  свидетельствуют исследования автора.

      Но  рыночная  экономика  внесла  свои  изменения.  Особенно  в   области

принятия решений. Современный  руководитель  страховой  компании,  налоговые

органы,  учредители  не  должны  получать  информации  от  так   называемого

вертикального изложения: гл. бухгалтер - налоговый орган. Такая  информация,

несомненно,  нужна.  Но  ошибки  в  ней  зачастую  оборачиваются   штрафными

санкциями и пенями. Поэтому экономический разум  выбирает  путь  аудитора,  а

именно того, кто  увидит проблему, нащупает суть и  найдет  оптимальный  путь

решения. Положительным  фактором сегодня можно назвать  то,  что  аудиторская

служба в РФ состоялась и она нашла свою  профессиональную  пригодность на

рынке  страховых услуг.  Доказательством служат  обязательное   заключение

аудитора всех страховых  компаний.  Этот  опыт  наша  страна  почерпнула  из

развития аудита страховой  деятельности  таких  стран,  как  Великобритания,

США, ФРГ, Франция  и Япония.

      В   ходе  аудиторской  проверки   и   анализа   финансово-хозяйственной

деятельности  выявлено,  что  страхование  жизни   для   САО   «Росгосстрах-

Волгоград» является убыточным. Так как отчисления в  резервы  по  страхованию

жизни составляют 80% от суммы поступившей страховой  премии  и  20%  отведено

на  расходы  по  ведению  дела,  то  выплаты  по  дожитию  по  закончившимся

договорам страхования  жизни необходимо производить  из  текущих  поступлений

по данному виду страхования, которых явно недостаточно.

      Как  показал анализ страхового портфеля, добровольное страхование жизни

составляет лишь 13% от всех поступлений по Обществу.  Таким  образом,  чтобы

страхование жизни  было безубыточным необходимо увеличить  объем  поступления

страховой премии по  данному  виду  страхования,  то  есть  увеличить  охват

населения страховыми услугами.

      По  страхованию иному, чем страхование  жизни, в фирме  сложился  доход.

Но большая часть  дохода получена за счет инвестиций. Таким  образом,  делаем

вывод, что прибыль  в  фирме  сложилась  за  счет  правильно  организованной

инвестиционной  политики.

      Фирма  является платежеспособной, заемные  средства в виде  долгосрочных