Аудит операций по расчетному, валютному и другим счетам

 

Решение:

Дата	Содержание операции	По данным предприятия		Рекомендуемые записи		Сумма, руб.
		Д	К	Д	К
04.11.	Сдана кассиром наличная выручка от реализации продукции	51	90/1	51	50	22 000
10.11.	Перечислен в бюджет НДФЛ	68	51	68	51	15 000
10.11.	Получено наличными  в кассу для выплаты заработной платы	50	51	50	51	138 000
20.11.	Cдана кассиром на расчетный счет депонированная заработная плата	51	76/4	51	50	21 000
26.11.	Перечислено поставщику в погашение задолженности за материалы	60	51	60	51	12 000
28.11.	Перечислено ОАО «Вера» за ремонт оборудования	25	51	60	51	6 000

 

По учету денежных средств бухгалтером сделаны  некорректные проводки. Согласно Порядка ведения кассовых операций (от 22.09.93г. №40) все наличные денежные средства сдаются на расчетный счет только из кассы организации:

Дебет счета 51 Кредит  счета 50.

При обработке выписок  банка суммы по расчетам с поставщиками и подрядчиками относятся на соответствующие счета расчетов, а не напрямую на затратные счета, так как это нарушение корреспонденции счетов бухгалтерского учета.

 

 

Рекомендации:

- откорректировать корреспонденцию  счетов в расходных ордерах,  оформленных согласно  Объявлений  на взнос наличными №33 от 04.11 на 22 000, №34 от 20.11 на 21 000:

Дебет 51 Кредит 50;

- откорректировать корреспонденцию  счетов в бухгалтерском учете  по платежному поручению №316 от 28.11 на 6 000:

Дебет 60 Кредит 51.

 

4. Заключение.

Адресат   Иванов В.А., генеральный директор ООО «Орион»

Аудитор Наименование: общество с ограниченной ответственностью «Аудит Стандарт».

Место нахождения: 192458, г. Санкт-Петербург, ул. Монетная,  д.47

Государственная регистрация: Центрального района №1465 от 17.07.2002г.

Свидетельство о членстве в саморегулируемой организации  аудиторов: №2458 от 07.1.2009г.

Аудируемое лицо Наименование: Открытое акционерное общество «Орион».

Место нахождения: 192578, г. Санкт-Петербург, ул. Пражская,  д.18.

Государственная регистрация: Фрунзенского района №4785 от 09.03.2001г.

Мы провели аудит  прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации "Орион" за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации "Орион" состоит из:

• бухгалтерского баланса;
• отчета о прибылях и убытках;
• приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
• пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации "YYY". Наша обязанность  заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит  в соответствии с:

• Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";
• федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
• внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО «Аудит Стандарт»;
• правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
• нормативными актами органа, регулирующими деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и  проводился таким образом, чтобы  получить разумную уверенность в  том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации "Орион»" отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно.

По нашему мнению на сегодняшний день существуют определенные проблемы организации учета движения денежных средств. В ходе проверки установлено, что на предприятии при оформлении кассовых и платежных документов и отражении в учете допущен ряд ошибок, которые отражены в рабочих документах аудитора.

Аудитор предлагает учесть следующие рекомендации:

• в соответствии с замечаниями аудитора внести необходимые 
  изменения в регистры бухгалтерского учета и документацию;
• вести бухгалтерский учет в соответствии с замечаниями аудитора, 
  учесть все представленные аудитором рекомендации;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Список использованной литературы.

 

1. Ерофеева В.А.. Аудит: Учебное пособие. – М.:Высшее образование 2007.
2. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. М.: КноРус, 2009.
3. Информационно-правовая система «Консультант Плюс»
4. Гражданский кодекс РФ. Части первая и вторая.
5. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая.
6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ. (ред. от 23.11.09)
7. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08 № 307-ФЗ.
8. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.02 №86-ФЗ (ред. от 25.11.09)
9. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.90 №395-1 (ред. от 15.02.10).
10. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.03 №173-ФЗ (ред. от 22.07.08).
11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н (ред. от26.03.07)).
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 18.09.06)) с последующим изменением и дополнением.
13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ от 13.06.95 №49н).
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) (приказ Минфина РФ от 27.11.06  N 154н)  (ред. от 25.12.07).
15. Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо ЦБ РФ от 04.10.93 №18 (ред.от 26.02.96).
16. "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 22.01.2008)