Аудит изменений валютных курсов

Содержание

 

Введение

Глава 1. Теоретические  аспекты влияния изменения валютного  курса…..6

1. Валютный курс и факторы, влияющие на его формирование………….6
2. Курсовая разница и ее отражение в учете…………………………...13

Глава 2. Аудит влияния изменения валютных курсов в Казахстане на примере ТОО «Хегай»……………………………………………………….18

          2.1  Правила  проведения аудита………………………………………….....18

2.2 Учет курсовой разницы при осуществлении операций в иностранной валюте…………………………………………………………………………18

2.3 Расчет курсовой  разницы………………………………………………...21

2.4 Курсовая разница  при пересчете кредиторской задолжности…………25

2.5 Инвентаризация  кредиторской и дебиторской задолжности………….28

Заключение……………………………………………………………………32

Список литературы…………………………………………………………...33

Приложения

 

      Содержание

 

 

 

1. Основные понятия, действующие при оценке валютных операций Ошибка! Закладка не определена.

2. Общий порядок проведения операций в иностранной валюте Ошибка! Закладка не определена.

3. Кассовые операции с иностранной валютой Ошибка! Закладка не определена.

4. Учет курсовых разниц Ошибка! Закладка не определена.

5. Порядок совершения и отражение в учете операций по покупке и продажи иностранной валюты Ошибка! Закладка не определена.

Заключение Ошибка! Закладка не определена.

Список литературы Ошибка! Закладка не определена.

Приложение 1 Ошибка! Закладка не определена.

Приложение 2 Ошибка! Закладка не определена.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность данной работы обусловлена  тем, что в современных условиях интернационализации хозяйственной  жизни и ее глобализации, все более  тесной взаимосвязи и взаимозависимости  национальных экономик все больше возрастает роль международной валютной системы.

Поскольку изолированных национальных экономик не существует, национальные хозяйства связаны цепью взаимных обязательств и в этом смысле валютные отношения предстают перед нами как ключевая форма международных  экономических связей. Операции с  валютой представляют собой составную  часть денежно-кредитной сферы, воздействуют на состояние государственного бюджета  и экономический рост. Товарооборот и движение факторов производства, научно-техническое и гуманитарное сотрудничество, культурный обмен и  туризм обслуживаются посредством  валютных операций, напрямую зависят  от валютного курса или валютной политики.

Важным элементом валютной системы  является валютный курс, так как  развитие МЭО требует измерения  стоимостного соотношения валют  разных стран. Валютный курс необходим  для:

• взаимного обмена валютами при  торговле товарами, услугами, при движении капиталов и кредитов. Экспортер  обменивает вырученную иностранную  валюту на национальную, так как  валюты других стран не могут обращаться в качестве законного покупательного и платежного средства на территории данного государства. Импортер обменивает национальную валюту на иностранную  для оплаты товаров, купленных за рубежом. Должник приобретает иностранную  валюту на национальную для погашения  задолженности и выплаты процентов  по внешним займам;

• сравнения цен мировых и  национальных рынков, а также стоимостных  показателей разных стран, выраженных в национальных или иностранных  валютах;

• периодической переоценки счетов в иностранной валюте фирм и банков.

Сущность валютного курса как  стоимостной категории. Валютный курс — «цена» денежной единицы одной  страны, вы­раженная в иностранных  денежных единицах или международных  валютных единицах (СДР, ЭКЮ, замененных евро с 1999 г.). Внешне валютный курс представляется участникам обмена как коэффициент пересчета одной валюты в другую, определяемый соотношением спроса и предложения на валютном рынке. Однако стоимостной основой валютного курса является покупательная способность валют, выражающая средние национальные уровни цен на товары, услуги, инвестиции. Эта экономическая (стоимостная) категория присуща товарному производству и выражает производственные отношения между товаропроизводителями и мировым рынком.

С учетом вышесказанного вполне объяснимо  то, что деньги, превращаясь в  валюту, приобретают дополнительную функцию – становятся товаром, продаются  и покупаются, имеют цену в денежных единицах другой страны.

Валютный рынок является самым  большим сегментом финансового  рынка. Следовательно, знание структуры, особенностей и законов функционирования валютного рынка , изменение валютных курсов, влияние курсовых разниц является залогом успеха проводимых на нем операций.

Целью курсового проекта является: изучить влияние изменений обменных курсов валют.

Достижение поставленной цели предполагается путем решения следующих задач:

определить основные понятия: валютный курс, курсовая разница, котировка и конвертируемость валют;

рассмотреть учет   изменений валютных курсов

изучить влияния изменения валютных курсов в Казахстане на                           примере  ТОО «Хегай»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические аспекты  влияния изменения валютного  курса

 

1. Валютный курс и факторы, влияющие на его формирование

 

Валютный курс - цена (котировка) денежной единицы одной страны, выраженная в денежной единице другой страны, драгоценных металлах, ценных бумагах.

Различают такие виды валютных курсов:

1)по способу регулирования:

• фиксированный валютный курс;
• непостоянный валютный курс - колеблется в пределах коридора;
• плавающий курс, который изменяется в зависимости от рыночного спроса и предложения;

2)по видам рынка:

• текущий курс SPOT (TOD i TOM);
• форвардный курс;
• фьючерсный курс;
• рыночный и расчетный средневзвешенный курс по торгам.

Внешне валютный курс представляется участникам обмена как коэффициент  пересчета одной валюты в другую, определяемый соотношением спроса и  предложения на валютном рынке. Однако стоимостной основой валютного  курса является покупательная способность  валют, выражающая средние национальные уровни цен на товары, услуги, инвестиции. Эта экономическая категория  присуща товарному производству и выражает производственные отношения  между товаропроизводителями и  мировым рынком. Поскольку стоимость  является всеобъемлющим выражением экономических условий товарного  производства, то сравнимость национальных денежных единиц разных стран основана на стоимостном отношении, которое  складывается в процессе производства и обмена. Производители и покупатели товаров и услуг с помощью  валютного курса сравнивают национальные цены с ценами других стран. В результате сопоставления выявляется степень  выгодности развития какого-либо производства в данной стране или инвестиций за рубежом. Как бы ни искажалось действие закона стоимости, валютный курс подчиняется  его действию, выражает взаимосвязь  национальной и мировой экономики, где проявляется реальное курсовое соотношение валют.

При продаже товаров на мировом  рынке продукт национального  труда получает общественное признание  на основе интернациональной меры стоимости. Тем самым валютный курс опосредствует  абсолютную обмениваемость товаров  в рамках мирового хозяйства. Стоимостная  основа валютного курса обусловлена  тем, что интернациональная цена производства, лежащая в основе мировых  цен, базируется на национальных ценах  производства в странах, являющихся основными поставщиками товаров  на мировой рынок.

Механизм определения  номинального обменного курса на валютном рынке является регламентированной долей участия государства и имеет название режима обменного курса. Существуют административный и рыночный режимы курсообразования.

Административный режим выступает в форме множественного числа валютных курсов, т.е. это наличие дифференцированных курсовых соотношений валют по разным видам операций, товарными группами и регионами. Административный режим используется как стабилизационное мероприятие в условиях кризиса экономики для снижения уровня инфляции и для накопления золотовалютных резервов. Введение административного режима — это временный шаг на пути к нормализации экономической ситуации в стране и переходе к рыночным условиям курсообразования. Впервые такой режим стали применять во время экономического кризиса 1929-1933 гг. после отмены золотого монометализма.

Рыночный режим курсообразования делится на три вида:

1. Фиксированный режим — это такой режим, к которому страны имеют привязанный или фиксированный курс. Такие страны фиксируют стоимость своей валюты с нулевой возможностью отклонения или с очень узкими границами (не больше 1 %) таких отклонений от другой иностранной валюты или комбинированной валюты. Лидерами в списке эталонных валют, к которым привязывает национальная валюта, являются доллар США и евро. Примером 100-процентной фиксации могут служить страны Европейского Союза. Они зафиксировали обменные курсы своих национальных валют в пределах ЕС относительно других валют и новой денежной единицы евро по состоянию на последний рабочий день 1998 г. и придерживались определенных обменных пропорций до окончательного внедрения единой валюты евро.
2. Режим, при котором страны имеют ограниченную гибкость курсов. Т.е. - это такой режим, когда официально устанавливаются определенные соотношения между национальными валютами, которые допускают небольшие колебания валютного курса соответственно существующим правилам. К такому порядку регулирования валютных курсов принадлежит режим валютного коридора — установление границ колебания курса национальной валюты с целью стабилизации валютно-финансовой системы
3. Режим с повышенной гибкостью курсов. Курсы валют могут свободно двигаться, изменяясь под влиянием факторов спроса и предложения и т.п. Такой режим имеет подкатегории:
1. свободно плавающий курс (freely fluctuating);
2. управляемо плавающий (managed fluctuating);
3. курс валют, который периодически корректируется.

Факторы, влияющие на валютный курс

Как любая цена, валютный курс отклоняется  от стоимостной основы — покупательной  способности валют — под влиянием спроса и предложения валюты. Соотношение  такого спроса и предложения зависит  от ряда факторов. Многофакторность валютного  курса отражает его связь с  другими экономическими категориями - стоимостью, ценой, деньгами, процентом, платежным балансом и т.д. Причем происходит сложное их переплетение и выдвижение в качестве решающих то одних, то других факторов. Среди  них можно выделить следующие.

1.Темп инфляции. Соотношение валют по их покупательной способности (паритет покупательной способности), отражая действие закона стоимости, служит своеобразной осью валютного курса. Поэтому на валютный курс влияет темп инфляции. При прочих равных условиях уровень инфляции в стране обратно пропорционально влияет на величину курса национальной валюты, т.е. увеличение инфляции в стране приводит к уменьшению курса национальной валюты, и наоборот. Инфляционное обесценение денег в стране вызывает снижение покупательной способности и тенденцию к падению их курса к валютам стран, где темп инфляции ниже. Данная тенденция обычно прослеживается в средне- и долгосрочном плане. Выравнивание валютного курса, приведение его в соответствие с паритетом покупательной способности происходят в среднем в течение двух лет. Это объясняется тем, что ежедневная котировка курса валют не корректируется по их покупательной способности, а также действуют иные курсообразующие факторы.

2.Состояние платежного баланса. Платежный баланс непосредственно влияет на величину валютного курса. Так, активный платежный баланс способствует повышению курса национальной валюты, поскольку увеличивается спрос на нее со стороны иностранных дебиторов. Пассивный платежный баланс порождает тенденцию к снижению курса национальной валюты, так как отечественные должники стараются продать все за иностранную валюту для погашения своих внешних обязательств. Размеры влияния платежного баланса на валютный курс определяются степенью открытости экономики страны. Так, чем выше доля экспорта в валовом национальном продукте (чем выше открытость экономики), тем выше эластичность валютного курса по изменению платежного баланса. Кроме того, на валютный курс влияет экономическая политика государства в области регулирования составных частей платежного баланса: текущего счета и счета движения капиталов. На состояние торгового баланса, например, воздействуют изменение пошлин, ограничение импорта, торговые квоты, экспортные субсидии и т.п. При увеличении положительного сальдо торгового баланса возрастает спрос на валюту данной страны, что способствует повышению ее курса, а при появлении отрицательного сальдо происходит обратный процесс. Движение краткосрочного и долгосрочного капиталов зависит от уровня национальных процентных ставок, ограничения или поощрения ввоза и вывоза капиталов. Изменение сальдо баланса движения капиталов оказывает определенное влияние на курс национальной валюты, которое по знаку ("плюс" или "минус") аналогично торговому балансу. Однако существует и негативное влияние чрезмерного притока краткосрочного капитала в страну на курс ее валюты, так как он может увеличить избыточную денежную массу, что, в свою очередь, может привести к увеличению цен и обесценению валюты. 
3.Разница процентных ставок в разных странах. Влияние этого фактора на валютный курс объясняется двумя основными обстоятельствами. Во-первых, изменение процентных ставок в стране воздействует при прочих равных условиях на международное движение капиталов, прежде всего краткосрочных. В принципе повышение процентной ставки стимулирует приток иностранных капиталов, а ее снижение поощряет отлив капиталов, в том числе национальных, за границу. Именно поэтому в страну с более высокими реальными процентными ставками притекают капиталы, спрос на ее валюту увеличивается, и она дорожает. Движение капиталов, особенно спекулятивных "горячих" денег, усиливает нестабильность платежных балансов. Во-вторых, процентные ставки влияют на операции валютных рынков и рынков ссудных капиталов. При проведении операций банки принимают во внимание разницу процентных ставок на национальном и мировом рынках капиталов с целью извлечения прибылей. Они предпочитают получать более дешевые кредиты на иностранном рынке ссудных капиталов, где ставки ниже, и размещать иностранную валюту на национальном кредитном рынке, если на нем процентные ставки выше.