Автор: Пользователь скрыл имя, 07 Сентября 2011 в 13:24, курсовая работа
Аудит хозяйственных операций по формированию финансовых результатов деятельности предприятия – важнейшее направление аудита, главной целью которого является проверка достоверности и соответствия нормативным актам порядка отражения в учете и отчетности доходов и расходов предприятия, правильности определения финансового результата, и, как следствие, правильного исчисления налога на прибыль.
Введение 3
1. Теоретические основы проведения аудита финансовых результатов 5
1.1 Цель и задачи проверки, нормативная база 5
1.2 Планирование аудиторской проверки в ОАО «Пава» 8
1.3 Типичные ошибки и нарушения по объекту проверки, особенности проведения проверки 15
2. Практическая часть 20
2.1 Ситуация 1 20
2.2 Ситуация 2 22
Заключение 24
Список литературы 25
Продолжение
Таблицы 2
| № п/п | Вопрос | Ответы | Примечание | ||
| Нет ответа | Да | Нет | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 3 | Проверка недостач и потерь от порчи ценностей | ||||
| 3.1 | Бухгалтерский
учет недостач и потерь от порчи
ценностей соответствует |
||||
| 3.2 | Данные аналитического и синтетического учета по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» соответствуют данным главной книги и баланса? | ||||
| 3.3 | Корреспонденция счетов по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» составлена в соответствии с положениями нормативных актов? | ||||
| 4 | Проверка резервов предстоящих расходов | ||||
| 4.1 | Бухгалтерский учет резервов предстоящих расходов соответствует положениям нормативных актов? | ||||
| 4.2 | Данные аналитического и синтетического учета по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» соответствуют данным главной книги и баланса? | ||||
| 4.3 | Корреспонденция счетов по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»; составлена в соответствии с положениями нормативных актов? | ||||
| 5 | Проверка расходов будущих периодов | ||||
| 5.1 | Бухгалтерский учет расходов будущих периодов соответствует положениям нормативных актов? | ||||
| 5.2 | Данные аналитического и синтетического учета по счету 97 «Расходы будущих периодов» соответствуют данным главной книги и баланса? | ||||
| 5.3 | Корреспонденция
счетов по счету 97 «Расходы будущих
периодов» составлена в соответствии
с положениями нормативных |
||||
| 6 | Проверка финансового результата отчетного года | ||||
| 6.1 | Бухгалтерский учет прибылей и убытков соответствует положениям нормативных актов? | ||||
| 6.2 | Порядок реформации
баланса соответствует |
||||
| 6.3 | Данные аналитического и синтетического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» соответствуют данным главной книги и баланса? | ||||
Продолжение
Таблицы 2
| № п/п | Вопрос | Ответы | Примечание | ||
| Нет ответа | Да | Нет | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 6.4 | Корреспонденция счетов по счету 99 «Прибыли и убытки» составлена в соответствии с положениями нормативных актов? | ||||
Составляем
общий план аудита финансовых результатов:
ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА
учета финансовых
результатов
Проверяемая организация: ООО «Кедр»
Период аудита: 2010 г.
Количество человеко-часов: 120
Руководитель аудиторской группы: Абрамов А.Р.
Состав аудиторской группы: Зотова В.М., Алехина Н.И.
Планируемый аудиторский риск: 5%
Планируемый
уровень существенности: 1%
| № п/п | Наименование этапа проверки | Сроки проведения | Ответственные лица | Примеч. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Наличие и правильность оформления первичных документов | 01.12-02.12 | Зотова В.М. | |
| 2 | Правильность составления регистров по учету доходов, в т.ч.: | 03.12-05.12 | Алехина Н.И. | |
| - обоснованность отнесения доходов к обычным и прочим; | ||||
| - последовательность применения учетной политики в отношении учета доходов; | ||||
| - полнота, правильность и своевременность признания доходов и отражения их в учете; | ||||
| - обоснованность отнесения доходов к доходам будущих периодов, правильность их списания; | ||||
| - ведение аналитического учета по каждому виду обычных и прочих доходов; |
| № п/п | Наименование этапа проверки | Сроки проведения | Ответственные лица | Примеч. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| - правильность
отражения в бухгалтерской |
||||
| 3 | Правильность составления регистров по учету расходов, в т.ч.: | 03.12-05.12 | Алехина Н.И. | |
| - обоснованность отнесения расходов к обычным и прочим, обоснованность их признания в учете; | ||||
| - правильность
формирования и |
||||
| - обоснованность
и правильность |
||||
| - обоснованность отнесения затрат к расходам будущих периодов | ||||
| - обоснованность
и правильность образования |
||||
| - ведение аналитического учета расходов; | ||||
| - полнота и
правильность раскрытия |
||||
| Правильность составления регистров по учету прочих расходов, в т.ч.: | ||||
| 3 | Правильность
определения финансового |
06.12-08.12 | Зотова В.М. | |
| 4 | Формирование заключения | 09.12-10.12 | Алехина Н.И. |
В
плане проверки определяется количество
человеко-часов и состав аудиторской
группы. В данном случае на проверку
отводится 120 человеко-часов, группа состоит
из 3 человек, включая руководителя проверки.
Проверка является сплошной, т.е. проверяются
все документы, влияющие на формирование
финансового результата.
1.3
Понятия «уровень существенности»
и «планируемый аудиторский
риск»
При составлении общего плана и программы аудита, необходимо определить уровень существенности и планируемый аудиторский риск.
Аудитор оценивает, то, что является существенным, по своему профессиональному суждению. Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки финансовой (бухгалтерской) отчетности (ее пропуск или искажение), начиная с которого пользователь этой отчетности с большей степенью вероятности не в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
Уровень существенности определяется в соответствии с правилом (стандартом) № 4 «Существенность в аудите». Он выражается в той валюте, в которой ведется бухгалтерский учет и представлена бухгалтерская отчетность. Уровень существенности рассчитывается в доле от базовых показателей и его значение фиксируется в общем плане аудита.
Аудиторский риск – это вероятность признания аудитором того, что бухгалтерская отчетность достоверна, в то время как она содержит не выявленные существенные ошибки.
Между существенностью и аудиторским риском существует обратная зависимость, то есть чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Обратная зависимость между существенностью и аудиторским риском принимается во внимание аудитором при определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур. Например, если по завершении планирования конкретных аудиторских процедур аудитор определяет, что приемлемый уровень существенности ниже, то аудиторский риск повышается. Аудитор компенсирует это либо снизив предварительно оцененный уровень риска средств контроля там, где это возможно, и поддерживая пониженный уровень посредством проведения расширенных или дополнительных тестов средств контроля, либо снизив риск необнаружения искажений путем изменения характера, сроков проведения и объема запланированных процедур.
Аудиторский риск (АР) включает в себя три составные части: неотъемлемый риск, контрольный и риск необнаружения.
Неотъемлемый риск (НР) – это вероятность события, заключающегося в том, что бухгалтерия экономического субъекта может допустить существенную ошибку хотя бы в одной статье бухгалтерской отчетности.
Контрольный риск (КР) – это вероятность события, заключающегося в том, что система внутреннего контроля экономического субъекта может не выявить существенную ошибку, при условии, что ошибка будет допущена бухгалтерией.
Риск необнаружения (РН) - это вероятность события, заключающегося в том, что аудитор не обнаружит существенную ошибку при условии, что ошибка допущена бухгалтерией и не выявлена системой внутреннего контроля экономического субъекта. Этот показатель качества работы аудитора в большей мере зависит от его уровня квалификации и стажа работы аудитора, нежели от специфичности деятельности клиента.
Аудиторский
риск рассчитывается по формуле:
АР = НР
х КР х РН, где:
АР - аудиторский риск; НР - неотъемлемый риск; КР - контрольный риск;
РН - риск необнаружения.
Планируя аудиторский риск, следует помнить, что любое его значение является результатом субъективной оценки аудитора. Наиболее часто встречающимися на практике являются значения аудиторского риска от 5 до 10%.
Для определения аудиторского риска, на ниже приведенном примере, рассчитаем все необходимые для этого показатели – неотъемлемый риск, контрольный риск и риск необнаружения.
1.
Для определения неотъемлемого риска
дадим качественную оценку факторов влияющих
на неотъемлемый риск (Таблица 3):
Таблица 3
Оценка неотъемлемого риска
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||