Аудит финансовых результатов и их использования

№п/п

Перечень аудиторских мероприятий (процедур)

Период проведения

Исполнитель

Источники инфомации

Процедуры

1

2

3

4

5

6

1.

 Аудит порядка формирования  финансовых результатов

В течение отчетного года

Петренко И.И.

Данилова А.А.

1.1.

Анализ учетной политики в части  элементов, оказывающих влияние на процесс формирования финансовых результатов организации

Ежеквартально

Петренко И.И.

Учетная политика

Изучение полодений учетной  политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету.

1.2.

Проверка правильности организации  учета финансовых результатов и их распределения, проверка соблюдения методологии, принципов учета финансовых результатов

Ежеквартально

Данилова А.А.

Учетная политика, рабочий план счетов

Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм

1.3.

Проверка своевременности и полноты отражения финансовых результатов

Ежеквартально

Петренко И.И.

Первичные учетные документы и  регистры бухгалтерского учета

Пересчет, контроль документов, учетных  записей

1.4.

Контроль первичных документов до регистров учета

Ежеквартально

Данилова А.А.

Первичные учетные документы и  регистры бухгалтерского учета

Пересчет, проверка учетных записей

1.5.

Проверка данных регистров учета  финансовых результатов и сверка их со счетами в Главной книге

Ежеквартально

Петренко И.И.

Ведомости №16 и 16а, журналы-ордера «11,12,15, Главная книга

Пересчет, проверка учетных записей

1.6.

Проверка обеспеченности бухгалтерии  предприятия действующими нормативными документами 

Ежеквартально

Петренко И.И.

Приказы, распоряжения

Наблюдение

2.

Аудит правильности учета прочих доходов и расходов

─

Петренко И.И.

2.1.

Определение правомерности, полноты  и своевременности отражения  в бухгалтерском учете прочих доходов и расходов

Ежеквартально

Петренко И.И.

Хозяйственные договоры, первичные  документы, регистры бухгалтерского учета

Пересчет, подтверждение, наблюдение, проверка учетных записей

2.2.

Проверка оценки в бухгалтерском  учете и отчетности прочих доходов  и расходов

Ежеквартально

Петренко И.И.

Хозяйственные договоры, первичные  документы, регистры бухгалтерского учета

Пересчет, подтверждение, наблюдение, проверка учетных записей

2.3.

Проверка правильности используемой классификации для целей бухгалтерского и налогового учета

Ежеквартально

Петренко И.И.

Хозяйственные договоры, первичные  документы, регистры бухгалтерского учета

Пересчет, подтверждение, наблюдение, проверка учетных записей

2.4.

Проверка правильности и полноты  раскрытия информации о прочих доходах  и расходах

Ежеквартально

Петренко И.И.

Формы 1, 2, 3, 4, 5, пояснительная записка 

Аналитические процедуры

3.

Аудит правильности налогообложения  прибыли

─

Данилова А.А.

3.1.

Проверка методологии ведения  налогового учета доходов и расходов, а также формирования прибыли  для целей налогообложения

Ежеквартально

Данилова А.А.

Приказ по учетной политике для целей налогообложения, формы регистров налогового учета

Анализ положения приказа по учетной политике для целей налогообложения

3.2.

Оценка правильности классификации  доходов и расходов для целей  налогообложения

Ежеквартально

Данилова А.А.

Регистры налогового учета

Анализ регистров налогового учета

3.3.

Проверка формирования данных об отложенных налоговых активах и отложенных налоговых обязательствах

Ежеквартально

Данилова А.А.

Регистры налогового учета

Пересчет, проверка регистров налогового учета, проверка учетных записей

3.4.

Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль 

По срокам налоговых платежей

Петренко И.И.

Налоговый кодекс РФ (часть2), гл.25 «налог на прибыль организации», отчет о  прибылях и убытках, справки, расчеты

Пересчет, проверка налоговых деклараций, сверка данных бухгалтерского и налогового учета с данными налоговых деклараций

4

Проверка текущего использования  прибыли. Ее распределение и проверка прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фондов и резервов

─

Петренко И.И.

Данилова А.А.

4.1.

Проверка правильности формирования нераспределенной прибыли, организации  аналитического учета и обоснованности первичными документами

─

Петренко И.И.

Первичные учетные документы, журналы-ордера №12, 15, Главная книга

Инспектирование, пересчет

4.2.

Проверка правомерности использования  чистой прибыли и отражение в  бухгалтерском учете

─

Данилова А.А.

Первичные докумены, журналы ордера №12,15, Главная книга

Инсепктирование, аналитические процедуры.

4.3.

Проверка начисления, удержания и уплаты налога по налогам по выплаченным дивидендам

─

Петренко И.И.

Налоговые декларации, регистры налогового учета

Инспектирование, запрос. Подтверждение, аналитические процедуры

5

Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах

─

Петренко И.И.

Данилова А.А.

5.1.

Проверка правильности отражения  в форме №1 статьи «Нераспределенная  прибыль» (непокрытый убыток) и проверка правильности формирования показателей  формы №2:выручка от продажи. Себестоимость  проданной продукции, валовой прибыли  и прибыли (убытка) от продажи, информации о прочих доходах и расходах, отложенных налоговых активах и обязательствах, текущем налоге на прибыль, чистой прибыли (убытке) отчетного периода, базовой прибыли (убытке) на акцию, разводненной прибыли (убытка) на акцию

Ежеквартально

Данилова А.А.

Главная книга, форма №1, форма №2

Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры.

5.2.

Проверка правильности формирования показателей формы №3 в части  нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка)

Ежеквартально

Петренко И.И.

Форма №3

Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры

5.3.

Проветка полноты раскрытия  информации о доходах, расходах. Прибыли (убытка)

Ежеквартально

Данилова А.А,

Квартальные и месячные отчеты производства. Прогнозы прибыли, бухгалтерская отчетность за предыдущие годы

Аналитические процедуры

5.4.

Анализ динамики финансового результата от продажи готовой продукции, прочих доходов и расходов и факторов, влияющих на них

Ежеквартально

Петренко И.И,

Бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия за разные отчетные периоды, регистры аналитического и синтетического учета, форма№2

Методы экономического анализа: трендовый  анализ, детерминированный и стохастический факторный анализ, горизонтальный и  вертикальный анализ и другие аналитические процедуры

№ п/п

Фактор (вопрос)

Ответ

Оценка фактора

высокая

средняя

низкая

1.

Стиль и основные принципы управления

1.1.

Отношение руководства к предпринимательскому риску

умеренность

+

1.2.

Отношение руководства к бухгалтерскому учету и отчетности

понимание роли

+

1.3.

Приоритетность для руководства  СВК

высокая

+

1.4.

Готовность руководства к исправлению  ошибок и нарушений

высокая

+

1.5.

Понимание руководством значения бухгалтерской отчетности

руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской  отчетностью

+

Итого по пункту 1

4

1

0

2.

Организационная структура

2.1.

Соответствие организационной  структуры масштабу бизнеса

полное соответствие

+

2.2.

Организационное закрепление функций  внутреннего контроля

отдельные функции внутреннего  контроля закреплены за отдельными подразделениями (сотрудниками)

+

2.3.

Организационный уровень, на котором  происходит разработка стратегии и  санкционирования хозяйственных операций

закреплен высшим руководством в документальном виде

+

2.4.

Участие руководства в контроле за обработкой данных

недостаточное

+

Итого по пункту 2

2

1

1

3.

Распределение ответственности и  полномочий

3.1.

Наличие должностных инструкций

разработаны

+

3.2.

Подразделение полномочий сотрудников, отвечающих за хранение и учет продукции

разделены

+

Итого по пункту 3

2

0

0

4.

Кадровая политика

4.1.

Наличие кадровой службы

имеется

+

4.2.

Подбор кадров

в соответствии с кадровой политикой

+

4.3.

Наличие системы повышения квалификации

имеет ограниченный характер

+

4.4.

Образование, опыт, квалификация и  компетентность персонала

высокий уровень

+

4.5.

Текучесть кадров, занятых в учете

низкая

+

4.6.

Загруженность персонала, занятого в учете

средняя

+

Итого по пункту 4

4

2

0

Итого оценок

12

4

1

Итоговая оценка контрольной среды

высокий уровень

№ п/п

Фактор (вопрос)

Ответ

Оценка фактора

высокая

средняя

низкая

1.

Наличие отдела внутреннего контроля

Да

+

2.

Анализ риска на предмет их контроля организацией

Да

+

3.

Контролируемые риски уменьшаются  путем применения процедур контроля

Да

+

4.

Деятельность, связанная с неконтролируемыми  рисками сокращается в масштабах

Да

+

5.

Анализ хозяйственного права: законодательные  и нормативные акты, связанные  с деятельностью 

Да, неизменны в течение ряда лет

+

6.

Анализ внедрения новых технологий производства продукции

Да

+

7.

Проведение плановой инвентаризации имущества и обязательств

Да, но небольшие отклонение от плана

+

8.

Изменения в учетную политику вносятся в соответствии с требованиями нормативных  актов по бухгалтерскому учету

Да

+

9.

Контроль за отражением финансово-хозяйственных  операций в учете только на основании  первичных документов

Да

+

10.

Проверка обоснованности исправлений  в бухгалтерском учете

Да

+

11.

В случае обнаружения ошибок изменения  в бухгалтерскую отчетность вносятся с соблюдением установленного порядка

Да

+

12.

Анализ влияния факторов риска  на показатели деятельности организации

Да

+

13.

Оптимизация нагрузки на сотрудников, обеспечивающая постоянное повышение  квалификации

Выборочно

+

14.

Обеспечение доступа максимального  количества служащих к актуальной информации по законодательству

Да

+

15.

Стимулирование служащих в зависимости  от влияния их деятельности на уровень риска

Проводится по конкретным группам  работников

+

Итого оценок

12

3

0

Итоговая оценка организации процесса оценки рисков аудируемым лицом

высокая