Анализ товарных запасов на предприятии

     На  предприятиях торговли проводят анализ и учёт товарных ресурсов. Основными  задачами анализа товарных запасов  являются: выявление соответствия их нормативам; установление динамики и  оценка изменений, происшедших в  объёме и структуре товарных запасов, в скорости оборачиваемости отдельных  групп товаров; выявление и расчёт факторов, повлиявших на изменение  товарных запасов.

     При изучении товарных запасов на торговом предприятии традиционно применяют  следующие методы анализа и учёта:

1. Инвентаризация, то есть сплошная или выборочная проверка, как в целом по предприятию, так и по отдельным показателям, местам хранения, по отдельным товарным группам и товарам. Данные подсчёты оцениваются в действующих ценах и сводятся в общую сумму. Инвентаризация представляет собой большой трудоёмкий процесс, связанный с закрытием предприятия на время его проведения, что влияет на объём товарооборота и снижает доходы.
2. Оперативный учёт, или снятие остатков, то есть сверка фактического наличия товаров с данными товарного отчёта. Этот метод не обеспечивает точности, так как основан на пересчёте не товаров, а товарных мест (мешков, коробок, рулонов и т.п.). Количество товаров определяется путём пересчёта с учётом соответствующих норм по действующим ценам.
3. Балансовый метод, основанный на использовании формулы балансовой увязки показателей товарооборота:

       З₁ + П = Р + Д_р + З₂ ,[1,c.324]                                                                   (6)

       где   З₁ – товарные запасы на начало анализируемого периода, руб.;

              П – поступление товаров в  анализируемом периоде, руб.;

              Р  -  реализация или объём товарооборота в данном периоде, руб.;

             Д_р – документированный расход товаров за анализируемый период,   не являющийся продажей, руб.;

             З₂ - товарные запасы на конец анализируемого периода, руб.

     Этот  метод позволяет обеспечить оперативный  учёт и анализ товарных запасов во взаимосвязи с другими показателями. Но он имеет недостаток – отсутствие возможности исключить из расчётов некоторые не установленные потери, что приводит к искажению суммы  запасов. Чтобы исключить неточности, необходимо данные балансового учёта  систематически сопоставлять с данными  инвентаризации и снятия остатков.

     Анализируя  товарные запасы, торговое предприятие  решает следующие основные задачи: выявление соответствия фактических  товарных запасов их нормативу; установление динамики и оценки изменений, происшедших  в объёме и структуре товарных запасов, в скорости оборачиваемости  отдельных групп товаров; выявление  и расчёт факторов, оказавших влияние  на изменение товарных запасов. Результаты экономического анализа ложатся  в основу разработки конкретных мероприятий  по улучшению состояния товарных запасов и ускорению оборачиваемости, по повышению эффективности коммерческой деятельности торгового предприятия.

     Анализ  товарных запасов на предприятии  розничной торговли за определённый период включает:

• сравнение их фактического размера в абсолютной сумме и в днях оборота с нормативами;
• сравнение объёма и структуры товарных запасов с запасами прошлых лет, расчёт темпов изменения товарных запасов;
• расчёт среднего запаса по товарным группам и определение фактической товарооборачиваемости;
• сопоставление фактической товарооборачиваемости с нормативной, а также с товарооборачиваемостью за предыдущие годы;
• установление влияния на изменение товарных запасов и товарооборачиваемости важнейших факторов (объёма и структуры товарооборота, поступления товаров и т.д.).

     В результате анализа должны быть даны ответы на вопросы: какие факторы  оказали влияние на формирование и развитие товарных запасов; обеспечивают ли бесперебойную продажу товаров  имеющиеся товарные запасы; соответствует  ли фактический объём товарных запасов  покупательскому спросу населения  и другие. 

2.2 Методы  планирования и нормирования  товарных запасов 

     Результаты  анализа используются для планирования и нормирования товарных запасов. В  настоящее время обязательного  планирования товарных запасов не существует. Исходя из объёмов деятельности и  численности персонала, мелкие предприятия  торговли не ведут планирования товарных запасов или планируют их приблизительно. Средние и крупные торговые предприятия  не могут отказаться от планирования и нормирования товарных запасов, так как эти показатели являются отправными моментами для определения объёмов закупки товаров в ассортиментном разрезе.

     Целью планирования и нормирования товарных запасов является установление среднего запаса в днях, который обеспечил  бы бесперебойную продажу товаров  широкого ассортимента при наименьших затратах. В данной курсовой работе мы рассмотрим только нормирование товарных запасов и проведём их анализ.

     В зависимости от наличия экономической  информации и ряда других условий  нормирование товарных запасов ведут  различными методами. Наиболее применимы  опытно-статистический, технико-экономический, экономико-статистический и метод  удельных приращений.

     Опытно-статистический метод основан на изучении сложившейся оборачиваемости отдельных видов товаров за прошлые годы, на учёте влияния различных факторов на скорость обращения. Для определения норматива на предстоящий период строятся динамические ряды фактических товарных запасов текущего хранения, и анализируется годовая товарооборачиваемость за 3-5 прошедших лет. Выявленные при анализе тенденции развития запасов экстраполируются с учётом объективных и субъективных факторов. В результате влияния этих факторов исчисляется расчётный норматив в днях оборота.

     Но  этот метод расчёта товарных запасов  недостаточно совершенен, так как  сводится в основном к простой  экстраполяции фактически сложившегося уровня товарных запасов за ряд лет. При этом в расчёт переносится  в той или иной степени недостатки прошлого, не в полной мере учитывается  влияние факторов, формирующих объём  товарных запасов, что приводит к  необоснованности норматива.

     Чаще  всего торговые предприятия используют метод технико-экономических расчётов, он является достоверным и точным. Суть его состоит в том, что расчёт норм запаса товаров проводится по элементам в соответствии с процессом формирования запаса. При этом норма товарных запасов включает следующие элементы: время для приёмки, проверки и подготовки товаров к продаже; время пребывания товаров в форме торгового запаса; гарантийный запас (в случае неравномерности поставок, изменений в обороте и покупательском спросе) (смотри рис.4). 

     

     

     

     

     

     

 
 

     Рисунок 2.1 – Элементы товарного запаса. 

     Основной  частью норматива товарного запаса является торговый запас, который состоит  из двух частей:

1. рабочего запаса, который должен постоянно находиться в торговом зале;
2. запаса текущего пополнения, предназначенного для обеспечения бесперебойной продажи товаров на период до очередного поступления товаров.

     Гарантийный запас предназначен для обеспечения  бесперебойной продажи товаров  в случае возникновения непредвиденных обстоятельств (резкое возрастание  спроса, невозможность осуществить  своевременную закупку и поставку товаров и т.д.).

     Представительский ассортиментный набор – это демонстрационный запас, находящийся в торговом зале, который должен содержать всё  многообразие ассортимента товаров  данной товарной группы. Запас в  размере однодневного оборота также  хранится в торговом зале, ежедневно  пополняется за счёт запаса текущего пополнения и предназначается для  непосредственного отпуска товаров  покупателям.

     Таким образом, результатом технико-экономического метода планирования и нормирования товарных запасов является следующая формула:

     Н = ПП + РЗ + 1/2ЗТП + ГЗ   , [1,c.328]                                                  (7) 

     где    Н – норма товарного запаса в днях;

     ПП  – время на приёмку и подготовку товаров к продаже, дни;

     РЗ  – рабочий запас, дни;

     ЗТП – запас текущего пополнения, дни;

     ГЗ  – гарантийный запас, дни.

     Метод технико-экономических расчётов имеет  свои преимущества и недостатки. С  одной стороны этот метод позволяет  учесть особенности формирования и  использования товарного запаса по каждой группе товаров. Но с другой стороны он очень трудоёмкий и  требует наличия большого объёма информации, которая не всегда систематизируется  в торговых предприятиях.

     При использовании экономико-статистического метода расчет норматива товарного запаса в днях чаще всего производится с помощью скользящей средней. Вводятся условные обозначения товарного запаса в днях (К₁, К₂,. . ., К_пл), которые соответствуют значениям периодов (годам). Расчёт производится в несколько шагов:

     Первый, второй и третий шаги заключаются  в расчёте средних коэффициентах  К_1ср, К_2ср,. . ., К_nср по формуле средней арифметической путём сглаживания (подробнее этот метод рассмотрим в главе 4 при планировании товарных запасов): 

     К_1ср = (К₁ + К₂) / 2 ,[1,c.331]                                                                        

                                                                                                  (8)                        

     К_2ср = (К₂ + К₃) / 2                    

     …………………………

     К_nср = (К_…ср + К_n-1ср) / 2.

     Четвертый шаг – расчёт среднегодового изменения  товарного запаса (∆) за весь анализируемый  период: 

     ∆ = ( К_nср – К_1ср) / (n – 1)                                                         (9)

     Пятый шаг – обоснование норматива  товарного запаса на планируемый  год:

     К_пл = К_прош + 2∆                                                                       (10.1)  

     или

     К_пл = К_отч + ∆                                                                           (10.2)     

     Сумма планируемых товарных запасов будет  рассчитываться как произведение планируемого однодневного товарооборота на  планируемый коэффициент, то есть: 

     ТЗ_пл = О_рто * К_пл                                                                                                                  (11)

     Разновидностью  экономико-статистического метода расчёта норматива товарного  запаса является метод удельных приращений. Расчёт плановой суммы товарного  запаса производится по формуле: 

     ТЗ_пл = (ТЗ₀ * ( ∆РТО_пл * УП + 100 )) / 100                             (12)

       где  ТЗ₀ – сумма товарного запаса отчётного года, руб.;

     ∆РТО_пл – темп прироста товарооборота в планируемом году по сравнению с отчётным, %;

     УП  – удельные приращения товарных запасов  за предыдущие 3-5 лет. 

     УП = ∆ТЗ /∆РТО                                                              (13)                       где ∆ТЗ – среднегодовой темп прироста товарных запасов, %;

       ∆РТО - среднегодовой темп прироста  товарооборота, %.