Анализ хозяйственной деятельности на предприятии транспорта

     Основные  этапы анализа материальных ресурсов:

1. анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами;
2. анализ обоснованности норм расхода материально-технических ресурсов;
3. обоснование оптимальной потребности в материальных ресурсах;
4. оценка эффективности использования материальных ресурсов;
5. оценка влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат[2, с.202].

     Потребность в материальных ресурсах определяется потребностью на выполнение производственной программы, на капитальное строительство, на непромышленные нужды и необходимыми запасами материальных ресурсов на конец периода. Важное условие при этом — полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия и создания запасов.

     Источники покрытия могут быть внешними и внутренними:

• к внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами;
• внутренние источники — это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

     Реальная  потребность в  завозе материальных ресурсов со стороны – это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.

     На  производственном предприятии существуют три вида запасов товарно-материальных ценностей:

• к производственным запасам относят: сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, горючее и тару;
• к незавершенному производству относят ту продукцию, которая на момент расчета находится на какой-либо стадии изготовления;
• в запасы готовой продукции включается стоимость товаров, законченных в производстве и готовых к реализации, а также остатков готовой продукции на складе[1, с.123].

 

     Материальные  ресурсы – это различные виды сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих  и полуфабрикатов, которые хозяйствующий  субъект закупает для использования  в хозяйственной деятельности с  целью выпуска продукции, оказания услуг и выполнения работ. 

     Для характеристики эффективности использования  материальных ресурсов применяется  система обобщающих и частных  показателей.

     К обобщающим показателям относятся: материалоемкость продукции, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материальных ресурсов.

1. Материалоемкость продукции

     Материалоемкость  продукции – отношение суммы материальных затрат – к стоимости произведенной продукции – показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции. 

     МЕ = МЗ / ВП

     ME - материалоемкость продукции; МЗ  –  сумма   материальных  затрат, руб.; ВП –  валовой объем   продукции   (работ, услуг), руб.. 

     

2. Материалоотдача

     Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля, потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.). 

     МО = ВП / МЗ

     МО  –  материалоотдача. 

     

3. Удельный  вес материальных затрат в себестоимости продукции

     Удельный  вес материальных затрат в себестоимости  продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

     У = МЗ / С ´ 100%

     У - удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, %; С – полная себестоимость продукции (работ, услуг). 

     

4. Коэффициент использования всех материалов

     Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно. 

     К_и = МЗ_факт / МЗ

     К_и – коэффициент использования всех материалов; МЗфакт. - сумма фактических материальных затрат; МЗ – условная величина материальных  затрат, рассчитанная исходя из плановых нормативов расхода материалов и фактического  выпуска и ассортимента. 

     Частные показатели материалоемкости используются для характеристики эффективности потребления отдельных видов материальных ресурсов, а также для определения уровня материалоемкости отдельных изделий[3, с.89]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Анализ динамики  и сбалансированности  денежных потоков.  Оценка путей достижения  сбалансированности  и синхронизации  денежных потоков 
 

     Анализ  денежных средств и управление денежными  потоками является одним из важнейших  направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного  потока, его прогнозирование, определение  оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств  и т.п.

    Основными задачами анализа денежных потоков  являются [6, с. 219]:

• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
• диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;
• прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
• способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

      Значение  анализа денежных потоков объясняется  тем, что от полноты и своевременности  обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными  ресурсами зависят результаты основной (операционной) деятельности организации, степень ее финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

      Показатели  динамики денежного потока определяются по видам деятельности организации, а также по отдельным источникам поступления и направления выбытия денежных средств .

     На  практике используют два метода расчета  денежных потоков – прямой и косвенный.

     Прямой  метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности:

• текущая (основная) деятельность - получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кредитам и займам;
• инвестиционная деятельность - движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;
• финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.

     Расчет  денежного потока прямым методом  дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств.     

     В долгосрочной перспективе прямой метод  расчета величины денежных потоков  дает возможность оценить уровень  ликвидности активов. В оперативном  управлении финансами прямой метод  может использоваться для контроля за процессом формирования выручки  от продажи продукции (товаров, услуг) и выводов относительно достаточности  денежных средств для платежей по финансовым обязательствам [3, с. 85].

     Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам.

     В общем виде формулу для расчета  и анализа денежных средств косвенным  методом можно записать следующим  образом (формула 1): 

     ДП = ДП тек + ДПинв + ДПфин,     (1) 

где ДПтек - денежный поток по текущей  деятельности;

     ДПинв - денежный поток по инвестиционной  деятельности;

     ДПфин  - денежный поток по финансовой  деятельности. 

     На  основе взаимосвязей между статьями баланса и видам деятельности организации, определим денежные потоки по видам деятельности.

     Денежный  поток по текущей деятельности формула 2: 

     ДПтек = ЧП + АО –  З – ДЗ + ( Кнак  - ЧП) + КЗ,   (2) 

где З – прирост запасов;

      ДЗ – прирост дебиторской задолженности;

     ( Кнак  - ЧП) – прирост накопленного капитала (нераспределенная прибыль и резервный фонд) за вычетом прибыли отчетного года, разность характеризует использование прибыли в отчетном году;

       КЗ – прирост кредиторской задолженности;

        ЧП - чистая прибыль отчетного  года;

     АО – амортизационные отчисления  отчетного года; 

     Денежный  поток по инвестиционной деятельности формула 3: 

     ДПинв = - ( ВА + АО),     (3) 

где ВА – прирост внеоборотных активов. 

     Денежный  поток по финансовой деятельности формула 4: 

     ДПфин = Кинв  + Од +  Ок, з,   (4) 

где Кинв - прирост инвестированного собственного капитала (уставный фонд за вычетом выкупленных акций и добавочный фонд);

         Од – прирост долгосрочных обязательств;

         Ок, з – прирост краткосрочных кредитов и займов.     

     Потребность  в  страховом  (резервном)  запасе денежных средств (СЗ) определяется  путем  умножения полученного  результата на коэффициент вариации (неравномерности) поступления денежных средств (формула 5):