Анализ формирования прибыли предприятия

Распределение чистой прибыли позволяет расширять деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования. При этом снижаются финансовые расходы организации на привлечение дополнительных источников.

Отчетность о финансовых результатах содержит важнейшие показатели эффективной хозяйственной деятельности предприятия. Эти данные наряду с балансом организации составляют основную информацию, необходимую организациям, взаимодействующим с организацией, акционерам, дебитором и кредиторам, банком, налоговым органам. Поэтому в составе квартальной и годовой бухгалтерской отчетности организации представляют отчет о прибылях и убытках за соответствующий период.

Определение валового дохода от реализации продукции (работ, услуг).

Валовой доход – показатель эффективности работы производственных подразделений (или показатель уровня торговой маржи для торговых предприятий).

Определение прибыли от реализации продукции.

Прибыль от реализации  есть  показатель  экономической  эффективности основной деятельности предприятия, т.е. производства и реализации продукции (работ, услуг) торговой деятельности.

Модель формирования и распределения финансовых результатов деятельности предприятия представлена на рисунке 1.2.

Данные о финансовых результатах организации являются основной информацией необходимой для организаций, взаимодействующих с данной фирмой.

Рисунок 1.2 - Модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на формировании прибыли (указаны строки формы № 2)

 

2. Анализ показателей формирования  и распределения прибыли ДП  «Мостовская сельхозтехника»

 

2.1 Организационно-экономическая  характеристика деятельности ДП «Мостовская сельхозтехника»

 

Дочернее Предприятие «Мостовская сельхозтехника», именуемое в дальнейшем ДП «Мостовская сельхозтехника», является государственным предприятием и учреждено в соответствии с Гражданским Кодексом Республики Беларусь.

Место нахождения Общества: Республика Беларусь, Гродненская область, Мостовский район, г.Мосты, ул. Зеленая, 91.

Основной целью ДП «Мостовская сельхозтехника» является удовлетворение спроса на товары, работы, услуги, создания конкурентоспособной продукции и извлечения прибыли.

ДП «Мостовская сельхозтехника» - это предприятие, осуществляющее производство продукции и оказание услуг.

ДП «Мостовская сельхозтехника» является юридическим лицом  и создано без ограничения срока действия. Основной  его целью является  получение прибыли.

Высшим органом управления ДП «Мостовская сельхозтехника» является директор, в компетенцию которого входит:

1) Внесение  изменений, дополнений в Устав;

2) Принятие  решения об увеличении или  уменьшении уставного капитала;

3) Утверждение  годовых отчетов, бухгалтерских  балансов ,отчета прибылей и убытков.

Руководство текущей деятельностью осуществляется директором. Который, в свою очередь, подчиняется председателю районного исполнительного комитета, его заместители курируют работу отделов предприятия:

• торгового отдела;
• отдела сбыта;
• экономического;
• отдела кадров;
• бухгалтерии.

Таким образом, в структуре предприятия следует выделять 5 самостоятельных отделов. Юридическая служба представлена юрисконсультом, находящимся   в непосредственном подчинении директора. А теперь перейдем к рассмотрению положения «Об учетной  политике».  Бухгалтерский учет в ДП «Мостовская сельхозтехника»  осуществляется централизованной бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, по журнально-ордерной форме. Приказ об учетной политике на 2014 г. утвержден приказом директора № 8 от 11.01.2014 г.

В организации выручка от реализации продукции, работ(услуг) определяется по мере оплаты покупателями расчетных документов.           

Финансовые результаты (прибыль, убыток) от реализации продукции и других средств предприятия определяются за ту часть отгруженной продукции и других средств, за которую поступила денежная выручка или натуральная выручка (при бартерных сделках и взаиморасчетах). Готовая продукция отражается в балансе по полной фактической производственной себестоимости.

 

 

 

 

 

 

2.2 Действующая система  распределения прибыли в ДП «Мостовская сельхозтехника»

В условиях рыночной экономики искусство управления все в большей мере сосредотачивается на использовании внутреннего потенциала предприятия, на экономическом обосновании принимаемых управленческих решений, что в свою очередь требует совершенствования приемов и методов финансового управления предприятием. Управлением финансами представляет собой процесс, цель которого – улучшение финансового состояния предприятия и получение определенных финансовых результатов.

Прибыль предприятия формируется в процессе его производственной деятельности, являясь ее конечным результатом. В условиях конкуренции трудовой коллектив заинтересован в росте прибыли, так как она является источником роста производства, и, следовательно, и роста благосостояния работников предприятия. Однако таким источником служит не вся валовая прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности предприятия, а лишь часть ее, оставшаяся после уплаты налогов и платежей в бюджет, называемая чистой прибылью. Она используется для формирования фондов накопления и потребления и резервного фонда.

Фонд потребления – это денежные средства, образуемые из чистой прибыли и направляемые на удовлетворение материальных потребностей работников предприятия, финансирования объектов непроизводственной сферы, на выплаты компенсационного характера. Так, в 2012 году на ДП «Мостовская сельхозтехника» в фонд потребления было направлено 2 548 515 тыс. рублей, в последующие года предприятие не направляло денежные средства в этот фонд. Если большая часть прибыли будет направлены в фонд потребления, то в итоге, это приведет к снижению объема производства и качества произведенной продукции, сокращению рабочих мест и прибыли предприятия и, следовательно, к банкротству. Если же большая часть будет направлена в фонд накопления, то не будет материальной заинтересованности у работников предприятия.

Назначение, размеры, принципы и источники образования фондов в ДП «Мостовская сельхозтехника», также порядок направления использования средств определяется соответствующими положениями, утвержденными директором предприятия.

 

2.3. Анализ формирования, распределения и  использования  прибыли ДП «Мостовская сельхозтехника»

 

Анализ формирования, распределения и использования прибыли проводиться в несколько этапов:

1. Анализируется прибыль по составу и динамике;
2. анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль;
3. дается оценка эффективности распределения прибыли в фонд  накопления и потребления;
4. анализируется использование прибыли  фонда  накопления и  фонда потребления.

Таким образом, в данном пункте рассмотрены формирование  финансового результата ДП «Мостовская сельхозтехника» за 2011- 2013 год.

 

2.3.1 Анализ состава и  динамики прибыли ДП «Мостовская сельхозтехника»

Анализ начинается с оценки динамики показателей  прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на прибыль предприятия.

 

 

 

Таблица 2.1

Формирование и  распределение прибыли  ДП «Мостовская сельхозтехника»

 млн. руб.

Показатели	2011г.	2012г.	2013г.
Выручка от реализации товаров, работ, услуг	42 822	96 213	78 311
Себестоимость (производственная) реализации товаров, продукции, работ, услуг.	33 143	76 306	61 726
Начисленный налог на добавленную стоимость	6 942	15 579	12 580
Прибыль(убыток) по текущей деятельности	2 752	3 749	2 931
Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности	-507	-254	-362
Прибыль(убыток) от реализации продуктов, товаров, работ, услуг	2 755	4 328	4 005
Прочие доходы по текущей деятельности	130	205	-
Прочие расходы по текущей деятельности	133	784	-
Налог на прибыль	630	674	582
Изменения отложенных налоговых обязательств	0	-14	1
Чистая прибыль, убыток	1 863	2 548	1 977

 

Выявлен финансовый результат:  прибыль в 2011 г. составляла – 1 863   млн. руб.,  в 2012г. – 2 548 млн. руб., а в 2013 г. – 1 977 млн. руб.

Изменение суммы прибыли в сопоставлении 2011 года с 2013 годом произошло за счет следующих факторов:

- прибыли  от реализации продукции (Пр)

ПрD2012/2011 = 76 306– 33 143=  +43 163млн.руб.

- прочих  доходов по текущей деятельности (Тд)

ТдD2012/2011 = 205 – 130 = +75млн.руб.

- прочих  расходов по текущей деятельности(Тр)

ТрD2012/2011 = 784– 133 = +651 млн.руб.

В результате влияния рассматриваемых факторов прибыль ДП «Мостовская сельхозтехника» в 2012 году увеличилась относительно прибыли 2011 года на  685 млн.руб.

В 2013 г. на прибыль повлияли следующие факторы:

ПрD2013/2012 = 61 726– 76 306=  –14 580млн.руб.

Тд D2013/2012 = 0 – 205 =  –205 млн.руб.

Тр D2013/2012 = 0 – 784 =  –784 млн.руб.

В результате влияния рассматриваемых факторов прибыль ДП «Мостовская сельхозтехника» в 2013 году сократилась на  571 млн. руб.

Для анализа и оценки уровня динамики показателей прибыли составляется таблица (см. таблицу 2.2), в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 12-ф.

 

Таблица 2.2

Динамика показателей прибыли ДП «Мостовская сельхозтехника»

 

Показатели	2011 г. (млн. руб.)	2012 г. (млн. руб.)	2013 г. (млн. руб.)	2012 г.  в % к 2011 г.	2013 г.     в % к 2012 г.
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг	42 822	96 213	78 311	224,68	81,39
Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг.	33 143	76 306	61 726	230,23	80,89
Валовая прибыль	1 863	2 548	1 977	136,77	77,59
Расходы периода: Долгосрочные кредиты и займы Краткосрочные кредиты и займы Краткосрочная кредиторская задолженность	1 500 1 283 5 530	544 969 9 394	431 720 7 031	36,26 75,52 169,87	79,23 74,3 74,85
Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг	2 755	4 328	4 005	157,1	92,54
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	2 216	4 350	6 232	196,3	143,26

 

Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей  деятельности;  прочих внереализационных операций.

Из данных таблицы 2.2 следует, что прибыль за рассматриваемый период изменялась каждый год (в 2012 году 157,1 % от 2011, а в 2013 – 92,54 % от 2012 г.). В итоге, за 2013 год предприятие получило прибыли в 1,455 раза больше, чем в 2011 году. Такой результат получился за счет некоторого сокращения расходов периода.

Выручка от реализации товаров, услуг, работ так же изменяется каждый год (в 2012 году 224,68 % от выручки за 2011 год, а в 2013 году – 81,39 % от 2012 года).

Себестоимость продукции тоже подвержена изменениям (в 2012 году она составила 230,23 % от 2011 года, а в 2013 году – 80,89 % от 2012 года).

Если в 2012 году темп роста прибыли от реализации продукции и темп балансовой прибыли свидетельствуют о наивысшем подьеме в  работе предприятия, то эти показатели за 2013 год показывают уже худшее положение, в сравнении с предыдущим годом. Причем, в 2012 году показатели были лучше, чем в 2011 и в 2013.

 

 

2.3.2. Анализ распределения  и использования чистой прибыли  ДП «Мостовская сельхозтехника»

 

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

 За счет чистой  прибыли выплачивается заработная  плата работникам предприятия, создаются  фонды накопления, потребления, резервный  фонд, часть прибыли направляется  на пополнение собственного оборотного  капитала (рисунок 2.1).  В процессе  формирования и использования  фондов специального назначения  за счет прибыли реализуется  ее стимулирующая роль.

Рисунок 2.1 - Схема распределения чистой прибыли

Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год  по сравнению с   прошлым  годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Анализ распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке:

1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования  прибыли по сравнению с  отчетным и  базисным периодом;
2. проводится факторный анализ образования фондов;
3. дается оценка эффективности использования фондов  накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.