Анализ финотчетности

1.Значение  и роль анализа  финансовой отчетности  в условиях рыночной  экономике.АФО-часть  эконом анализа  - сист исслед фин сост и фин рез, кот формир в проц хоз деят.Цель – получить хар-ку финанс состояния орг-ции для принятия решений.Данные анализа необх внутр и внешн пользователям. Регулярность, тщательность изуч ф отч – залог успешного финансового управления предприятием. Ведущее положение - анализ финансово-экон состояния предприятия. Суть финансового менеджмента заключается в такой организации управления финансами, которая позволяет привлекать дополнительные финансовые ресурсы на самых выгодных условиях, инвестировать с наибольшим эффектом, осуществлять прибыльные операции на финансовом рынке. Изыскание источников развития предприятия, а также определение направлений наиболее эффективного инвестирования финансовых ресурсов и другие подобные вопросы финансового менеджмента становятся ключевыми в условиях рыночной экономики. Принятие правильного финансового решения и оценка результата принятого финансового решения могут быть осуществлены только с использованием данных финансовой отчетности и оценки финансового положения предприятия. Анализ финн-экон сост предприятия -база, на которой строится  финансовая политики предприятия. 

2.Место  анализа финансовой  отчетности в управлении организацией.В процессе упр экономический и фин анализ играют определяющую роль. Контроль должен осущ по кругу показателей, хар движение процессов на предприятии в сторону достижения целей. Определение списка этих показателей, методов и параметров оценки, планов возможно лишь на основании информации, полученной в рез эконом анализа. Являясь неотъемлемой стадией обработки экономической информации на предприятии, экономический анализ выполняет важную коммуникативную функцию, обеспечивая достоверную и качественную информацию. Результаты экономического анализа являются информационной основой принятия большинства управленческих решений. Принятие решений представляет ключевую функцию в производственной и коммерческой деятельности. Принятию любого управленческого решения предшествует экономический анализ, который должен быть направлен на изучение вариантов (управленческих решений).На основании результатов финансового анализа определяется, в каком направлении и как стоит воздействовать на различные стороны финансового состояния, осуществлять обратную связь.  

3.Объекты  анализа-  хозяйствующие субъекты, их производственная деятельность, инвестиционная деятельность, финансовая деятельность.Бух отч - основной источник инф о финанс положении орг как внешних и для внутр пользователей. Одни и те же хоз операции при применении различных методик их отражения в учете могут быть оценены и представлены в отчетности по-разному. Для пользователя бухгалтерской отчетности важно знать, какой именно из возможных методов учета был выбран организацией, и понимать содержание этого метода и последствия его применения для оценки соответствующих показателей. 

4.Предмет анализа  финансовой отчетности - деятельность  субъектов анализа, изучаемая  комплексно с целью объективной  оценки ее эффективности и выявления резервов ее повышения,  обеспечения устойчивости.Под   предметом  экономического  анализа   понимаются  хоз процессы  предприятий,  социально-эконом эффективность  и конечные фин рез их деятельности..В   качестве   информационной  базы  экон анализа исп плановую и прогнозную информацию,  отчетные данные предприятия (бухгалтерские,  статистические).Сущность  анализа  -  комплексное  изучение деят предприятия  в  соответствии  с  поставленными  целями,  представленное через систему экономической информации. 
 
 
 

5.Задачи анализа  финансовой отчетности. Цель АФО  -  расчет сводных коэффициентов  и разработка предложений по  повышению эффективности фин-хоз.  деятельности. Задачи:1 выбор методики  и способов проведения анализа2  оценка имущественного положения организации по данным баланса 3 оценка финансовых результатов (дохов и расходов, прибыли и убытка) по данным отчета о прибылях и убытках 4 анализ состояния и движения собственного капитала 5 оценка денежных потоков по данным отчета о движении денежных средств 6 анализ активов и пассивов по данным ф " 5. 7 анализ сводной (консолидированной) отчетности. 

6.Приемы и способы  анализа финансовой отчетности. > анализ абсолютных показателей  – позволяет оценить статьи  отчетности в статике и в динамике;> вертикальный ан – отслеживать структурные сдвиги в составе источников и направление их использования;> горизонтальный–выявить тенденции изменений отдельных статей отчетности;> трендовый анализ – перспективный и прогнозный анализ;> факторный анализ –положит и отриц влияние факторов на результативный показатель. Приемы:Сравнение (показателей в динамике).Метод группировки (показателей).Методы матем моделирования –при прогноз показателей отч, для регулирования основных показателей отчетности.Эвристические методы – опрос, тест.Важное значение им детализация данных (дедуктивный метод - от общего к частному, от результатов к причинам) и обобщения (индукция - от частного к общему, от причин к результатам). 

7.Виды анализа  финансовой отчетности.Внутренний ан- службами предприятия, его рез исп для планирования фин сост предприятия, обеспечения фин устойчивости и платежеспособности. Внешний ан - осущ инвесторами, поставщиками ресурсов, контролирующими органами. Экспресс-анализ ф.о. – наглядная оценка имущ состояния и эффективности развития хозяйствующего субъекта. Производится по основным финансовым показателям.Детализированный АФО - более подробная характеристика имущ и финанс положения хоз субъекта, результатов его деятельности. Дает полную характеристику. Ретроспективный – анализ прошлой финн отчетности.Перспективный – анализ финн планов и прогнозов.  По периодичности        (периодический    годовой,   квартальный,    месячный, декадный, ежедневный, сменный анализ);По содержанию и полноте изучаемых вопросов (полный,локальный,тематический. По методам        изучения       объекта       (комплексный,       сравнительный,сплошной и выборочный ). 

8.Оценка  информативности финансовой отчетности  с позиций основных групп ее  пользователей. 1) Руководство компании -  им необх инф о финанс состоянии компании – текущем и об ожидаемом (для эфф упр-ия и упр реш) 2) Акционеры - насколько эффективно администрация выполняет свои функции, насколько прибыльно менеджеры ведут дела компании и сколько прибыли они могут себе позволить изъять из дела для собственных нужд. 3) Коммерческие партнеры- способна ли компания оплатить свои долги; или является надежным источником поставок и ей не грозит крах.4) Кредиторы - компания сможет выплачивать % и  погасить ссуду.5) Налоговое управление: необх инф о прибыли компании для определения сумм налогов.6) Служащие- инфа о финансовом положении компании, т.к. от него зависят и карьера и размер зп.7) Финансовые аналитики и консультанты - информация для их клиентов и публики.  
 
 
 
 
 
 

9.Взаимосвязь состава и содержания отчетности с развитием организационно-правовых форм хозяйствования.ПБУ 4/99. Приказ Минфина № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", за искл отчет кредитных и бюдж организаций, включает: ф1ББ; ф2отчет о прибылях и убытках;ф5-приложения к ББ – расшифр показатели бб. Ф3 отчет об измен капитала, ф4 отч о  движ ден ср-в; аудиторское заключение,; пояснительную записку. Варианты 1. упрощенный- для МП и неком орг, кроме бюджетных. –ББ и ОПУ, и некомм орган ф.-6 Отчет о целевом использовании полученных средств. 2. стандартный- для коммерческих организаций – при годовой отч - все 5 форм и пояснительная записка.3. множественный- сдают крупные организации, осуществляющие сразу несколько видов деятельности. В состав годовой отчетности входит 5 форм, помимо этого к форме 5 разрабатываются формы бух. отч самостоятельно, где более детально представлены размеры текущих расходов организаций.

10Анализ соответствия  бухгалтерской (финансовой) отчетности  налоговым декларациям и статистическим отчетам. Для того, чтобы б.о. соответствовала нал декл и стат отч, необходимо отражение хоз операций  на основании надлежаще оформленных перв док, отражение за отч пер  всех хоз операций и резу инвент, совпадение данных синтет и аналит учета. Формирование информации на счетах Главной книги основывается на основании итоговых данных учетных регистров.  В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, выводится конечное сольдо.Анализ соответствия б о. - в проверке правильности отражения  
в регистрах бу хоз операций, верно сформированной информации об объектах бухгалтерского учета на счетах Главной книги на основании данных учетных регистров, соответствие данных счетов Главной книги данным бб.  

11.Информационное обеспечение анализа финансовой отчетности.Фoрмиpoвaние информ базы экономического анализа  -  процесс подбора системы показателей для использования в анализе, прогнозировании и принятии управленческих решений.1) инф макроэконом и отраслевого развития;2) показатели, хар конъюнктуру рынка;3) показатели, хар деятельность контрагентов и конкурентов; 4) покaзатeли финансового учета, формируемые из внутренних источников, Использование показателей, сформированных на базе внешней и внутренней информации, позволяет создать в каждой организации целенаправленную информационную систему, ориентированную на принятие оперативных, текущих и стратегических решений по повышению эффективности ее деятельности. Информационная база анализа должна формироваться и совершенствоваться c учетом соблюдения таких принципов, как аналитичность, объективность, оперативность, полезность. Эти требования являются необходимым условием получения достоверной оценки эффективности анализа финансового состояния и результатов деятельности. 

12.Цели и задачи анализа баланса.Целью - оценка текущего имущественного положения организации.Задачи:1. оценка состояния, динамики и структуры активов организации2. анализ ликвидности и платежеспособности 3. анализ финансовой устойчивостиВ процессе проведения анализа баланса рассчитываются финансовые коэффициенты за ряд периодов, затем сравниваются с их нормативными значениями.Полученные результаты анализируют и разрабатывают рекомендации по устранению недостатков.Информационной базой анализа служит:1) внутренние источники (сам баланс)2) внешние источники (данные, полученные от контрагентов). 
 
 
 
 
 
 

13.Анализ состава,  структуры и динамики оборотных  активов.- возможность установить  размер абсолютного и относительного  прироста или уменьшения об  акт. В процессе анализа об акт необх:- установить потребность предприятия в оборотных акт;- определить состав, структуру и динамику ;- обосновать  выбор источников финансирования об акт;- рассчитать влияние  скорости оборота об акт на уровень ликвидн и рентаб;- оценить эффективность использования оборотных средств.Показатели оборачиваемости - эфф исп об акт и определяются по каждой статье раздела II бб и по его итогу. Скорость оборота активов(кол-во оборотов капитала) Коа=выручка от реализации/средняя величина активов. Период оборота -  срок, за кот возвращ в пределы хозяйства вложенные в дело денежные средства. Оборачиваемость текущих активов. Кота=выручка от реализации продукции/средняя величина текущих активов. Средняя величина активов:Средняя величина=Он+Ок/2, где Он, Ок - величина активов на начало и на конец периода. Продолжительность одного оборота в днях: П=360/оборачиваемость активов.Чем меньше длительность одного оборота, тем больше оборотов совершат оборотные средства. При ускорении оборачиваемости оборотных средств снижается потребность в них. 

14.Анализ состояния  запасов.Анализ запасов- путем  сопоставления данных отчетного  и предшествующего периода, а  так же удельных весов. Излишние  з приводят к отвлечению средств  из хоз оборота, что  влияет  на рост кр задолж и явл прич неустойч фин полож. Недостаток з приводит к сокращению объема производства  и уменьшению прибыли, что влияет на ухудш фин сост . Запасы д.б. оптимальными. Для оценки структуры запасов исп коэфф накопления=отношением суммы производств з, нез про-ва, расходов буд пер к стоимости гот прод и тов отгруж. Коэфф накопл д.б. меньше 1. (если выше, то наличие излишних и ненужных  з,  рост остатков нзп).Рост з оценивается положительно, если сопровождается увеличением объема производства. Рост продаж если опережает рост запасов, то - ускорение оборачиваемости об ср-в,  высвобождению из хозяйственного оборота. Чем медленнее производственные запасы оборачиваются, тем больше требуется хоз средств для продолжения хоз деятельности предприятия. Период оборота – кол-во дней, в теч кот  реализуются мпз (превращ в деньги). Коэффициент оборачиваемости=выручка от продаж без НДС/ср вел мпз. Средняя величина запасов определяется по данным бб как среднеарифметическая сумма на начало и конец анализируемого периода. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

15.Анализ дебиторской  задолженности.Увеличение ДЗ может  говорить о неосмотрит кр политике,об  увеличении объема продаж, неплатежеспособности  и банкротстве  контраг.Дз может  уменьш за счет ускорения расчетов, из-за сокращения отгрузки продукции.  Различают нормальную и просроченную дз. Наличие просроч. Дз. - к замедлению оборачиваемости капитала.Важно изучить качество и ликвидность ДЗ. Период оборачиваемости ДЗ (Пдз). (время  между продажей  и  оплатой)=(Средние остатки дебиторской задолженности * Дни периода)/ Сумма погашенной дебиторской задолженности.Увеличение ДЗ ставит предпр в зависимость от фин состояния дебиторов. Оборачиваемость ДЗ: период оборота и количество оборотов. Коэффициент оборачиваемости = выручки от продажи без НДС/ к средней величине ДЗ. Средняя величина ДЗ= по данным бб как среднеарифм сумма на нач и кон анализируемого периода. Коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется в течение изучаемого периода, и характеризует скорость, с которой дз будет превращена в денежные средства. Период оборота дз рассчитывается в днях и характеризует срок товарного кредитования потребителей продукции.

16.Анализ нематериальных  активов.Задачи анализа НМА: анализ  динамики состава и структуры;анализ  движения;оценка источников финансирования;анализ эффективности использования. Учитывая  значительные суммы, которыми хар стоимость нма важно выяснить выбранные методы аморт и оценить величину  аморт.(при большой стоим нма выбор метода уменьш остатка влечет увелич текущих расх  в первые годы использования. Сложности оценки нма – в уникальности и низкой ликвидности,что затрудняет оценку их текущей рыночной стоимости. НМА направлены на повышение эфф хоз деят и поддержание конкурентосп.Для некот предприятий отказ от учета НМА и немедленное признание соответствующих расходов дает более удобную для управления отчетность. Необоснованное увелич доли НА в имуществе - к снижению  текущей ликвидности, фондоотдачи внеоб акт. Из-за ум велич собств обор кап  ухудшаются показатели обеспеченности предприятия оборотными средствами, что создает финансовое напряжение и вызывает трудности в финансировании текущей деятельности предприятия.Эффект от использования НА– в снижении затрат на производство, увеличении объемов сбыта, увелич прибыли, повышении платежесп и устойчивости финанс сост. Доходность НА RНА = Прибыль / Средняя за период стоимость НА,где RНА – рентабельность НА. Или RНА = Прибыль / Объем продаж (выручка) ´ Объем продаж / Средняя стоимость НА Таким образом, доходность НА может быть увеличена за счет повышения рентабельности продаж и увеличения их фондоотдачи.