Аналитические показатели ликвидности баланса

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение  
высшего профессионального образования  
Казанский национальный исследовательский технический университет им. А.Н. Туполева-КАИ

Институт бизнеса и инновационных технологий

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине: Бухгалтерский учет и анализ

Тема:  Аналитические показатели ликвидности баланса

 

 

 

 

	Исполнитель:	Я.О. Алексеева студент группы 9275
	Руководитель:	В.Б.Вакс, доцент кафедры экономической теории

Казань 2012

 

 

 
ВВЕДЕНИЕ

 

 

Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов в сегодняшних условиях  зависят во многом от того, насколько эффективен на предприятии финансовой менеджмент, имеет ли место финансовый анализ.

Финансовый менеджмент как наука имеет сложную структуру. Составной его частью является финансовый анализ, базирующийся на данных бухгалтерского учета и вероятностных оценках будущих фактов хозяйственной жизни.

Финансовый анализ предприятий в современных российских условиях считается самой разработанной  и освоенной процедурой финансового менеджмента. Практически на каждом  предприятии уже есть специалисты, владеющие техникой финансового анализа, обладающие специальными программными средствами и способные рассчитать определенные финансовые коэффициенты. Однако от расчета до правильной интерпретации обработанных данных еще сохраняется дистанция огромного размера.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансовыми ресурсами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Необходимо знать такие понятия рыночной экономики, как ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость, деловая активность, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа. Ответы на эти вопросы дадут результаты проведения финансового анализа по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В экономике любого предприятия баланс выполняет важные функции. Баланс знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, то есть каков в количественном и качественном отношении тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться, и кто принимал участие в создании этого запаса.

Многие пользователи бухгалтерской отчетности недооценивают значение баланса как аналитической основы, базы для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, и во многом это объяснимо. Желание руководителей многих предприятий как-то развить свое производство, вывести его из кризиса, выжить в острой конкурентной борьбе и, как следствие этого, желание сэкономить на налогах, приводит к отражению в учете и, соответственно, отчетности заниженных сумм заработной платы, завышенных сумм расходов предприятия и т.п. И в конечном итоге получается, что пользоваться таким балансом для анализа реального финансово-хозяйственного состояния организации и перспектив развития не имеет смысла.

Правильно составленный баланс, реальный и правдивый, сможет четко показать, чем владеет предприятие, сколько должно и каким кредиторам.

Связь бухгалтерского учета с управлением была отмечена уже давно. Управлять – значит принимать решения. Но осознанные и оправданные решения можно принимать только на основе достоверной информации. Еще более акцентированно эту мысль выразил знаменитый швейцарец И. Шер: «Бухгалтерский учет является непогрешимым настоящем и надежным консультантом в системе будущего всякого хозяйственного предприятия».

Такое понимание роли и возможности учетных данных меняет роль бухгалтера на предприятии, превращая его из простого регистратора фактов  хозяйственной жизни в финансового аналитика, консультанта или менеджера. Бухгалтерская отчетность становится не «конечным продуктом» труда бухгалтера, а информационной основой последующих аналитических расчетов, необходимых для принятия управленческих решений.

В связи с выше сказанным выбранная нами тема курсовой работы приобретает особую актуальность, ибо владение методикой финансового анализа, и в частности,  анализа комплекса показателей, определяющих ликвидность предприятия, должно стать основным профессиональным умением современного финансового менеджера.

Показатели ликвидности считаются одними из основных в финансовом анализе

Целью настоящей работы было рассмотрение сущности и содержания понятия ликвидность,  возможности его анализа  на основе данных бухгалтерского баланса с целью выявление  основных направлений повышения его эффективности в условиях перехода к рыночным отношениям и на основе проведенного анализа разработки возможных перспектив совершенствования финансового менеджмента на конкретном предприятии.

 

 

ГЛАВА 1.Теоретические основы анализа ликвидности предприятия

 

1.1.сущность и цели проведения финансового анализа

 

Анализом хозяйственной деятельности называется научно разработанная система методов и приемов, посредством которых изучается экономика предприятия, выявляются резервы производства на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути их наиболее эффективного использования [6;21].

Хозяйственная деятельность промышленных и иных  предприятий анализируется самими предприятиями, вышестоящими организациями, Министерством финансов, Центральным статистическим управлением РФ, независимыми аудиторскими фирмами

Сами предприятия анализируют свою работу для улучшения показателей своей деятельности. Планово - экономический отдел анализирует показатели статистического учета :

• производительность труда
• численный  состав работающих
• среднюю заработную плату
• использование оборудования
• текучесть рабочей силы
• подготовку кадров и пр.

Главная бухгалтерия анализирует показатели бухгалтерского учета :

• сдачу готовой продукции
• себестоимость
• фонд заработной платы
• материальное снабжение
• реализацию продукции
• рентабельность
• финансовое состояние.

Источниками анализа являются стандартные формы статистической и бухгалтерской отчетности.

Исходными материалами для анализа служат месячные и квартальные планы, суточные и сменные задания, акты ревизии.

По времени анализ бывает ежедневный, месячный, квартальный, годовой. При ежедневном анализе ограничиваются данными производственных подразделений: цехов, производственных участков, которые представляются в планово-экономические отделы или бухгалтерию без письменной текстовой формы. Это ежедневные основные показатели работы производственных подразделений: выполнение программы, коэффициент использования оборудования, коэффициент сметности, численный состав, текучесть кадров, потери рабочего времени, выполнение норм выработки, себестоимость , отгрузка продукции и пр. [18;34].

При месячных и годовых анализах составляются текстовые документы,  объяснительные записки, доклады, заключения. В выводах и предложениях указываются пути и сроки устранения имеющихся недостатков в работе и конкретные мероприятия, обеспечивающие повышение эффективности производства.    

Финансовый анализ российских предприятий по используемым  видам и формам принципиально отличается  от аналогичных процедур в рамках  традиционного (западного) подхода. В зависимости от конкретных задач финансовый анализ  может  осуществляться в следующих  видах:

• экспресс-анализ (предназначен для получения за 1-2 дня общего  представления о финансовом положении предприятия на базе форм внешней бухгалтерской отчетности);
• комплексный финансовый анализ (предназначен для получения за 3-4 недели комплексной оценки финансового положения компании на базе  форм внешней бухгалтерской отчетности, а также расшифровок статей отчетности, данных аналитического учета, результатов независимого аудита и др.);
• финансовый анализ как часть общего исследования бизнес-процессов предприятия (предназначен для получения комплексной оценки всех аспектов деятельности предприятия – производства, финансов, снабжения, сбыта и маркетинга, менеджмента, персонала и др.);
• ориентированный финансовый анализ (предназначен для решения  приоритетной финансовой проблемы компании, например, оптимизации дебиторской задолженности на базе   как основных форм внешней бухгалтерской отчетности, так и расшифровок только тех статей отчетности, которые связаны с указанной проблемой);
• регулярный финансовый анализ (предназначен для  постановки эффективного  управления финансами предприятия на базе  представления в определенные сроки, ежеквартально или ежемесячно, специальным образом обработанных результатов комплексного  финансового  анализа).

В зависимости от заданных направлений  финансовый анализ может проводиться в следующих формах:

• ретроспективный анализ (предназначен для анализа сложившихся тенденций и проблем  финансового состояния предприятия; при этом, как правило, бывает достаточно квартальной отчетности за последний отчетный  год и отчетный период текущего года);
• план-факторный анализ (требуется для оценки и выявления причин отклонений отчетных показателей от плановых);
• перспективный анализ (необходим для экспертизы финансовых планов, их обоснованности и достоверности с позиций текущего состояния и имеющегося потенциала).

Алгоритм  традиционного финансового анализа включает следующие этапы (рис. 1.1.1):

1. Сбор необходимой информации (объем зависит от задач и  вида финансового анализа).
2. Оценку достоверности  информации (как правило, с использованием результатов  независимого аудита).
3. Обработку информации (составление аналитических таблиц и агрегированных форм отчетности).
4. Расчет показателей структуры финансовых  отчетов (вертикальный анализ).
5. Расчет показателей  изменения статей финансовых отчетов (горизонтальный анализ).
6. Расчет финансовых коэффициентов по основным аспектам финансовой деятельности  или промежуточным финансовым агрегатам (финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельность).
7. Сравнительный анализ значений финансовых коэффициентов с нормативами (общепризнанными и среднеотраслевыми).
8. Анализ изменений финансовых коэффициентов (выявление тенденций ухудшения или улучшения).
9. Расчет и оценку интегрированных финансовых коэффициентов (многофакторные модели оценки финансового состояния компании).
10. Подготовку заключения о финансовом состоянии предприятия на основе  интерпретации данных.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
                В нижеприведенной матрице (табл. 1.1.1) определяется соответствие процедур алгоритма основным видам финансового анализа (обозначения: «+» – обязательность процедуры, «+-» -  желательность процедуры, «-» - необязательность процедуры); в ряде процедур выделены субпроцедуры.

В настоящее время традиционный финансовый анализ российского предприятия (при четкой постановке задач и до известной степени глубины) в состоянии провести квалифицированно и примерно с равными результатами как сотрудники самого предприятия – бухгалтерии, финансовой службы, планово- экономической службы, так и привлеченные специалисты – арбитражные управляющие, штатные аналитики партнеров, аудиторы и консультанты. Как правило, процедуры № 1 –6 не выявляют трудностей у подготовленных специалистов и не нуждаются  в комментариях, а процедуры № 7 –10 уже требуют учета феномена «российской специфики», вызванного резким  падением  хозяйствующих субъектов в «пучину» рыночных отношений  в 90-х годах.