Податок з власників транспортних засобів: проблеми вдосконалення

Проблемою теперішнього часу є те що немає у законодавстві  єдиної класифікації транспортних засобів. В теперішній час, спостерігається багато шахраїв, які користуються пільгами не належними їм, оформляючи на особу як має пільги транспортний засіб, при цьому вони не сплачують податки, а якщо машини імпортована з інших країн, то не сплачують і розтаможення транспортного засобу. Внаслідок цього неадекватного становища було вжиті міри, які більш «жорстко» контролюють подання документів про особу, які мають пільги.

Однією із проблем є  також подання підприємствами уточнюючого  розрахунку, відбуваються складний документообіг, що спричиняє виникнення багато помилок та не уточнень, які певним чином стосуються бухгалтерських записах, що є негативним явищем, тому потрібно якимось чином спростити документообіг, адже це спростити бухгалтерські обрахунки і усунуть багато уточнень та недоліків, які      актуальні у наш час [15].

Всі податки і збори, які  стягуються з власників транспортних засобів спрямовуються до місцевих бюджетів, для ремонтування доріг та інших дорожніх потреб, але на даний час можна побачити, що в Україні дороги перебувають не в найкращому стані, і практично потребують капітального ремонту.

Також великою проблемою  є те що ставки податку з власників  транспортного засобу є диференційовані  і з кожним роком змінюються. І взагалі ставки доволі високі, тому не кожний власник транспортного засобу в змозі адаптуватися до змін, які відбуваються з кожним роком [6, с. 182].

 З 2007 року по 2009 рік відбуваються постійні зміни щодо ставок податку (за цей період тричі вносились зміни до діючого законодавства). Спочатку ставки значно збільшились, особливо для «старих» транспортних засобів з великим об’ємом двигуна, а потім після того, як на початку 2009 року власники транспортних засобів України виїжджали на дороги, перекривали їх і таким чином страйкували проти підвищення ставок, ставки були зменшені. [9]

Даним законом, окрім суттєвого  зменшення ставок податку, передбачалось  ще й застосування пониженого коефіцієнту(0,5) для транспортних засобів, які відповідно до чинного законодавства оснащені обладнанням, що дозволяє використовувати як паливо моторне стиснутий або скраплений газ, альтернативні види рідкого та газового палива [3].

Що ж стосується машин  ті що були експортовані з інших  країн у Україну, і власник  хоче їх зареєструвати в Україні, то  сплачується мито в розмірі 100% від  вартості машини. Також ці суми є диференційовані і залежать від таких чинників як рік випуску автомобіля (не старше 8 років), об'єм двигуна. Коли ж автомобіль (рік випуску) перевищує 8 років ставки значно підвищуються, що є також негативним. Тому необхідно вдосконалення порядку адміністрування податку з власників транспортних засобів, що, в свою чергу, має супроводжуватися змінами законодавчих актів [11].

Останні зміни законодавства  щодо ставок податку на окремі легкові автомобілі спричинили дискусії в суспільстві. Є пропозиції нараховувати податок шляхом застосування потужності двигуна в кінських силах, застосування оціночної вартості, величини пробігу транспортного засобу, навантаження на вісь або включення його до вартості пального. Доцільність переходу від чинної системи нарахування податку до іншої визначити дуже складно. Кожний із запропонованих варіантів має свої переваги і недоліки.

Щодо чинної системи справляння податку з власників транспортних засобів, то дійсно можна констатувати, що два різних автомобіля можуть мати при однаковій потужності двигуна в кінських силах різні об’єми двигуна і відповідно суми податку можуть відрізнятися в декілька разів. Розглядаючи можливість нарахування податку залежно від потужності двигуна в кінських силах або кВт, необхідно врахувати, що в існуючій системі обліку органів реєстрації транспортних засобів зазначено, як правило, лише дві технічні характеристики транспортного засобу – це повна маса автомобіля та об'єм циліндрів двигуна. Тобто при переході на інші показники необхідно зазначати в існуючих реєстраційних документах нові технічні характеристики транспортних засобів, з яких визначатиметься податок [2].

Щодо екологічності автомобіля, то необхідно також врахувати  такий фактор: значна кількість існуючого  парку автомобілів перебуває  в експлуатації понад 10 років, більшість з яких не відповідають сучасним вимогам до обсягу викидів окису вуглецю [13].

Розглядаючи пропозиції щодо реформування податку або запровадження  нового, потрібно враховувати те, що податок має бути зрозумілим та доступним, необтяжливим в адмініструванні, мати економічно обґрунтований об'єкт оподаткування та ставку. Лише поєднуючи ці чинники можливо дійти компромісу між потребами суспільства у рівномірних та збалансованих надходженнях та можливостями платників податків в умовах економічної кризи. При досягненні зазначеного та недопущенні необґрунтованого збільшення рівня податкового навантаження можна досягти позитивного результату.

ДПА України з інтересом розглядає пропозиції платників податків: громадян, підприємств, державних установ та громадських організацій щодо вдосконалення нарахування податку з власників транспортних засобів, які ретельно аналізуються спеціально уповноваженими робочими групами. Ті пропозиції, які привернули увагу, враховувалися при розробці проектів положень законодавчих актів щодо внесення змін та доповнень до чинного законодавства [12].

В умовах економічної нестабільності, існування різних механізмів приховування прибутків та ухилення від сплати податків удосконалення системи оподаткування в Україні та підвищення її ефективності мають йти шляхом пошуку надійніших та стабільніших джерел сплати податків. Одними із пріоритетних напрямів податкової реформи має стати реальне зменшення податкового тиску, виведення економіки з тіні, розширення бази оподаткування.

Отже, було визначено основні  проблеми при сплаті податку з  власників транспортних засобів, а саме:

• зменшення пільг, щодо даного податку (скасування пільги про заклади освіти та ін.);
• програма «шкільний автобус»;
• впровадження нової тарифікації;
• диференційовані ставки (важко власноруч обчислити ставку податку власникові транспортного засобу);
• недостатність контролю за використанням коштів що йдуть від сплати податку з власників транспортних засобів за цільовим призначенням.

Вирішення цих проблем  можливо за таких умов:

• збільшення пільг (для захищення малозабезпечених верств населення);
• детальне роз'яснення щодо нової тарифікації платникам податку;
• запровадження посібника(чи іншого документу), який би давав змогу платникам самостійно визначати ставку податку;
• забезпечення достатнього контролю та збільшення грошових потоків на ремонтування доріг (можливо за державного фінансування) [16].

 

 

 

 

Висновок

Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин  і механізмів є одним із джерел фінансування дорожнього господарства і від того, як сплачується цей податок, залежить стан наших автодоріг. Проте значення цього податку в наш час важко переоцінити враховуючи сучасний стан доріг, тобто не завжди практика співпадає з теорією використання податку з власників транспортних засобів, але на даному етапі розвитку цей податок є важливим наповнювачем бюджету.

Оскільки кількість власників  транспортних засобів невпинно зростає  відповідно зростає база оподаткування, тому дуже важливим є правильне та точне визначення податку з власників транспортних засобів. Через те що багато автомобілів імпортуються з інших країн існує багато нюансів визначення податку для автомобілів без реєстрації, обслуговуючи техніки та інших машин та самохідних механізмів.

 Через нестабільність  та мінливість законодавства  у галузі транспортного оподаткування актуальним є постійне ознайомлення з роз’ясненнями та доповненнями державної податкової адміністрації України щодо справляння транспортного податку у різних випадах, внесення доповнень та уточнень у розрахунок податку з власників транспортних засобів [14].

Я вважаю, що головною проблемою  податку з власників транспортних засобів є не раціональне його стягнення, тому що не всі люди щоденно  використовують свій автомобіль, але нарахування та сплата є одною як для щоденного та рідкісного використання. Тому запорукою успішного функціонування нашої податкової системи є правильне визначення податкових зобов’язань по усіх видах податків, оскільки невід’ємною складовою успіху є раціональні взаємовідносини з податковими органами.

 

 

 

 

 

 

Список використаної літератури

1. Закон України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» №75/97-ВР від 18.03.1997р. www.rada.gov.ua
2. Буряк С.В. Місцеві податки і збори. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів: Збірник. - К.: Юрiнком, 2009. – 320 с.
3. Крисоватий A.I., Десятнюк О.М. Податкова система: Навчальний посібник. - Тернопіль: Карт-бланш, 2008. - 388 с.
4. Захожай В.Б. Литвиненко Я.В. Система оподаткування та податкова політика: Навчальний посібник / Під заг. ред. В.Б. Захожая. - К.: Центр навчальної літератури, 2007. - 510 с
5. Карпов О.С. Податкова система. Навчальний посібник. - К.: Центр навчальної літератури, 2008. - 480 с.
6. Савенок В. Личные финансы. Самоучитель. Издательство: Питер, 2008 . - 432 с.
7. Дусяк С. Податок з власників транспортних засобів // Вісник Податкової Служби України. - Квітень  2009,  № 13
8. Рябокляч П. Фізичні особи: порядок сплати податку з власників транспортних засобів при першій реєстрації в Україні, реєстрації, перереєстрації та проходженні технічного огляду транспортних засобів // Вісник Податкової Служби України. - Лютий 2010, № 8, С. 2 - 3
9. Гончар И. От каждого - по мощности. А каждому что: о новых ставках налога с собственников транспортных средств: Ирина Гончар. // Юрид. практика. - 2009. - 3 лют. (№ 5). - С.7.
10. Лукашин Ю. Уманец А. Транспортный сбор включат в цену бензина // Экономические известия. - 2009. - 3 февр. (№ 17). - С.1.
11. Уманец А. Старые автомобили подорожают // Экономические известия. – 2009, 6 февр. (№ 20). - С.3
12. ДПІ України. Нові ставки податку з власників транспортних засобів // «Урядовий кур’єр» березня 2009 р., №54
13. Цатурян М. Транспортный побор: Кабмин не будет сильно снижать налогообложение автомобилей. С 2010 года транспортный сбор будет заменен специальном налогом на бензин // Коммерсантъ. - 2009. - 3 февр. (№ 17). - С.5. -     (Деловые новости)
14. Транспортні засоби у власників (оренді) юридичних та фізичних осіб // Вісник податкової служби України. - 2009. - №13. - Спеціальний випуск. 
15. Голенко О. «Формула любові до транспортного податку: жадання доплати» // Податки та бухгалтерський облік. - 2009.- №47 (814) червень.
16. Білова Н. «Новопридбаний автомобіль: не забуваємо подати Розрахунок щодо сплати податку»// Податки та бухгалтерський облік.-2009.- №44 (708).- травень.
17. Шуліченко Т.В. Наукова конференція // Податок з власників транспортних засобів та його законодавче закріплення. Одеський державний економічний університет, 2009 рік  http://intkonf.org
18. ДПА Дніпропетровської області. Статистичний бюлетень «Про результати роботи підрозділів державної податкової адміністрації у Дніпропетровській області» за 2009 рік http://www.dpa.dp.ua
19. Київська Міська Рада http://kmr.ligazakon.ua
20. ДПА у м. Києві. За використання транспортних заходів треба платити податки http://www.kyivsta.gov.ua
21. ДПА у м. Києві. Маєте транспорт – сплатіть податок http://www.kyivsta.gov.ua
22. Львівська обласна державна адміністрація // Звіт про виконання обласного бюджету Львівської області за 2009 рік http://www.loda.gov.ua

 

 

 

 

 

 

 

 

¹ Розраховано на основі даних Статистичного щорічника України за 2008 рік

² Розраховано на основі статистичних даних Державних Податкових Адміністрацій кожної області

³ Київська Міська Рада Рішення Про бюджет міста Києва на 2009 рік