Податок з власників транспортних засобів: проблеми вдосконалення

Статтею 5 Закону № 1963 визначено, що платники податку зобов'язані       пред’являти органам, що здійснюють першу реєстрацію в Україні, реєстрацію, перереєстрацію, зняття з обліку або технічний огляд транспортних засобів, квитанції або платіжні доручення про сплату податку за попередній та за поточний роки, а платники, звільнені від сплати цього податку, – відповідний документ, що дає право на користування цими пільгами [8].

Таким чином, у разі якщо для транспортного засобу передбачено  термін проходження техогляду – один раз на два роки, у 2010 р. громадяни – власники транспортних засобів зобов'язані надати органу, який проводить техогляд транспортного засобу, документ про сплату податку з власників транспортних засобів за рік, що передує техогляду (2009 р.), та за рік, в якому проходить техогляд (2010 р.), або за два роки разом. Так у 2010 році граничний строк сплати податку припадає на такі дати:

•   14 квітня - за І квартал;

•   14 липня - за II квартал;

•   14 жовтня - за ІІІ  квартал;

•   14 січня 2010 року - за IV квартал [16].

Обрахування податку з власників транспортних засобів здійснюється власником автомобіля самостійно за ставками, встановленими ст. 3 Закону № 1963, і їх   розмір залежить від певних параметрів транспортних засобів, а саме від:

• строку використання автомобіля;
• об'єму циліндрів двигуна або потужності двигуна, який встановлено на автомобілі.

26 березня 2009 року були  затверджені нові ставки податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів. Зниження податків     торкнулося наступних категорій автомобілів:

Автомобілі з двигуном від 2201 куб. см до 3500 куб. см:

• нові – 25 грн. за 100 куб. см.
• що використовувалися до 8 років – 30 грн. з 100 куб. см.
• що використовувалися понад 8 років – 750 грн. з 100 куб. см.

Автомобілі з двигуном від 3500 куб. см і більше:

• нові – 40 грн. за 100 куб. см.
• які використовувалися до 8 років – 45 грн. з 100 куб. см.
• які використовувалися понад 8 років – 1000 грн. з 100 куб. см [12].

Крім того, чинним Законом  починаючи з 1-го липня 2009 року до 1-го січня 2016 року передбачено застосування з коефіцієнтом 0,5 ставки податку з власників транспортних засобів та механізмів, оснащених обладнанням, що дозволяє використовувати стиснутий або скраплений газ, альтернативні види рідкого та газового палива як паливо моторне [7].

При проведенні реєстрації, перереєстрації та черговому технічному огляді транспортних засобів, які вже  були раніше зареєстровані в Україні, при обрахуванні податку на відміну  від першої реєстрації застосовуються значно менші ставки      податку, які не залежать від строку використання автомобілів [4, с. 310].

За придбані протягом року транспортні  засоби, крім тих, що вперше реєструються в Україні, податок необхідно сплачувати перед їх реєстрацією однією сумою за місяці, що залишилися до кінця року (придбання), починаючи з місяця, в якому проведено реєстрацію транспортного засобу. За транспортні засоби, які вперше реєструються в Україні, податок сплачується перед їх першою реєстрацією. Розрахунок суми податку за такі транспортні засоби в 10-денний термін після їх реєстрації подається до відповідного податкового органу [8].

Наприклад, при реєстрації (не перша реєстрація) у травні 2010 р. автомобіля Mazda (об'єм двигуна – 2967 куб. см) потрібно сплатити податок за 8 місяців (тобто за травень – грудень 2010 р.), що становитиме 494,5 грн.

Розрахунок:

Сума податку = : 12 місяців · 8 місяців

Сума податку = (25 · 2967/100) : 12 · 8 = 494,5 грн.

А якщо зазначений автомобіль у травні 2010 р. реєструється в Україні  вперше, то тоді податок становитиме  741,75 грн., оскільки його потрібно сплачувати за       12 місяців (січень – грудень) 2010 р.

Податок з власників транспортних засобів є одним із джерел надходжень до місцевого бюджету. На 01.01.2009 р. до його спеціальних фондів надійшло        1839,3 млн. грн. податку з власників транспортних засобів, що на 251,5 млн. грн.   більше, ніж у 2008 р. (табл.2.1).

Таблиця 2.1

Динаміка надходжень податку з власників транспортних засобів¹

(на початок року; млн. грн.)

Показники	Роки
	2005	2006	2007	2008	2009
Податок з власників   транспортних засобів	833,4	1084,8	1336,3	1587,8	1839,3
Питома вага у податкових надходженнях, %	3,53	3,51	3,49	3,48	3,47

 

Такий результат було досягнуто  завдяки збільшенню кількості придбаних  транспортних засобів, що проходили реєстрацію в 2009 р., покращенню адміністрування податку, масово-роз’яснювальній роботі, а також за рахунок посилення контролю податкових органів та підрозділів ДАІ за сплатою податку з власників транспортних засобів юридичними і фізичними особами під час проходження технічного огляду та реєстрації транспортних засобів.

Розглянемо суму надходжень з податку з власників транспортних засобів, які надійшли до спеціальних  фондів кожної області за весь період 2009 року. (табл.2.2) [18,19,22]

Таблиця 2.2

Показники надходжень з податку з власників транспортних засобів за 2009 р.²

(тис. грн.)

Назва населеного пункту	Сума надходжень за 2009 рік
	фактично	заплановано
м. Київ3	161 000,00		156 200,0
Київська область	98 732,5		95 255, 1
Дніпропетровська область	41 500,0		38 210,0
Харківська область	25 800,0		22 500,0
Львівська область	22 200,0		19 450,0
Тернопільська область	14 505,7		12 500,4
Кіровоградська область	10 600,0		7 820,0
Волинська область	9 900,0		6 300,0
Одеська область	6 193,3		4 591,5

 

Таку значну суму надходжень в Києві у 2009 році пояснює велика кількість зареєстрованих транспортних засобів – 1,2 млн. та їх потужність, а також посиленням контрольної функції УМВС України в Києві по сплаті податку [20].

Я вважаю, що особливу увагу треба приділити Державній податковій інспекції (ДПІ) в Оболонському районі м. Києва щодо впровадження заходів контролю та оптимізації податку з власників транспортних засобів.

 Станом на 1 січня 2010 року на обліку в Оболонському районі м. Києва       зареєстровано близько 74 000 власників транспортних засобів, з них 915 – юридичні особи та 72 823 - фізичні особи, на обліку в яких перебуває понад 90 000 транспортних засобів.

Зусилля працівників ДПІ  в Оболонському районі м. Києва постійно направлені на підвищення сумлінності кожного платника податків щодо сплати податку з власників транспортних засобів. І як результат, за 2009 рік до місцевого бюджету мобілізовано податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів майже 17 млн. грн., у тому числі від фізичних осіб близько 12 млн. грн., від юридичних осіб – близько 5 млн. грн. Виконання цих показників відбулось завдяки дотриманню платниками податкового законодавства та здійснення ними платежів до бюджету у повному обсязі, що в свою чергу сприяло поповненню дохідної частини бюджету.

Але при цьому не всі  юридичні та фізичні особи сплачують  цей податок до бюджету. Тому фахівцями  підрозділу адміністрування майнових податків податкової інспекції постійно проводиться робота щодо організації взаємодії з підрозділами ДАІ з питань забезпечення повноти та своєчасності сплати податку з власників транспортних засобів до бюджету [21].

Створені спільні робочі групи підрозділів відділу ДАІ  з обслуговування    Оболонського району ГУ МВС України та податкової інспекції з питань залучення до оподаткування громадян, транспортні засоби яких не подані для проведення технічного огляду. Проводяться спільні заходи робочих груп щодо інформаційного обміну, покращення адміністрування податку з власників транспортних засобів та забезпечення його надходження до бюджету. У результаті проведених заходів в     2009 році здійснено 154 перевірки громадян – власників транспортних засобів. Виявлено 149 порушень, за виявлені порушення громадянам донараховано штрафні санкції у сумі 118, 3 тис. грн. Крім цього, було проведено 161 перевірку підприємств – власників транспортних засобів щодо дотримання вимог Закону України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів». За виявлені порушення сума донарахувань склала 75, 3 тис. грн., які в повному обсязі надійшли до бюджету [20].

ДПІ в Оболонському районі м. Києва з метою забезпечення своєчасного та в повному обсязі надходження податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, проводить роз’яснювальну роботу та попереджає платників податку, що у разі несплати податку до власників транспортних засобів застосовуються штрафні санкції. А також нагадує усім автовласникам – юридичним особам про необхідність своєчасності подання до органів державної податкової служби розрахунку суми податку з власників транспортних засобів [21].

Сучасний податок з  власників транспортних засобів  обчислюється однаково: як для тих, хто користуються автомобілем декілька разів на рік, так і для тих, хто користується ним щоденно. Крім того, він не враховує розмір шкоди  для довкілля, який спричиняє той  чи інший автомобіль при виборі пального [13].

Держав, в яких водії платять  за кількість кінських сил без урахування їх якості, в світі залишилося не так багато. Останні 5-10 років у цивілізованих країнах за допомогою податку представники влади прагнуть регулювати транспортну ситуацію так, щоб міста не вставали в пробках, а їх жителі не задихалися від вихлопних газів. Майже вся Європа вже ввела податкові пільги для власників екологічних автомобілів і, навпаки, санкції для водіїв «шкідливих машин».

Деякі експерти вважають доцільним замінити податок з власників транспортних засобів акцизом на придбання пального, вартість якого б закладалася в літр пального, дозволило б регулювати ставку податку, зважаючи на екологічність обраного виду палива. Крім того, це значно спростило б механізм його сплати, адже автовласникові не доводилось би вираховувати потужність двигуна власного автомобіля. Відрахування відбувались би автоматично: при кожній заправці автомобіля [10].

Відрахування з такого податку можна було б рівномірно розподілити між    територіальними громадами й регіональною владою та використати для ремонту місцевих і загальнодержавних доріг, які через брак фінансування за останні роки перебувають у вкрай жахливому стані [9].

Отже, проаналізувавши зміни  в чинній системі оподаткування  транспортних засобів, можна зробити  висновок, що певні позитивні зміни  все ж таки відбуваються. Так, механізм нарахування та стягування податку з власників транспортних засобів стимулює використання більш нових транспортних засобів, використання      альтернативних видів палива тощо. Проте і досі не достатньо враховано екологічний аспект при нарахуванні та стягненні податку, існує недоцільна кількість пільг, а також залишається відкритим питання щодо використання надходжень від даного виду податку на будівництво та реконструкцію доріг [17].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Проблеми вдосконалення податку з власників транспортних засобів в Україні

З кожним роком платників  податку з власників транспортних засобів стає все більше і більше, тому що збільшується транспортна сітка та транспорт на дорогах, тому потрібно все більше приділяти цьому податку уваги, адже є багато незавершених питань.

Можна розглядати дану тему з двох аспектів: з першого, зі сторони  державного бюджету, можна помітити збільшення податку призводить до збільшення бюджету; а з іншого, зі сторони власників, що їм кожного року потрібно платити все більше і більше коштів на експлуатацію і наявність власного транспортного засобу.

Територіальні дорожні фонди 85% із суми цього податку спрямовують на фінансування витрат пов'язаних з будівництвом, реконструкцією, ремонтом і утриманням автомобільних доріг загального користування, а також сільських доріг, а 15% – до бюджетів місцевого самоврядування на ремонт і утримання вулиць в населених пунктах, що належать до комунальної власності і суміщаються з автомобільними дорогами загального користування державного значення [11].