Отчет о производственной практике по госбюджету в Сбербанке России

Проанализируем данные таблицы по отдельным видам налогов и выясним причины увеличения налоговых платежей.

Из приведенной ниже диаграммы видно, что суммы транспортного налога в 2007 и 2008 годах примерно равны и, увеличение рассматриваемого показателя в 2008 году составляет примерно 4% по отношению к 2007 году. А вот в 2009 году наблюдается значительное увеличение суммы уплачиваемого транспортного налога – рост составляет около 36 % по сравнению с суммой транспортного налога в 2008 году. Это связано, скорее всего, с повышением ставок транспортного налога, как на федеральном, так и на региональном уровнях. Так согласно статье 2 Закона Республики Мордовия «О внесении изменения в Закон Республики Мордовия «О транспортном налоге» от 09.07.2007г №73-З с 1 января 2008 года произошло увеличение ставок транспортного налога. Например, владелец легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил должен будет уплатить за 2008 год транспортный налог из расчета 12,5 руб. за лошадиную силу, за 2007 год – 11 руб. за лошадиную силу.

Диаграмма 1. Сведения о начисленном и уплачиваемом транспортном налоге за период с 2007-2009 гг.

В отличие от транспортного налога, изменения ставок земельного налога в 2008 году не было. Однако, изменилась кадастровая стоимость земельных участков в населенных пунктах в соответствии с Постановлением Правительства Республики Мордовия от 29.12.2007 г. № 612 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Республики Мордовия». Соответственно изменилась сумма земельного налога, так как согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога определяется в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка. Поэтому сумма земельного налога за 2008 год сильно увеличилась, как видно на следующей диаграмме.

Диаграмма 2. Сведения о начисленном и уплачиваемом земельном налоге за период с 2007-2009 гг.

В соответствии с НК РФ, единый социальный налог начисляется нарастающим итогом с начала года и отчисления в федеральный бюджет и во внебюджетные фонды распределяются согласно приведенной ниже таблице.

Таблица 4. Распределение единого социального налога по направлениям.

Как было отмечено выше, центральный аппарат и территориальные банки Сбербанка России формируют резервы на выплату вознаграждений по итогам работы за год, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. Возможно, увеличение, отраженное в приведенной ниже диаграмме, каждой составляющей единого социального налога в 2008 году связано с ростом выплат вознаграждений по итогам работы за год и соответствующих выплат за выслугу лет.

Диаграмма 3. Сведения о начисленном и уплачиваемом едином социальном налоге за период с 2007-2009 гг.

Основные моменты, рассмотренные выше, характеризуют причины увеличения налоговых платежей по каждому из рассмотренных налогов.

Заключение

В целях эффективного управления налоговыми обязательствами и налоговыми требованиями необходимо совершенствовать налоговое планирование и налоговый контроль.

Налоговое планирование Сбербанка России должно включать в себя:

-              оптимизацию налоговых платежей в рамках действующего налогового законодательства, в том числе путем использования при формировании договорных отношений налоговых преференций и налоговых льгот;

-              оценку налоговой нагрузки и налоговых рисков при осуществлении операций и сделок;

-              расчет и анализ налоговых последствий по совершаемым операциям и сделкам;

-              формирование единой методологической базы, регламентирующей исчисление и уплату налогов. При этом ЦА Сбербанка России формирует единую методологическую базу по федеральным налогам, а также региональным и местным налогам в части требований, установленных федеральным законодательством, территориальные банки - по региональным и местным налогам в части требований, устанавливаемых законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации и местным налогам;

-              анализ результатов исполнения налогового законодательства;

-              прогноз налоговых обязательств и налоговых требований.

Все вышеперечисленные действия должны производиться как ЦА, так и филиалами Сбербанка России. При этом ЦА Сбербанка России должен  осуществлять мероприятия в рамках налогового планирования как по ЦА Сбербанка России, так и в целом по Сбербанку России. Территориальные банки Сбербанка России должны осуществлять вышеперечисленные действия в целом по территориальному банку, включая находящиеся в его структурном подчинении отделения Сбербанка России, отделение Сбербанка России -  соответственно по отделению в целом.

Основной задачей налогового контроля в Сбербанке России является снижение налоговых рисков и налоговых потерь.

Внутренний налоговый контроль в Сбербанке России подразделяется на предварительный и последующий.

Целью предварительного внутреннего налогового контроля является предотвращение нарушений на этапе совершения Сбербанком России определенных действий, в том числе заключения сделок и договоров.

Последующий внутренний налоговый контроль должен производиться в ходе осуществления внутрибанковских проверок.

Реализация функций внутреннего налогового контроля осуществляется посредством контроля за:

-              формированием налогооблагаемой базы при исчислении налоговых обязательств;

-              своевременностью и полнотой исполнения налоговых обязательств;

-              своевременностью и полнотой использования налоговых льгот;

-              исключением из объектов налогообложения доходов, не подлежащих налогообложению, в том числе внутрисистемных;

-              возникновением и своевременной реализацией налоговых требований;

-              формированием цены и условий в договорах, заключаемых Сбербанком России, в том числе на предмет включения в договорную цену всех налогов и сборов и исключения налоговых оговорок.

Внутренний налоговый контроль должен осуществляться ЦА и территориальными банками Сбербанка России в порядке, утвержденном Сбербанком России.

21