Местные налоги Волгоградской области - современное состояние, проблемы и пути совершенствования

 

     Инспекция ФНС г. Волгограда мобилизовала налогов и других платежей в бюджеты всех уровней в 2008г. 479 млн. руб., в 2009г. 491 млн. руб., в 2010г. 618 млн. руб. Анализ налоговых поступлений Инспекции МНС представлен в таблице 3. 
 
 
 
 

     Таблица 3.

     Анализ налоговых поступлений Инспекции МНС.

            

     Основную долю налоговых поступлений составили налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, единый налог на вмененный доход. Поступления по налогу на добавленную стоимость в 2010 г. по сравнению с предшествующими годами возросли на 97 млн. руб., подоходного налога на 27 млн. руб.

     Поступления налога на прибыль предприятий и организаций сократились на 221 млн. руб. одним из факторов является понижение ставки налога с 35% до 30%.

     В 2010г. поступления местных налогов в общем объеме поступлений составили 8%. По сравнению с предшествующим годом (2005г.) они уменьшились на 2%. Данные о доле налоговых поступлений в консолидированном бюджете региона представлены в таблице 4.

     Таблица 4.

      Доля налоговых поступлений в консолидированном бюджете региона.

       

     Основу местных налоговых доходов составляли налоги: на содержание жилищного фонда и целевые сборы.

     Поступления по налогу на содержание жилищного фонда по сравнению с предшествующими годами увеличились на 31 млн. руб. (с 2008г. по 2010г.).  Это связано с увеличением  числа плательщиков, изменением налогооблагаемой базы, а также с ведением активной работы по борьбе с задолженностями.

     Основной проблемой формирования бюджетов регионов является их низкая собираемость. Формирование бюджетов на прямую зависит от того сколько и как вовремя собираются налоги и сборы. Проблем собираемости много; но самая актуальная - элементарные не платежи, т.е. задолженность (недоимка) по налоговым платежам в бюджет.

     Продолжается рост бартерных операций и взаимозачетов между предприятиями, тем более что не совершенное законодательство позволяет это сделать на вполне законных основаниях.

     Отсутствие денежных средств на счетах предприятий. Неплатежеспособность организаций обусловлена не поступлением денежных средств на расчетные счета за выполненные работы или поставленную продукцию и, как следствие, рост дебиторской задолженности.

     Уклонение предприятий и предпринимателей от налогового учета и уплаты налогов и сборов из-за несовершенной законодательной базы. Применяя практику создания предприятиями - должниками новых предприятий с одновременным переводом во вновь организованные всех активов.

     Незначительное поступление денежных средств от реализации арестованного имущества. Это связано с неэффективностью работы судебных приставов.

     Отсутствие права у налоговых органов на бесспорное взыскание арендой платы за землю.

     Одной из основных причин, влияющих на низкое поступление платежей в бюджет, являются несовершенная законодательная база, дающая возможность руководителям предприятий безнаказанно уклоняться от уплаты налогов. Анализ поступлений в бюджет свидетельствует о том, что 87% налогов поступают в бюджет в результате принудительного взыскания по предъявленным налоговой инспекцией распоряжением. За 12 месяцев 2010 г. налоговой инспекцией предъявлено 4456 инкассовых распоряжений на сумму 323516 тыс. руб. Вручено 2204 требований об уплате налогов и сборов на сумму врученных требований в 2009 г. и на 857 больше врученных требований в 2008 г. принято 190 постановлений об прекращении взыскания недоимки на имущество должников на сумму 101590 тыс. руб.

     В условиях общего кризиса неплатежей налоговой инспекцией проводится целенаправленная, повседневная работа по повышению собираемости налоговых платежей и сокращению недоимки. В результате проводимой работы налогоплательщиками добровольно погашено недоимки в сумме 24322 тыс. руб.

     Ежемесячно проводятся совещания с руководителями предприятий - недоимщиков по вопросам снижения недоимок, разъясняются порядок проведения взаимозачетов.

 

      3. Пути совершенствования региональных и местных налогов 

     Укрепление налоговых доходов бюджетов всех уровней власти является ключевым вопросом бюджетной и экономической реформы, во многом определяющим судьбу российского государства. Одной из самых острых проблем, ждущих своего скорейшего решения, является формулирование принципов, которые должны быть положены в основу построения современной бюджетной системы России.

     При формулировании принципов бюджетного равенства следует исходить, во-первых, из его содержания, а во-вторых, из тесной увязки с демократическими началами в управлении бюджетными отношениями. К принципам бюджетного равенства необходимо отнести:

       создание трехуровневой системы бюджетных отношений и четкое разграничение функций между этими уровнями;

       равенство (но отнюдь не тождество) бюджетных прав регионов России;

       самостоятельность каждого бюджета и высокую степень автономии региональных и местных бюджетов;

       равенство государственных, региональных и местных интересов, их тесную увязку между собой на основе четкого разграничения доходных источников и расходных назначений между звеньями бюджетной системы;

       прозрачность межбюджетных отношений, основанную на понятных и приемлемых для всех субъектов подходах (критериях) определения размеров финансовой помощи, выделяемой нуждающимся в ней регионам в целях выравнивания уровней их бюджетной обеспеченности.

     Важно отметить, что в результате предлагаемых мер в составе местных налогов будут налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог, торговый сбор. Налог на рекламу упраздняется, местные лицензионные сборы переводятся в разряд неналоговых доходов федерального бюджета, вводится новый платеж - торговый сбор.

     Таким образом, перечень местных налогов и сборов сокращается с 5 до 4 по сравнению с перечнем, установленным ст. 15 действующей редакции Налогового кодекса РФ. Вместе с тем, продолжается неоправданное увеличение перечня федеральных налогов за счет сокращения числа региональных и местных налогов.

     В проекте новой редакции Налогового кодекса не осуществлена увязка содержащихся в нем норм с Программой развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г., представляющей собой концепцию реформы федеративных отношений и местного самоуправления. В частности, в перечне налогов отсутствует налог на недвижимость, который в перспективе должен был стать основным доходным источником местных бюджетов. Правомерность закрепления налога на недвижимость за местным уровнем власти обусловлена стабильностью поступлений отданного налога, равномерностью распределения и низкой мобильностью налоговой базы, экономической эффективностью. Важно отметить, что органы местного самоуправления способны влиять на формирование налоговой базы по данному налогу и могут эффективно контролировать операции с недвижимостью, что будет способствовать улучшению собираемости данного налога.

     Вышеназванном законопроекте налог на имущество организации имеет статус регионального налоги. При этом, в соответствии с гл. 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса, поступления отданного налога будут идти только в бюджеты субъектов Федерации с дальнейшим возможным направлением их части в бюджеты муниципальных образований, тогда как в соответствии с действующим законодательством эти поступления распределяются поровну между указанными бюджетам:».

     В связи с этим необходимо было бы восстановить норматив отчислений от налога на имущество организаций в размере 50% в местные бюджеты.

     Кроме того, важно придать налогу на имущество организаций статус местного налога, так как целесообразно нарушить принцип социальной справедливости (равномерность распределения налоговой базы) ради использования экономических стимулов. Полное зачисление поступлений от налога на имущество организаций в местные бюджеты позволило бы увеличить их налоговые доходы примерно на 197,8 млрд. руб. Зачисление его только в бюджеты поселений «покрыло бы» расходные обязательства поселений (240,9 млрд. руб.) на 82%.

     В законопроекте о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство местные налоги не классифицированы как местные налоги поселений и местные налоги муниципальных районов (новая редакция ст. 15 Налогового кодекса), что необходимо в соответствии с созданием двух уровней местных бюджетов в бюджетной системе Российской Федерации бюджетов муниципальных районов (городских округов, внутригородских территорий городов федерального значения) и бюджетов городских и сельских поселений.

     Это обстоятельство не позволяет последовательно реализовать заложенную в реформе федеративных отношении и местного самоуправления концепцию "один налог один бюджет" и допускает возможность установления нормативов распределения доходов от одних и тех же местных налогов и в бюджеты поселений, и в бюджеты муниципальных районов.

     Кроме того, в проекте новой редакции Налогового кодекса устанавливается ряд норм, ограничивающих налоговые полномочия органов местного самоуправления, что ведет к сужению налоговой автономии муниципальных образований. Обусловлено это тем, что введение статуса налоговой автономии означает, в частности, что по местным налогам представительные органы местного самоуправления вправе устанавливать не только налоговые ставки, но и объекты налогообложения, а в перспективе, возможно и вводить местные надбавки к федеральным и региональным налогам.