Функции бюджетирования, виды бюджетов

     Введение 

     Бюджетирование  можно определить как уникальная (для конкретного предприятия) технология управления бизнесом, применяемая на всех уровнях организации, используемая как способ достижения и реализации стратегии, выраженная в денежных и  натуральных показателях . Сам процесс  можно охарактеризовать как творческий, поскольку модель всегда будет индивидуальной для каждого предприятия, и отражать особенности, которые присущи только ему 

     Любые существенные нововведения, включая  бюджетирование, внедряются хорошо только при общей заинтересованности высшего  менеджмента предприятия и наличии  “центров компетенции” - квалифицированных  специалистов с достаточными полномочиями и временем для непосредственного  участия в проекте по внедрению.

     При подготовке и постановке бюджетирования на предприятии, а в дальнейшем, и  развитии бюджетного процесса, менеджеры  и ключевые специалисты должны владеть  современными методиками и технологиями управления, умело использовать аналитические  процедуры при подготовке и принятии управленческих решений. Докладчики готовы поделиться практическими и теоретическими знаниями, связанными с процессами планирования, бюджетирования, контроля.

     Эффективным является применение системы бюджетного планирования и контроля для производственных и производственно-торговых предприятий  среднего размера и в тех случаях, когда предприятие финансово  и организационно не готово к внедрению  сложной корпоративной информационной системы. В этом случае подготовительная работа по анализу бизнес-процессов  предприятия, совершенствованию его  организационной структуры, анализу  затрат и т.д., выполняется для  внедрения бюджетного планирования. Наш опыт показывает, что программное обеспечение для такой системы может быть выполнено на основе стандартных, широко распространенных приложений.  

 

Понятие и сущность бюджетирования 

     Бюджетирование:

     - это форма организации финансового планирования

     - это создание технологии планирования, учета и контроля денежных средств и финансовых результатов;

     - это особый инструмент управления, представляющий систему составления бюджетов, текущего контроля за исполнением принятых бюджетов, учета отклонений фактических показателей от бюджетных и анализа причин существенных отклонений.

     Сущностью бюджетного метода управления является представление о том, что вся  деятельность предприятия состоит  в балансировании дохода и расхода, с четко определенными местами  их возникновения и закреплением в ответственность за руководителем  соответствующего ранга. Менеджеры  предприятия, планируя свои действия и  их последствия в будущем, имеют  возможность оценить, насколько  фактические результаты соответствуют  их планам. Определяется экономическая  эффективность деятельности предприятия  в целом и его структурных  подразделений, планируются и фиксируются  реальные поступления и “выбытия”  денежных средств, определяется экономический  потенциал и финансовое состояние  предприятия. Руководство имеет  возможность использовать приемлемые соотношения между изменением прибыльности, платежеспособности и экономическим  потенциалом предприятия.

     Типичной  ситуацией для отечественных  предприятий является дефицит оборотных  средств, и как следствие, возможная  “внезапная” нехватка денежных средств  для оплаты текущих краткосрочных  задолженностей. Это усугубляется отсутствием  на многих предприятиях четкой системы  работы с дебиторами и кредиторами, регулярного – вплоть до ежедневного  – контроля и анализа дебиторской  и кредиторской задолженностей, целенаправленных мер по сокращению финансового цикла, оптимизации уровня и структуры  запасов и других элементов оборотных  средств.  

     Функции бюджетирования, виды бюджетов

     бюджетирование  финансовое планирование

     Функции бюджета:

• Планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации.
• Координация различных видов деятельности и отдельных подразделений.
• Стимулирование руководителей всех рангов в достижении целей.
• Контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины.
• Основа для выполнения плана центрами ответственности и их руководителей

     Бюджетирование  обладает следующими преимуществами:

     1. повышение эффективности управления;

     2. качественное планирование финансовой  деятельности;

     3. реализация стратегических целей  компании;

     4. повышение качества коммуникаций  между структурными подразделениями  за счет управления по центрам  финансовой ответственности; 

     5. планирование и координация финансовых  потоков, определение “узких  мест” и необходимости во внешнем  финансировании.

     В зависимости от типа предприятия  и особенностей его деятельности можно выделить следующие виды бюджетов:

• По сферам деятельности предприятия (по операционной деятельности, инвестиционной и финансовой)
• По видам затрат (материальных, трудовых, коммерческих, управленческих, капитальных затрат и др.)
• По широте номенклатуры затрат (функциональный, комплексный бюджет)
• По методам разработки (фиксированный, гибкий бюджет)
• По длительности планируемого периода (ежедневный, понедельный, месячный, поквартальный, годовой)
• По непрерывности планирования (самостоятельный, изолированный; непрерывный, скользящий)
• По степени содержания информации (укрупненный, детализированный).

 

     Составление сводного бюджета 

     Сводный бюджет (от англ. master budget) — план деятельности предприятия на установленный период времени (бюджетный период), выраженный в ряде целевых (бюджетных или плановых) показателей, охватывающих все сегменты бизнеса компании и подразделения, составляющие ее организационную структуру. В отечественной и переводной литературе также часто встречаются определения «основной бюджет», «мастер-бюджет».

     Сводный бюджет состоит из трех подбюджетов 1-го уровня: операционного, инвестиционного  и финансового.

     Операционный  бюджет фокусируется на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период. Следовательно, объектом рассмотрения операционного бюджета, является финансовый цикл предприятия.

     Инвестиционный  бюджет рассматривает вопросы обновления и выбытия капитальных активов (основных средств и вложений, долгосрочных финансовых вложений), что составляет основу инвестиционного цикла.

     Цель  финансового бюджета — планирование баланса денежных поступлений и расходов, а в более широком смысле — баланса оборотных средств и текущих обязательств для поддержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода.

     «Выходными» результатами бюджетного процесса являются плановые формы сводной финансовой отчетности:

     отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках) — «выходная» форма операционного бюджета;

     отчет о движении денежных средств и отчет об изменении финансового состояния — «выходные» формы финансового бюджета;

     отчет об инвестициях  — «выходная» форма инвестиционного бюджета;

     баланс — интегральная «выходная» форма, объединяющая результаты всех трех основных бюджетов, составляющих сводный бюджет предприятия.

     Для разработки структуры бюджета конкретного  предприятия и основных бюджетных  форм необходимо провести анализ специфики деятельности организации по следующим направлениям:

• Анализ особенностей реализации продукции.
• Оценка доходов от прочих видов деятельности.
• Определение специфики производственного процесса.
• Анализ организационной структуры предприятия для разработки смет структурных подразделений.
• Определение структуры расходов предприятия и определение наиболее значимых статей для более глубокой детализации при планировании.

     Структура сводного бюджета может быть представлена следующим образом (рис.1)

 

     

     Рис.1 Структура сводного бюджета 

     Операционный  бюджет — подбюджет 1-го уровня, входящий в состав сводного бюджета предприятия и являющийся планом доходов (выручки), расходов (себестоимости) и конечных финансовых результатов (прибыли) предприятия на бюджетный период.

     Операционный  бюджет состоит из ряда подбюджетов 2-го уровня: бюджета продаж, бюджета  производства, бюджета запасов готовой  продукции, бюджета закупок, бюджета  постоянных расходов.

     В операционном бюджете хозяйственная  деятельность организации отражается через систему специальных технико-экономических  показателей, характеризующих отдельные  стороны и стадии производственно-хозяйственной  деятельности. Конечной целью операционного  бюджета является составление  бюджета прибылей и убытков. При его формировании используются бюджеты:

     * продаж;

     * производства;

     * закупки и использования материальных  запасов;

     * трудовых затрат;

     * общепроизводственных расходов;

     * административно-управленческих расходов;

     * коммерческих расходов.

     Разработка  операционного бюджета начинается, как правило, с составления плана  продаж. Это связано с тем, что  от величины и стоимости реализации во многом зависят все остальные  экономические показатели организации: объем производства, себестоимость, прибыль и др.

     Бюджет  продаж формируется как "сверху вниз" на базе стратегического планирования (например, исходя из емкости рынка, доли на рынке), так и "снизу вверх", принимая во внимание отдельных клиентов или продукцию. Во многих случаях объем продаж ограничивается имеющимися производственными мощностями. Основным источником информации при составлении бюджета продаж служат данные отдела маркетинга.

     После установления планируемого объема продаж разрабатывается производственный бюджет, на основе которого составляют бюджеты закупки и использования  материалов, трудовых и общепроизводственных расходов. Далее готовят бюджеты  коммерческих и административно-управленческих расходов.

     Бюджет  производства — подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом физического объема и структуры выпуска (производственной программы) и производственных затрат и себестоимости выпуска предприятия на бюджетный период.

     Бюджет  запасов (готовой продукции) — подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом изменения стоимостного и физического объема и структуры запасов готовой продукции предприятия за бюджетный период.

     Бюджет  закупок — подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом закупок материальных оборотных средств (сырья, материалов и комплектующих) и изменения складских запасов материальных оборотных средств предприятия за бюджетный период. В литературе встречаются также определения «бюджет снабжения», «бюджет заготовления».

     Бюджет  постоянных расходов — подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов предприятия.