Планирование основных показателей деятельности предприятия

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Расчет плановых  расходов предприятия

      Одним из экономических показателей производственно-хозяйственной  деятельности предприятий являются его текущие расходы.

      С 01.01.2002 года предприятия, осуществляя  финансово-хозяйственную деятельность, определяют свои расходы согласно положений 25 главы Налогового Кодекса Российской Федерации. Расходами, согласно статьи 252 Налогового кодекса, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под «обоснованными расходами» понимаются экономически оправданные  затраты, оценка которых выражена в  денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что  они произведены для осуществления  деятельности, направленной на получение  дохода».

      Расходы предприятия подразделяются на расходы, связанные с производством и  реализацией продукции (работ, услуг), и внереализационные расходы, следовательно, общая величина плановых расходов (Рпл) может быть определена по формуле:

Рпл = Рпир + Рвн,

где Рпир – расходы на производство и реализацию продукции, у.е.;

 Рвн  – внереализационные расходы,  у.е.

      У предприятий, занимающихся производственной деятельностью, в составе текущих  затрат преобладают расходы на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

      Все расходы предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг) отражаются в калькуляции. 

Составление сметы расходов на производство и реализацию продукции 

      Смета является основным документом плана  по себестоимости и составляется для определения общей суммы  расходов. На практике может быть использован  один из трех существующих методов  составления смет расходов на производство и реализацию продукции (работ, услуг): калькуляционный, сводный, сметный.

      При разработке сметы затрат на производство калькуляционным способом необходимо иметь: калькуляции на все изделия, работы и услуги, включаемые в товарную и валовую продукцию предприятия; калькуляция работ и услуг, не включаемых в товарную (валовую) продукцию; данные об изменениях остатков расходов будущих периодов и остатков незавершенного производства в калькуляционном  разрезе.

      Сводный метод составления смет расходов на производство основывается на суммировании цеховых смет затрат на производство за исключением внутреннего оборота  цехов и с учетом общехозяйственных  расходов, распределенных предварительно на простые элементы.

      Сметный метод является наиболее простым. Расходы  на производство и реализацию определяется на основе данных соответствующих разделов плана предприятия, при этом используется классификация расходов по признаку их экономической однородности.

        Планирование расходов необходимо  для определения общей стоимости  потребляемых в процессе производства  ресурсов (материальных ресурсов, затрат  труда, денежных ресурсов) и расчета  предполагаемой прибыли, а также  служит исходной базой для  контроля за рациональным использованием  ресурсов. Таким образом, расходы,  связанные с  производством  и реализацией продукции (работ,  услуг), подразделяются на: материальные  расходы; расходы на оплату  труда; суммы начисленной амортизации;  прочие расходы. 

1.1 Определение плановой  величины материальных  расходов 

К «материальным  расходам» относят такие затраты, как:

• Приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу, либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
• Приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и реализуемых товаров, а также на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний; осуществление контроля; содержание, эксплуатация основных средств и иные подобные цели);
• Приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом и т.д.

Также к материальным расходам приравниваются:

• Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
• Технологические потери при производстве или транспортировке и другое.

      Для расчетов расходов на производство и  реализацию продукции в планируемом  году следует учесть удорожание материальных затрат как за счет увеличения объема выпуска продукции, таки за счет удорожания материалов в связи с повышением цен. Для этого первоначально  следует определить уровень материальных расходов в стоимости продукции (работ, услуг) в планируемом году по формуле:

    УВмз.пл. = УВмз.тек. ± Пу, 

где УВмз.пл. – удельный вес материальных расходов планируемого года в объеме товарной продукции планового года, %;

УВмз.тек. – удельный вес материальных расходов в стоимости производства продукции (работ, услуг) в текущем году, %;

Пу –  процент удорожания (экономии) материальных расходов в плановом году за счет изменения  объема выпуска.

      Далее с учетом установленного в плановом году уровня материальных расходов в  общей стоимости продукции (работ, услуг) определяем их объем в стоимостном  выражении в общем объеме производства продукции (работ, услуг) (Омр.пл.) по формуле: 

Омр.пл. = Отп.тек. * УВмз.пл. / 100% 

где Отп.тек. – объем товарной продукции текущего года, у.е.;

УВмр.пл. – удельный вес материальных затрат планируемого года в объеме товарной продукции планового года, %.

      Удорожание  материальных расходов в связи с  повышением цен учитывается с  помощью соответствующих индексов.

      Таким образом, плановая величина материальных расходов может быть определена по формуле:

МРпл. = Омр.пл. * I ср.цен.м., 

где Iср.цен – средний индекс изменения цен, принятый на планируемый год;

 Омр.пл. – объем материальных расходов  в общем объеме производства  продукции, у.е.

Вывод:

      Предприятие планирует снизить на 2% удельный вес материальных расходов в плановом году за счет изменения объема выпуска продукции (предположительно произойдет снижение объема портфеля заказов), тогда удельный вес материальных расходов планируемого года в объеме товарной продукции планового года составит 52%, т.е. объем материальных расходов в общем объеме производства продукции составит 32430765,64 у.е, За счет удорожания цен на материалы на   % плановая величина материальных расходов составит 44105841,28 у.е

1.2 Расчет плановой  величины расходов  на оплату труда 

      В состав расходов на оплату труда  включается: любые начисления работникам в денежной или натуральной формах; стимулирующие  начисления и надбавки; компенсационные  начисления, связанные с режимом  работы или условиями труда; премии и единовременные поощрительные  начисления, а также расходы, связанные  с содержанием этих работников, предусмотренные  нормами законодательства РФ, трудовыми  или коллективными договорами.

      К расходам на оплату труда относятся:

• суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;
• начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;
• стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов. Бесплатного жилья;
• стоимость выдаваемых работникам бесплатно в соответствии с законодательством Российской Федерации предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании;
• расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска. Предусмотренного законодательством Российской Федерации, расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации;
• денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ;
• надбавки, обусловленные районным регулирование оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях. Производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам организаций;
• доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации;
• суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения);
• другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым или коллективным договором и т.п.

      Содержание  плана по труду включает комплекс расчетов по следующим подразделам:

1. определение потребности в трудовых ресурсах;
2. планирование использования трудовых ресурсов;
3. планирование средств, направляемых на оплату труда;
4. планирование кадрового обеспечения производства

 

1.2.1 Определение потребности  в трудовых ресурсах

 Процесс планирования численности работающих на предприятии предполагает осуществление ряда задач.

1. Определение баланса рабочего времени одного среднесписочного рабочего на планируемый год. Составление баланса рабочего времени включает три этапа: 1)определение полезного фонда рабочих дней в году; 2) определение средней продолжительности рабочего дня; 3) определение полезного фонда рабочего времени;

      Первый  этап предполагает определение полезного фонда рабочих дней в году по формуле:

Ф_п^дн = Ф_н^дн - Н, 

где Ф_п^дн – полезный фонд рабочих дней в году, дн.;

Ф_н^дн – номинальный фонд рабочих дней в году, дн.;

Н –  планируемое количество неявок по разным причинам, дн. 

      Номинальный фонд рабочих дней в году можно  определить по производственному календарю, публикуемому на планируемый год, или  расчетным путем по формуле:

Ф_н^дн = Ф_к - Д_н, 

где Ф_к – календарный фонд времени (365 или 366), дн.;

Д_н – нерабочие дни, дн. 

      Нерабочими  считаются воскресенье, субботние  и праздничные дни. При расчете  необходимо иметь ввиду что при  совпадении выходного и праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий  день.

        В число неявок по разным  причинам входят очередные и   дополнительные отпуска, отпуска  по болезни, беременности иродам, неявки в связи с выполнением  государственных и общественных  обязанностей. Расчет осуществляется  по формуле:

Н = О_о + О_д + Ня_пр,