Шпоргалки по АФО

 35В. Долгосрочные инвестиции и финн. вложения осущ-ся в основном за счет собств. средств орг-ии. В отдельных случаях для этих целей привлекаются кредиты банков, займы от других организаций. Источниками собственных средств(4 раздел форма 5) являются прежде всего прибыль, остающаяся в распоряжении организации, а также ам. ОС и НМА. Таблицу следует дополнить расчетными показателями: удельный вес каждого вида источника в их общей сумме, темпы роста или прироста показателей, отклонения. Следует отметить, что относительный прирост остатков собственных источников долгосрочных инвестиций и финн. вложений должен превышать относительный прирост привлеченных средств. Другие выводы зависят от конкретной финансовой стратегии орг-ии, от ее планов на будущее.

 

15В. Лик-ть- величина обратная времени, необходимому для превращения активов в ден. средства. Лик-ть баланса- степень покрытия обяз-в орг-ии ее активами, срок превращения которых в денежном выражении соответствует сроку погашения обяз-в. Анализ лик-ти баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств(стр.250) и краткосрочные финн. вложения (стр.260). А2. Быстро реализуемые активы – краткосрочная деб. зад-ть(стр.240) А3. Медленно реализуемые активы –запасы(стр.210), НДС(220), долгосрочная деб. зад-ть(230) и прочие оборотные активы(270). А4. Трудно реализуемые активы –внеоборотные активы(190). П1. Наиболее срочные обязательства –кред. зад-ть(620) П2. Краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства610, задолженность участникам по выплате доходов630, прочие краткосрочные пассивы660. П3. Долгосрочные пассивы –долгосрочные кредиты590, доходы будущих периодов640, резервы предстоящих расходов650. П4. Постоянные(устойчивые)пассивы –раздел 3 «Капиталы и резервы». Абсолютно ликвидный баланс, если: А1 >= П1; А2 >= П2; А3 >= П3; А4 <= П4. Коэф. Текущей лик-ти, который свидетельствует о платежеспособности (+) и неплатежеспособности (-) организации:ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2); перспективную лик-ть – это прогноз платежеспособности на основе будущих поступлений и платежей:ПЛ = А3 – П3

 

14В.Анализ проводиться по балансу с помощью оного из следующих способов: 1.Анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей; 2.Строится уплотненных сравнительных аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей; 3.Производится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16В.  1. Общая платежеспос. (L1>=1) L1 = (А1+ +0,5А2+0,3А3) /(П1+0,5П2+ +0,3П3); 2. Коэф. Абсол. лик-ти L2 = А1/(П1+П2) L2> =(0,2 – 0,5) Показывает, какую часть краткосрочной зад-ти орг-я может погасить в ближайшее время за счет наиболее лик-х активов; 3. Коэф. критической оценки L3 = (А1+А2)/ (П1+П2) L3=(0,7-0,8); желательное значение: L3=1 Показывает, какая часть краткосрочных обяз-в орг-и может быть немедленно погашена за счет абсол. лик-х ср-в и быстро реализуемых активов; 4. Коэф. текущей лик-и L4 = (А1+А2+А3)/ (П1+П2) оптим. значение 2, но может быть от 1,5 до 4,0 Показывает, какую часть текущих обяз-в по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства; 5. Коэф. маневренности функцион-го капитала L5 = А3/ ([А1+А2+А3]-[П1+П2]) Уменьшение показателя в динамике – положительный факт. Показывает, какая часть фун-го капитала обездвижена в произ-ых запасах и долгосрочной деб. зад-ти; 6. Доля оборотных средств в активах L6 =обор. активы/баланс L6 >=0,5; 7. Коэф. обеспеченности собств. Ср-ми L7 = СОС/обор. активы L7 > = 0,1. Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости

 

17В. 1. Коэф. Текущей лик-ти ТЛ=(А1+А2)–(П1+П2); 2. Коэф. обеспеченности собств. Ср-ми L7 = СОС/обор. активы; 3.Коэф. восстановления платежеспос. L8 = (ТЛк.г. +6/t*Δ ТЛ)/2; Коэф. утраты платежеспос. L9 = (ТЛк.г. +3/t*ΔТЛ)/2 Не менее 1,0. Система показателей Бивера: 1. Коэф. Биввера= (Чистая прибыль + Амортизация) / Заемный капитал. >0.35-норм. Финн. Положение, от 0,17 до 0,35-неустойчивое и 0,17-кризисное; 2. Коэф.ТЛ= Обор. активы / Текущие обяз-ва, 2-3,2; 1-2 и > 1; 3. Эк. Рентаб-ть=(Чистая прибыль /баланс)*100%, 6-8, 2-6 и >2; 4. Фин. Леверидж=(Заемный кап. / Баланс)*100%, >35%, 35-60% и 60%<; 5. Коэф. покрытия активов собствен. Обор. ср-ми=СОС(собств.кап.-внеобор.активы)/ обор.активы, <0,4, 0,4-0,1 и >0,1

 

18В. Фин. Уст-ть- это хар-ка стабильности финн. Положения орг-и, обеспечиваемая высокой долей собств. капитала в общей ∑ используемых фин. Источников. 1. Коэф. капитализации U1=заемный кап./ собств.кап. Определяет сколько может привлечь орг-я заемных источников на 1 руб. собственного капитала. Не выше 1,5; 2. Коэф. обеспеченности собств. источниками финн-ия U2=СОС/обор.активы, оптим. значение U2 >=0,5, Показывает, какая часть оборотный активов финн-ся за счет собственных источников; 3. Коэф. Финн. независимости U3=собств.кап./баланс, от 0,4 до 0,6, Показывает удельный вес собств. средств в общей сумме источников фин-я; 4. Коэф. Фин-я U4=собств.кап./заемный кап., U4>0,7; 5. Коэф. Фин. устойчивости U5=(Собств.кап.+долгосрочн.обяз-ва)/ баланс, U5 >= 0,6 Показывает, какая часть актива финн-я за счет устойчивых источников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

19В. Скорость оборота ден. средств хар-т деловую активность п/п. Оборот-общий объем продаж прод-и за опред. период времени. Оборачиваемость средств, вложенных в имущество орг-и, может оцениваться через:- скоростью оборота – кол-во оборотов, которое делают за анализируемый период капитал организация или его составляющие;-периодом оборота – средним сроком, за который возвращаются в хоз. деят. орг-и ден. средства(в днях). Общие показатели оборачиваемости:1. Коэф. Общей обор-ти кап.= выручка/среднегод. ст-ть активов, Показывает эф-ть использования имущества; 2.Коэф. Обор-ти обор. средств= Выручка/среднегод.ст-ть обор.средств; 3.Коэф. отдачи НМА = Выручка/среднегод.ст-ть НМА; 4.Коэф.отдачи ОС=Выручка/среднегод.ст-ть ОС; 5.Коэф. отдачи собств. Кап.=Выручка/среднегод.ст-ть собств.кап, показывает сколько руб. выручки приходится на 1 руб. вложенного собств. Кап. Показатели упр-я активами:1. Обор-ть матер.запасов=Среднегод.ст-ть матер.запасов*Т(365дней)/выручку; 2.Обор-ть ден. средств=Среднегод.ст-ть ден.средств*Т/Выручку; 3.Коэф. обор-ти дебет.зад-ти= Выручка/среднегод.ст-ть дебет.зад-ти; 4.Срок погашения деб.зад-ти= среднегод.ст-ть деб. зад-ти*Т/Выручку; 5.Коэф.обор-ти кред.зад-ти=Выручка/среднегод.ст-ть кред.зад-ти;6. Рок погашения кред.зад-ти= среднегод.ст-ть кред.зад-ти*Т/выручку; 7.Период погашения зад-ти поставщикам=Среднегод.ст-ть зад-ти поставщикам*Т/∑ погашения обяз-в пост-м.

 

20В. Фин. цикл-период полного оборота ден.ср-в, направленных в оборот активы с момента погашения кред. зад-ти за сырье и материалы и заканчивая погашением дебет. зад-ти за гот. прод-ю. В процессе анализа дел.активности следует обратить внимание на показатели произ-но коммерческого цикла(ПКЦ),операционного цикла (ОЦ) и финн. Цикла(ФЦ). ПКЦ состоит из 3 этапов:- отрезок времени хранения произ-х запасов с момента их поступленияв орг-ю до момента отпуска в прои-во; -отрезок времени длительности процесса произ-ва;- отрезок времени хранения гот.прод-и на складе. ОЦ-период полного оборота всей ∑ обор.активов, в процессе которого происходит смена отдельных видов активов. ОЦ= ПКЦ+период обращения дебит.зад-ти. ФЦ= ОЦ-период погашения кред.зад-ти.

 

 

13В. Бух.баланс должен хар-ть фин. положение орг-и по состоянию на отчетную дату. Структура бухгалтерского баланса состоит из актива и пассива. Активы и пассивы должны представляться с подразделениями в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Анализ бух.баланса начинают с расчета следующих показателей: лик-ти, платежеспособности, банкротства, финн.устойчивости и деловой активности(общие показатели оборачиваемости и показатели упр-ия активами), а также производят общую оценку стр-ры имущества орг-и.

 

21В. Фин.рез-т деят.орг-и выражается в изменении величины его собств.кап. за отчетный период. Эффект-рез-т, который достигается за счет осуществления различных видо деят. или проведения отдельных мероприятий и операций. Эффект может выражаться:- в дополнит.∑ валового и чистого дохода; -в размере снижения издержек; -в размере получения валовой и чистой прибыли; - в приросте рын.ст-ти п/п;- в размере чистого ден. потока. Эф-ть-это соотношение показателей рез-та(эффекта) и затрат или же ∑ ресурсов, которые были использованы для его достижения. К показателям эф-ти относятся показатели рентабельности. Анализ финн. Рез-в деят. орг-и включает:1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ); 2. Исследование стр-ры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ); 3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ); 4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

 

22В. Основными факторами, влияющими на прибыль организации, прежде всего являются выручка от продажи продукции, товаров (работ, услуг) или доход и затраты (себестоимость и прочие). Что касается выручки, то на ее объем влияют такие показатели, как количество реализованной продукции (товаров) и цена реализации. Расходы орг-и- уменьшение эк-х выгод в рез-те выбытия активов или возникновения обяз-в приводящее к уменьшению кап. этой орг-и за исключением уменьшения вкладов по решению собственников. Затраты- выраженная в ден. измерении ст-ть ресурсов, используемых на обеспечение процесса расширенного воспроизводства. С\с прод-и- выраженные в ден. измерении расходы орг-и, связанные с простым воспроизводством, т.е это текущие расходы. Для того чтобы проанализировать расходы орг-и нам необходима инф-я из приложения к бух.балансу и отчету о прибылях и убытках. В процессе анализа расходов производится исследование динамики каждого эл-та и стр-ры.

 

32В. Заемные средства представляют собой правовые и хоз. обяз-ва. Заемные средства классиф-ют в зависимости от степени срочности их погашения(долгосрочные и краткосрочные) и способа обеспеченности(обеспеченные обязательства в случае ликвидации организации и объявления конкурсного производства погашаются из конкурсной масс; необеспеченные).Чтобы проанализировать 1-й раздел формы № 5 «Движение заемных средств»), необходимо составить аналитическую таблицу. Данные таблицы показывают, как изменилась сумма кредитов и займов организации, какую долю в структуре занимают краткосрочные и долгосрочные кредиты банков, как изменяется сумма задолженности к концу отчетного периода и за счет чего это произошло.

 

29В. Для анализа состава и движения СК необходимо составить аналитическую таблицу, в которой рассчитывают показатели движения капитала: 1. Коэф. поступления Кп = (Поступило) / (Остаток на конец года); 2. Коэф. выбытия Кв = (Выбыло) / (Остаток на начало года). Анализируя собств. Кап., необходимо обратить внимание на соотношение коэф. поступления и выбытия. Если значение коэф. поступления превышают значения коэф. выбытия, значит, в орг-и идет процесс наращивания собственного капитала, и наоборот.

25В. Рентаб. Продаж= П^п(прибыль от продаж)/В(выручка)*100% Показывает, сколько прибыли приходится на единицу проданной продукции. На рентаб-ть продаж оказывают влияние следующие факторы:1. Выручка ∆R_п^в=(В1-Со-КРо-УРо)/В1-(Во-Со-КРо-УРо)/Во; 2. С\с продажи ∆R_п^С\с=(В1-С1-КРо-УРо)/В1-(В1-Со-КРо-УРо)/В1; 3. Коммерческие расходы ∆R_п^КР=(В1-С1-КР1-УРо)/В1-(В1-С1-КРо-УРо)/В1; 4.Управленческие расходы ∆R_п^УР=(В1-С1-КР1-УР1)/В1-(В1-С1-КР1-УРо)/В1. Совокупное влияние вышеуказанных факторов определяется путем сложения их влияния∆R_п^В+∆R_п^С\с+∆R_п^КР+∆R_п^УР. Общее влияние покажет как изменилась рентаб-ть текущего периода через влияние всех факторов по отношению к базисному периоду.

 

33В.Состояние дебет. и кредит. зад-ти, их размеры и кач-во оказывают сильное влияние на фин. состояние орг-и. В форме № 5 раздел 2 отражаются показатели, хар-ие состояние деб. и кред. зад-ти в орг-и. Для анализа деб.зад-ти рассчитывают: 1. Оборачиваемость ДЗ (в оборотах) = (Выручка от продаж) / (Средняя дебиторская задолженность), где Средняя ДЗ= (ДЗнп + ДЗкп) / 2; Оборач-ть ДЗ (в днях) = ((Средняя дебиторская задолженность) /(Выручка от продаж))*t. Целесообразно также рассчитывать: 1. Доля деб. зад-ти в общем объеме текущих активов: УДЗ = ((Дебиторская задолженность) / (Текущие активы)) * 100%; 2. Доля сомнительной зад-ти в составе деб. зад-ти: УДЗ = ((Сомнительная ДЗ) / (Общая ДЗ)) * 100 %. Методика анализа кред. зад-ти аналогична методике анализа деб. зад-ти.

 

30В. В справке отчета отражается показатель «Чистые активы» (строка 150), который используют для анализа фин. положения орг-и. Чистые активы – это величина, определяемая путем вычитания из ∑ активов орг-и, принимаемых к расчету, ∑ ее обяз-в, принимаемых к расчету. В АО и ООО этот показатель сопоставляется с величиной уст. Кап. и не может быть меньше последнего, в противном случае уст. Кап. должен быть уменьшен. Если же стоимость чистых активов меньше определенного законом минимального размера уст. Кап., оргя подлежит ликвидации. Кроме того, показатель чистых активов сравнивают с размерами уст. и рез. Кап.. Согласно статье 102 ГК РФ АО не вправе объявлять и выплачивать дивиденды, если ст-ть чистых активов меньше уст. и рез. Кап. или станет меньше в результате выплаты дивидендов. Показатель чистых активов= Внеоборотные активы, отражаемые в разделе I баланса, за исключением балансовой стоимости собственных акцийАО, выкупленных у акционеров + зад-ть АО за проданное ему имущество + Запасы и затраты, ден. ср-ва, расчеты и прочие активы- зад-ть участников по их вкладам в уст. Кап. и баланс. Ст-ти собственных акций, выкупленных у акционеров.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

31В. Анализ движения ден. ср-в дает возможность оценить:1. В каком объеме и из каких источников были получены поступившие ден. ср-ва, каковы направления их использования. 2. Достаточно ли собственных ср-в орг-и для инв-ой деят. 3. В состоянии ли орг-я расплатиться по своим текущим обяз-м. 4. Достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деят. 5. Чем объясняются расхождения между величиной полученной прибыли и наличием ден. ср-в. Анализ проводят 2 методами: 1.прямым методом: рассчит. относит. показатели стр-ры притока и оттока ден. ср-в. Отрицат. Момент это превышение оттока ср-в над их притоком. Недостатком данного метода яв-ся то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного фин. рез-та и изменения ден. ср-в на счетах орг-й. 2. При Косвенном методе устанавливают 1.соответствие между фин. рез-ом и собств. Обор. кап. 2. соответствие изменений собств. Обор. кап. и ден. ср-в.

 

36В. Пояснительная записка к год. бух. отч-ти должна содержать существенную инф-ю об орг-и, ее уч. полит. и финн. положении, сопоставимости данных за отч. и предшеств. Ему годы, методах оценки и существенных статьях бух. отч., которые нецелесообразно включать в бух.баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые тем не менее необходимы пользователям бух.отч. Условно инф-ю, подлежащую раскрытию в пояснительной записке, орг-я может объединить в несколько основных групп:1. Инф-я об орг-и: структура, основные направления деят. и способы представления инф-и в формах бух.отч. 2. Инф-я об уч.полит. орг-и и об ее изменениях 3. Основные факторы, влияющие на деят. орг-и и ее фин. рез-ты Способ представления инф-и в пояснительной записке орг-я определяет самостоятельно. Помимо текста в пояснительной записке могут быть приведены аналит. таблицы, диаграммы и графики.