Отчет по практике в ООО «НЕВА»

 

 

 

 

3. Учет денежных, расчетных и кредитных операций

 

Для хранения временно свободных  денег и безналичных расчетов каждому предприятию в избранном  им банке открывается прежде всего  расчетный счет. Через него и осуществляется расчеты путем записей (переноса сумм) с расчетного счета одного предприятия или объединения на расчетный счет другого.

Предприятие, которому открыт расчетный счет, является его владельцем. Оно распоряжается в пределах предоставленных ему прав всеми  средствами, числящимися на этом счете. Выдачу денег, безналичные перечисления, а в некоторых случаях и зачисления банк осуществляет по документам специальной формы, скрепленным подписями руководителя и главного бухгалтера, заверенными печатью предприятия.

У предприятия ООО «Нева» открыт один  расчетный счет в филиале Сбербанка РФ г. Калининграда. Кроме того, у предприятия с банком заключен договор на обслуживание по системе «Банк-Клиент». Преимуществом этой системы является то, что бухгалтеру нет необходимости для перечисления денежных средств поставщикам, а также в бюджет и внебюджетные фонды, собственноручно относить платежные поручения в банк.

Прием, выдачу и перечисление денег банк выполняет на основании  документов специальной формы. При  внесении наличных денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными, а при получении в кассу на различные цели – чек. При расчетах с другими предприятиями и организациями применяются документы в зависимости от предусмотренной формы расчетов между ними. Если договором предусмотрено, что предприятие само перечисляет задолженность поставщикам, подрядчикам и различным организациям, то выписывается платежное поручение.

В бухгалтерии предприятия учет движения денег на расчетном счете  по данным выписок банка ведется на активном счете 51. Обороты по этому счету записываются в журнале-ордере и Ведомости по счету 51 .

Проводки, которые формируются  при осуществлении операций по расчетному счету:

Д 51- К 50 -   Сдача наличных в  банк;

Д 51 – К 62 -  Поступление денежных средств от заказчиков за оказанные услуги;

Д 60 – К 51 – Оплачены услуги и  товары поставщику;

Д 68 – К 51 -  Расчет с бюджетом по налогам;

Д 69 – К 51 – Расчеты с ФСС  и ПФ по страховым взносам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ООО «НЕВА»

 

   С 01.01.2003 г. ООО "Нева" перешло на упрощенную систему  налогообложения.

   Упрощенная система налогообложения  применяется ООО "Нева" наряду  с общей системой налогообложения,  предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения осуществлен в добровольном порядке.

   Применение упрощенной  системы налогообложения предусматривает  замену уплаты налога на прибыль  организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. ООО "Нева", применяя упрощенную систему налогообложения, не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением  случаев, кода организация признается налоговым агентом по уплате этого налога.

   ООО "Нева" производит уплату страховых  взносов на обязательное пенсионное  страхование в соответствии с  законодательством Российской Федерации.

  Иные налоги уплачиваются организацией в соответствии с общим режимом налогообложения.

   Если по итогам  налогового периода доход ООО  "Нева" превысит 3 млн.руб. или  остаточная стоимость основных  средств и нематериальных активов,  определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 30 млн. руб., то организация будет считаться перешедшей на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

   Объектом налогообложения  ООО "Нева" признаются доходы организации.

   Выбор объекта  налогообложения осуществился самим  обществом и не может меняться  в течение всего срока применения  упрощенной системы налогообложения.

   При определении  объекта налогообложения обществом  учитываются следующие доходы:

1. доходы от реализации работ, услуг, реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей  249 Налогового Кодекса Российской Федерации;
2. внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового Кодекса Российской Федерации.

   Датой получения  доходов признается день поступления  средств на счета  в банках  и (или) в кассу, получения  иного имущества (работ, услуг)  и (или) имущественных прав (кассовый  метод).

   Налоговым периодом  признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

   Так как объектом  налогообложения являются доходы, то  налоговая  ставка устанавливается  в размере 3 %.

   Налог исчисляется  как соответствующая налоговой ставке процентная  доля налоговой базы.

   Сумма налога  по итогам налогового периода  определяется налогоплательщиком  самостоятельно. Так как ООО "Нева" выбрало в качестве налогообложения  доходы, то по итогам каждого  отчетного периода исчисляют  сумму квартального авансового платежа, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

   Уплаченные авансовые  платежи по налогу засчитываются  в счет уплаты налога по  итогам налогового периода.

   Уплата налога  и квартальных авансовых платежей  по  налогу производится по  месту нахождения организации.

   Квартальные авансовые  платежи по налогу уплачиваются  не позднее 25-го числа первого  месяца, следующего за истекшим  отчетным периодом .

   ООО "Нева" ведет налоговый учет показателей  своей деятельности, необходимых  для исчисления налоговой   базы  и  суммы  налога,  на  основании книги учета доходов и расходов. Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операции утвержден Министерством финансов Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «НЕВА»

 

Информационной  базой для данного раздела  служат документы финансовой отчетности ООО «Нева»:

- Бухгалтерский баланс (форма № 1) на 31.12.2010.

- Отчет о  прибылях и убытках (форма № 2) на 31.12.2010.

Анализ себестоимости  продукции, работ и услуг позволяет  выявить тенденции изменения показателя выполнения плана по его уровню, влияния факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Источниками информации являются данные статистической отчетности, плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д. Анализ проводится по следующим объектам себестоимости продукции:

1. полной себестоимости продукции в целом;
2. отдельным статьям затрат.

Анализ себестоимости  продукции начинают с изучения общей  суммы затрат в целом и по основным элементам.

Общая сумма затрат на производство продукции может изменяться за счет:

1. объема производства продукции;
2. структуры производства;
3. уровня переменных затрат на единицу продукции;
4. суммы постоянных расходов.

При изменении  объема производства продукции возрастают только переменные расходы (сдельная заработная плата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги).

Постоянные  расходы (амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала) остаются измененными в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия).

В целях более  объективной оценки деятельности предприятия  и более полного выявления резервов при анализе себестоимости продукции необходимо учитывать влияние внешнего инфляционного фактора.

В процессе анализа необходимо учитывать изменения в структуре по элементам затрат.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

 

1. Анализ финансовой устойчивости

 

Произведем анализ финансовой устойчивости предприятия на основе финансовых коэффициентов. Финансовые коэффициенты представляют собой относительные показатели финансового состояния предприятия.

Исходные данные для  расчета финансовых коэффициентов  представлены в Таблице 4.1.1.

Таблица 4.1.1

Исходные данные для  расчета основных финансовых показателей ООО «НЕВА» за 2008 – 2010 гг.

Показатели	Методика расчета	2009 г.	2010 г.
1.Внеоборотные активы	Итог I раздела баланса	14216	15185
2.Запасы (с НДС)	Стр. 210 + стр. 220	27057	29737
3. Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения	Стр. 250 + стр. 260	271	567
4. Оборотные активы	Итог II раздела баланса	28640	30756
5. Капитал и резервы	Итог III раздела баланса	22822	25332
6.Долгосрочные обязательства	Итог IV раздела баланса	5000	5000
7.Краткосрочные обязательства	Итог V раздела баланса	15034	15609
8. Баланс	Валюта баланса	42856	45941

 

Финансовую устойчивость предприятия характеризуют коэффициенты автономии, соотношения собственных  и заемных средств, маневренности, коэффициент обеспеченности запасов  собственными источниками формирования.

Коэффициент автономии (Кавт) – одна из важнейших характеристик  устойчивости финансового состояния  предприятия, его независимости  от заемных источников средств. Коэффициент  автономии определяется как отношение  капитала и резервов к валюте баланса.

К_авт = Итог III раздела баланса / Валюта баланса

Нормальное минимальное  значение коэффициента автономии оценивается  обычно на уровне 0,5 т.е.: К_авт ³ 0,5.

К_авт2008 =  19285 тыс. руб. / 39265 тыс. руб. = 0,49

К_авт2009 =  22822 тыс. руб. / 42856 тыс. руб. = 0,53

К_авт2010 =  25332 тыс. руб. / 45941 тыс. руб. = 0,55

Значения коэффициента автономии, соответствующие приведенному ограничению, означают, что все обязательства  предприятия могут быть покрыты  за счет его собственных средств.