Ограничение рисков хозяйственной деятельности

4) полнота записей (данные, содержащиеся в архивах, документах  и отчетах, должны отражать  все хозяйственные операции);

5) точность ведения записей  (данные по хозяйственным операциям  должны быть отражены в нужных  суммах);

6) хранение бухгалтерских  документов на бумажных носителях  и (или) в памяти ЭВМ;

7) защита активов.

Методы, используемые при  осуществлении внутрихозяйственного расчета, весьма разнообразны и включают элементы таких методов, как:

- бухгалтерский финансовый учет (счета и двойная запись, инвентаризация и документация, балансовое обобщение);

- бухгалтерский управленческий  учет (выделение центров ответственности,  нормирование издержек);

- ревизия, контроль, аудит  (проверка документов, проверка арифметических  расчетов, проверка соблюдения правил  учета отдельных хозяйственных операций, инвентаризация, устный опрос персонала, подтверждение и прослеживание);

- теория управления.

Все вышеперечисленные методы интегрируются в единую систему  и используются в целях управления предприятием.

Внутрихозяйственный риск - вероятность появления существенных искажений в бухгалтерском учете операций и в целом отчетности. Данный риск характеризует степень подверженности существенным нарушениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, однотипной группы хозяйственных операций и отчетности в целом у проверяемого экономического субъекта. Внутрихозяйственный риск может быть низким, средним и высоким.

При оценке данного риска  необходимо учитывать такие факторы, как:

- особенности функционирования  и текущего экономического положения  отрасли;

- специфику деятельности  субъекта;

- опыт и квалификацию  персонала организации, ответственного  за ведение учета и подготовку  отчетности;

- возможность наличия  внешнего давления на руководителей  и персонал субъекта в целях  достижения определенных показателей  бухгалтерской отчетности;

- возможность контроля  над деятельностью субъекта со  стороны собственников. 

Решениями управленческого  аппарата на микроуровне формируются  следующие риски ликвидности  и риски снижения капитала.

Риск платежеспособности – состоит в неспособности либо нежелании партнера действовать в соответствии с условиями договора. Предоставление на реализацию крупных партий товаров, прав на реализацию работ (услуг) одному покупателю или заказчику либо группе связанных покупателей (заказчиков) – один из наиболее распространенных примеров риска платежеспособности.

Рыночный  риск – риск потери доходов в связи с движением рыночных цен. Такие риски обычно возникают и обнаруживаются при осуществлении коммерческими организациями операций на финансовом рынке. Этот вид риска связан с условиями рынка, в которых осуществляется проект. Максимальный рыночный риск существует там, где сбыт не гарантирован, и поэтому методы борьбы с данным риском сводятся в этом случае к минимизации зависимостей результатов проекта от рынка.

Риск оценки процентных ставок – процентный риск связан с влиянием на финансовое состояние коммерческой организации неблагоприятного изменения процентных ставок. Проявляется как по чисто хозяйственным операциям, так и по операциям на финансовых рынках.

Процентный риск включает:

• риск переоценки, возникающий из-за разрыва в срочности активов и пассивов;
• риск, связанный с неверным прогнозом доходности по процентам;
• базисный риск, связанный с несовершенной корреляцией при корректировке получаемых и уплачиваемых процентов, по ряду сделок, которые при прочих равных условиях имеют сходные ценовые характеристики;
• опционный риск, связанный с тем, что многие сделки по привлечению активов и возникновению обязательств прямо или косвенно включают возможность выбора одного из нескольких вариантов завершения финансово-хозяйственной операции.

Риск потери ликвидности – связан с возможным невыполнением организацией своих обязательств или необеспечением требуемого роста активов.

Операционный  риск – связан с нарушениями процесса внутреннего контроля и управления коммерческой организацией. Также операционный риск включает в себя существенные сбои в системе регистрации финансово-хозяйственных операций или из-за возникновения форсмажорных обстоятельств, например в случае пожара или стихийных бедствий.

Правовой  риск – включают риск обесценения активов или увеличения обязательств по причине неадекватных или некорректных юридических советов либо неверно составленной документации вследствие как добросовестного заблуждения, так и злонамеренных действий.

Риск потери репутации – возникают из-за сбоев в расчетах, неспособности действовать в соответствии с определенными законами и инструкциями либо другими источниками права, а также при подозрении в связях с криминальными структурами или в легализации доходов, полученных преступным путем.

Технологический риск - неопределенность, связанная с технологическим процессом (выбор подрядчиков, сырья, состав затрат).

Источниками этого риска  являются: ошибки в определении минеральных  запасов; ошибки в оценке качества рабочей  силы и возможность нарушения  условий функционирования; характер технологического процесса может быть более или менее рискованным; ошибки в оценке сырья, запасов, затрат; неправильный выбор поставщиков и подрядчиков.

Политический  риск обусловлен возможностью изменения общественно-политического климата в стране.

Источниками этого риска  являются: возможность полной или  частичной потери средств, которая  может возникнуть в результате национализации и экспроприации собственных  частных и иностранных инвесторов; ограничения, вводимые государством; изменения, связанные с фискальным регулированием экономики.

Законодательный риск связан с недостатками действующего законодательства и недочетами системы реализации существующих законов (например, отсутствие достаточной защиты интеллектуальной собственности).

Экологический риск заключается в дополнительных издержках, связанных с нарушением экологии.

Проанализировав систему  риска, можно разработать мероприятия  по ограничению риска хозяйственной  деятельности, систему таких мер  входят прежде всего:

1. повышение уровня компетентности персонала организации, ответственного за учет и отчетность, через систему повышения квалификации, семинаров, курсов, консультаций;
2. создание высокого уровня автоматизации учетного процесса;
3. создание высокоэффективной службы внутреннего контроля или аудита;
4. разработка подробной учетной политики организации по всем разделам учета;                                                     
5. четкое распределение функций и обязанностей, полномочий между учетными работниками;
6. разработка локальных нормативных актов касательно учета и составления отчетности;
7. контроль над своевременностью, полнотой и правильностью отражения учетных операций;
8. контроль над соблюдением установленного порядка и представлением налоговой и бухгалтерской отчетности;
9. периодическое проведение инвентаризаций, сверок расчетов и сверок между отделами организации;
10. работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы.

Предварительный контроль позволяет службе внутреннего контроля предоставить руководству коммерческой организации заключение о реалистичности достижения организацией поставленных целей, а также предложения о системе внутренних организационных решений, которые необходимо предпринимать для их достижения.

Процедуры оптимизации принимаемых  рисков:

1. на каждом уровне принятия решений внутри коммерческой организации должны быть установлены качественные и количественные ограничения рисков предпринимательской деятельности;
2. все ограничения рисков на уровне внутренних подразделений должны быть построены таким образом, чтобы учесть необходимость соблюдения всех норм, установленных коммерческой организацией;
3. каждое структурное подразделение должно иметь четко установленные ограничения полномочий и ответственности, а в случаях, когда функции пересекаются или проводятся сделки, несущие высокий риск, необходимо иметь механизм принятия коллегиальных решений;
4. должен быть установлен порядок оперативного пересмотра внутри коммерческой организации ограничений на объем, состав и условия совершаемых операций и сделок и перераспределения рисков;
5. коммерческая организация должна иметь план оперативных действий в случае, если негативное влияние рисков, которые она рассматривала в качестве разнородных, наступило одновременно, в связи с чем коммерческая организация испытывает временный дефицит свободных от обязательств средств.

Текущий контроль осуществляется службой внутреннего контроля на основе регулярных комплексных и тематических обследований подразделений коммерческой организации, проверок соблюдения принятых на предварительном этапе правил оптимизации рисков в процессе текущей деятельности. При этом на постоянной основе служба внутреннего контроля отслеживает соблюдение следующих параметров:

• количественные и качественные значения рисков, оперативность и достоверность информирования руководства коммерческой организации о текущем состоянии показателей риска в целом по организации и в резерве отдельных подразделений с позиции их соответствия нормам;
• своевременность соблюдения подразделениями и работниками коммерческой организации принятых от имени последних обязательств и проведения расчетов по ним, соответствия практики совершения сделок и операций нормам действующего законодательства и правилам деловых обычаев;
• недопущение убытков и снижения объема собственных средств (капитала) коммерческой организации при покрытии текущих расходов и затрат доходами либо источниками собственных средств с учетом необходимости формирования резервов на возможные потери под обесценение вложений в ценные бумаги;
• качество принимаемого коммерческой организацией залога в обеспечение отгруженных товаров(работ, услуг);
• соблюдение на практике принципа коллегиальности принятия решений в случаях, когда такой подход принят в коммерческой организации или установлен законодательством либо уставом коммерческой организации;
• соблюдение юридической правомерности и экономической целесообразности совершаемых сделок и операций (использование стандартных форм договоров;
• соответствие данных синтетического и аналитического бухгалтерского учета, в том числе по отдельным подразделениям.

Последующий контроль служба внутреннего контроля организует посредством изучения характеристик рисков, анализа практики управления рисками, внесения руководству коммерческой организации предложений по совершенствованию методики оценки и порядка контроля за рисками, а также предотвращению нарушений установленного порядка контроля.

 

Ограничение рисков хозяйственной деятельности на макроуровне:

К рискам, предопределяемым внешними по отношению к коммерческой организации макроэкономическими  и нормативно-правовыми условиями  деятельности, относятся:

• не отвечающая интересам коммерческой организации текущая емкость и доходность отечественных и международных рынков, на которых коммерческая организация совершает операции и сделки;
• негативные общие и структурные (отраслевые и региональные ) тенденции экономического развития;
• неблагоприятные изменения государственной экономической политики.

Основной объект службы внутреннего  контроля по ограничению рисков на макроуровне – состояние аналитической  работы с точки зрения учета в  процессе управления коммерческой организацией влияния экономических и нормативно-правовых условий ее работы на эффективность  выбранных направлений текущего и перспективного развития коммерческой деятельности.

Внешние ограничения риска связаны с факторами, на которые менеджеры фирмы не могут влиять (по крайней мере, непосредственно). Такие ограничения могут проявляться в следующих формах:

1) законодательные ограничения.  Подобные ограничения внешней  среды могут быть представлены  законодательными и нормативными  актами, отражающими методы макро-  и микроэкономического регулирования.

Так, необходимость соблюдения фирмой налогового законодательства или  государственных требований по охране труда работников предприятий являются примерами методов микроэкономического  регулирования. К макро экономическому регулированию относятся, в частности, требования по охране природы;

2) ограничения, связанные  с обязательствами контрагентов  и обязательствами перед ними. Под контрагентами понимаются  субъекты, с которыми данная фирма  сталкивается в процессе своего  функционирования. Это могут быть  партнеры по бизнесу, работники  фирмы, клиенты и т.д. Примерами  подобных обязательств могут  быть выдача или получение  кредитов, долги дочерней компании  данной фирмы и .д. Наличие подобных обязательств может по-разному влиять на потенциальные риски фирмы. Например, они могут снижать потенциальный риск возникновения убытков данной фирмы в случае, когда их имеет компания, работающая на рынке эффективно и поэтому выполняющая свои обязательства.