Ограничение рисков хозяйственной деятельности

Содержание:

1. Введение………………………………………………………………………
2. Ограничение рисков хозяйственной деятельности на индивидуальном уровне …………………………………………………………………………
3. Ограничение рисков хозяйственной деятельности на микроуровне…….
4. Ограничение рисков хозяйственной деятельности на макроуровне…….
5. Заключение……………………………………………………………………
6. Список литературы…………………………………………………………..

 

Введение:

Процесс внутреннего контроля, который исторически служил в  качестве механизма для минимизации  случаев мошенничества, хищений  или ошибок, приобрел более широкий  характер, охватив все разнообразные  риски, связанные с деятельностью  предприятий. В настоящее время  признано, что эффективный процесс  внутреннего контроля играет важнейшую  роль в способности фирмы выполнять  поставленные цели и сохранять финансовую жизнеспособность.

Понятие «риск» характеризует  возможность отклонения от намеченного  пути и является следствием наступления  какого-либо неблагоприятного события  из-за неопределенности, а также  следствием неточных прогнозов. Под  неопределенностью в данном случае понимается неполнота или неточность информации об условиях, связанных  с исполнением отдельных плановых решений, за которыми могут быть определенные потери и в некоторых случаях  даже дополнительные выгоды.

 Обстоятельства, вследствие  которых могут возникнуть риски: 

• изменения в законодательной и производственной среде;
• новый персонал;
• новая или преобразованная информационная среда;
• быстрое расширение операционной деятельности;
• новых технологий;
• внедрение реструктуризация организации;
• новые модели ведения бизнеса, продукты или виды деятельности;
• применение новых или различных бухгалтерских принципов и подходов.

 

 

Ограничение рисков хозяйственной деятельности на индивидуальном уровне:

На индивидуальном уровне риски, вызываемые последствиями неправомерных  или некомпетентных решений отдельных  работников, возникают в условиях превышения исполнительными лицами коммерческой организации установленных  полномочий по принятию решений (по составу  и объему операций), несоблюдения сотрудниками коммерческой организации установленных  процедур проведения финансово-хозяйственных  операций, а также нарушения правил и этнических норм, установленных  на организованных  рынках предпринимательской  деятельности.

Данные риски включают:

• Хищение ценностей;
• Проведение сделок и финансово-хозяйственных операций, наносящих ущерб коммерческой организации, сокрытие результатов таких операций;
• Вовлечение коммерческой организации в коммерческие организации взаимоотношения с теневой или криминальной экономикой.

Основной объект службы внутреннего  контроля на этом уровне – отдельный  работник, его мотивация и компетентность при принятии решений.

Осуществление внутреннего  контроля в организации также  связано с обнаружением отклонений от принятых стандартов и нарушений  принципов законности, эффективности  и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии. Это позволяет принять  корректирующие меры, привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб, осуществить мероприятия, направленные на предотвращение нарушений в будущем.

Для предупреждения случаев  мошенничества должна быть четкая организационная  структура организации. Вероятность  мошенничества значительно уменьшается, если каждый служащий предприятия знает, кто за какой участок работы отвечает. В этом случае гораздо легче проследить судьбу исчезнувших сумм и гораздо  труднее безнаказанно совершить  растрату или хищение.

К основным требованиям, обусловливающим  эффективное функционирование системы  внутреннего контроля, относятся:

- Подконтрольность каждого субъекта внутреннего контроля, работающего в организации. В должностных инструкциях необходимо предусматривать, чтобы качество выполнения контрольных функций каждого субъекта могло быть проверено другим субъектом внутреннего контроля (без какого бы то ни было дублирования).

- Ущемление интересов. Необходимо создавать специальные условия, при которых те или иные отклонения ставят какого-либо работника (подразделение) организации в невыгодное положение и побуждают их к регулированию «узких мест».

- Недопущение концентрации прав первичного контроля в руках одного лица. Сосредоточение первичного контроля в одних руках может привести к злоупотреблениям.

- Компетентность, добросовестность и честность субъектов внутреннего контроля. Если персонал организации, в служебные функции которого входит осуществление контроля, не обладает этими характеристиками, то даже идеально организованная система внутреннего контроля не сможет быть эффективной.

- Единичная ответственность.  Каждая контрольная функция должна  быть закреплена только за  одним центром ответственности.  Во избежание безответственности  не следует закреплять отдельную  функцию за двумя или несколькими  центрами ответственности. Но  закрепление нескольких контрольных  функций за одним центром ответственности  вполне допустимо. - Потенциальное функциональное замещение. Временное выбытие отдельных субъектов внутреннего контроля не должно прерывать контрольные процедуры. Для этого каждый работник (субъект внутреннего контроля) должен уметь выполнять контрольную работу вышестоящего, нижестоящего и одного-двух работников своего уровня во избежание потери адекватной связи с объектом контроля за время их выбытия. Данный принцип распространяется и на центры ответственности.

- Предотвращение несанкционированного доступа к активам и файлам. Такая система должна включать: схему выдачи решений на доступ сотрудников к сведениям, составляющим коммерческую тайну; оформление обязательств о неразглашении сведений, составляющих коммерческую тайну; формальное установление порядка работы с документами с грифом «КТ» коммерческая тайна); контроль и ведение досье на сотрудников, (базы данных и др.).

- Лимиты полномочий при заказе товаров (услуг, работ). Решения по заказам, превышающим установленный уровень, должны приниматься на совете директоров (правлении) либо на собрании (оперативном совещании) управленческих работников верхнего звена (заместителей директора по экономическим, коммерческим, финансовым, производственным вопросам и др.). По крупным сделкам решения необходимо принимать на общем собрании собственников.

- Регламентация деятельности на основе специальных схем последовательности операций. Такие схемы должны содержать необходимую информацию о разделении обязанностей, санкционировании операций, процедурах контроля, а также правила, определяющие порядок какой-либо деятельности. Информация в схемах должна быть представлена в легкой для понимания, наглядной форме. Очевидно, что эти схемы необходимо своевременно доводить до сотрудников.

Предварительный контроль рисков на индивидуальном уровне,  вызываемых последствиями неправомерных или некомпетентных решений отдельных работников, предполагает, что организация системы внутреннего контроля должна начинаться с контроля за подбором и расстановкой кадров.

Для достижения этой цели службы работы с персоналом и обеспечения  безопасности должны иметь четкие критерии квалификационных (образование, стаж) и личностных характеристик сотрудников  применительно к содержанию работы и объему ответственности.

Служба внутреннего контроля должна контролировать:

• Содержание заключенного с работником трудового соглашения;
• Наличие документа строго регламентирующего должностные обязанности сотрудника до того, как он непосредственно приступил к исполнению служебных обязанностей

Текущий контроль рисков на индивидуальном уровне предполагает, что в процессе исполнения работником возложенных на него службой внутреннего контроля обязанностей проверяются: эффективность и работоспособность систем, контролирующих соблюдение работником установленных правил совершения финансово-хозяйственных и иных операций, осуществляемых коммерческой организацией на уровне коммерческой организации в целом и соответствующего структурного подразделения. Под эффективностью и работоспособностью систем контроля при этом следует понимать наличие процедур и механизмов, исключающих выход работника за пределы установленного ему объема и состава финансово-хозяйственных операций, а также соответствие условий осуществляемых работником сделок и операций общей политике привлечения или размещения ресурсов коммерческой организации, соблюдение сотрудником установленных служебных обязанностей.

Объектами внутреннего контроля при этом являются:

• Объемы выдаваемых, оплачиваемых и привлекаемых одним

лицом ресурсов;

• Объемы финансово-хозяйственных операций и сделок, выше которых решения о проведении сделки или операции принимаются вышестоящим руководителем или постоянно действующим коллегиальным органом коммерческой организации.

Последующий контроль рисков на индивидуальном уровне предполагает, что служба внутреннего контроля проверяет:

• Корректность ведения работником первичной документации;
• Проведение в полном объеме  установленных в коммерческой организации процедур сверки, согласования и визирования платежных документов;
• Процедуру формирования на базе документов учетных и отчетных данных.

Контроль проводится с  точки зрения полноты, своевременности  правильности отражения в бухгалтерском  учете, финансовой и иных формах отчетности коммерческой организации операций, выполняемых сотрудником.

Объектом системы внутреннего  контроля является также регулярность рассмотрения вышестоящим руководителем  результатов проведенных работником финансово-хозяйственных операций. При этом проверяется соблюдение работником не только установленных  объемов и условий сделок, но и  ограничение круга партнеров, с  которыми работник заключает сделки, юридическими и физическими лицами с добросовестной деловой репутацией.

 

 

 

Ограничение рисков хозяйственной деятельности на микроуровне:

Основной объект службы внутреннего  контроля на этом уровне – состояние  системы принятия решений в коммерческой организации и соответствие выбранной  тактики развития коммерческой деятельности организации целям, определенным ее акционерами и закрепленным соответствующими документами.

Внутренний контроль организуется исходя из целей и задач управления организацией. Внутренний контроль осуществляется непрерывно. Отдельные контрольные  мероприятия проводятся по мере надобности. Руководство организации самостоятельно устанавливает состав, сроки и  периодичность контрольных процедур. Главный принцип организации  внутреннего контроля - целесообразность и экономичность.

Внутренний контроль сводится к изучению хозяйственно-технологических  связей, потоков ресурсов от организации  к подразделению и, наоборот, отслеживанию оценки этих ресурсов, контролю нормативных  показателей, отслеживанию отклонений от норм с выяснением причин, влияющих на эти отклонения, анализу номенклатуры затрат, которая не должна противоречить  действующему законодательству.

Контролю подвергается документооборот  между подразделениями и организацией, проверке подвергается определение  валового дохода подразделения, исходя из стоимости произведенной продукции, работ, услуг в оценке по учетным  ценам за вычетом стоимости ресурсов, отчислений в фонды, обязательных платежей. Остаток дохода и есть хозрасчетный доход, который направляется на выплату  зарплаты.

Для того чтобы правильно, тщательно проконтролировать, необходимо понять специфику подразделения, то есть прежде чем приступить к осуществлению  внутреннего контроля, нужно проработать  всю документацию, регламентирующую деятельность такого подразделения, это  могут быть решения, распоряжения, положения, внутренние локальные нормативные акты.

В процессе контроля при  внутрихозяйственном расчете перед  осуществляющими его работниками  ставится семь задач:

1) полнота учета данных (данные по всем хозяйственным  операциям должны быть отражены  в бухгалтерских регистрах и  соответствовать задачам анализа);

2) точность учета данных (данные по всем хозяйственным  операциям должны быть отражены  в бухгалтерских регистрах правильно  и в соответствующий временной  промежуток);

3) законность хозяйственных  операций (данные по всем хозяйственным  операциям, записанные в бухгалтерских  регистрах, должны отражать события  экономического характера, которые  действительно имели место, должны  быть определенным образом организованы  и утверждены персоналом, имеющим  соответствующие полномочия);