Контрольная работа по "Основам аудита"

 

 
"РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ" 

 

 
Кафедра Бухгалтерского учета и аудита.

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА 
по дисциплине «Основы Аудита»

Вариант №2

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка 4 курса 42 группы  
заочной формы обучения 
специальности ФЭФ 
 
Проверил: 

 

 

 

 

 

Москва 2013

 

Содержание.

1.Эксперт в аудиторских проверках……………………………………………………...3

2.Группы рисков при использовании компьютерных систем…………………………..5

2.1 Аудиторский  риск и методы его минимизации  Понятие аудиторского риска ……5

2.2 Виды рисков……………………………………………………………………………6

3.Существенность при установлении достоверности финансовой отчетности ………10

3.1. Понятие  уровня существенности……………………………………….……………11

3.2. Порядок  определения уровня существенности……………………………………..12

3.3. Корректировка  уровня существенности в ходе  проверки………………………….13

4. Задача (практикум  №2)…………………………………………………………………15

5. Вывод…………………………………………………………………………………….20

6. Список  используемой литературы……………………………………………………..21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Эксперт в аудиторских проверках.

 

  Экспертом признается не состоящий в штате данной аудиторской организации специалист, имеющий достаточные знания и (или) опыт в определенной области (по определенному вопросу), отличной от бухгалтерского учета и аудита, и дающий заключение по вопросу, относящемуся к этой области.

 

  В качестве эксперта аудиторская организация может использовать работу специализированной организации, являющейся юридическим лицом.

 

  При проведении аудита аудиторская организация может использовать работу по оценке отдельных видов имущества (земля, здания, машины и оборудование, и др.), по определению количества и состояния имущества (запасы полезных ископаемых в месторождениях, срок службы машин и оборудования и др.), по измерению объемов выполненных работ и работ, подлежащих выполнению по неисполненным договором (строительных, геологоразведочных, проектных и иных работ), по юридической оценке и интерпретации договоров, учреди­тельных документов, нормативных актов.

 

  Эксперт, работу которого аудиторская организация использует при проведении аудита, должен иметь соответствующую квалификацию, как правило, подтвержденную надлежащими документами (квалификационный аттестат, лицензия, диплом и т.п.), а также опыт и репутацию в области, заключение в которой предполагает получить аудиторская организация, как правило, подтвержденные соответствующими отзывами, рекомендациями, публикациями, справками и т.п.

 

  Эксперт, работу которого аудиторская организация использует при проведении аудита, должен быть объективным. Аудиторская организация, как правило, не должна использовать работу эксперта при проведении аудита, если эксперт — физическое лицо является основным учредителем (участником), руководителем или иным должностным лицом экономического субъекта, в отношении которого аудиторская организация проводит аудит, либо состоящим с указанными лицами в близком родстве или свойстве.

 

  Аудиторская организация может использовать работу эксперта при проведении аудита лишь с согласия экономического субъекта, в отношении которого эта организация проводит аудит. Отказ экономического субъекта от использования работы эксперта должен быть совершен в письменной форме. В случае такого отказа аудиторская организация рассматривает вопрос о подготовке по результатам проведенного аудита аудиторского заключения, отличного от безоговорочно положительного.

 

  Аудиторская организация использует работу эксперта при проведении аудита на основе договора возмездного оказания услуг, заключаемого между проверяемым субъектом и экспертом или между аудиторской фирмой и экспертом. Помимо общепринятых условий договор оказания услуг эксперта должен в обязательном порядке предусматривать цели и объем работы эксперта; описание конкретных вопросов, в отношении которых аудиторская организация ожидает получить заключение эксперта; требование о сохранении конфиденциальности информации экономического субъекта; форму и содержание заключения эксперта.

  Эксперт представляет результаты своей работы в виде заключения (отчета, расчета и т.п.) в письменной форме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Группы рисков  при  использовании компьютерных систем.

2.1 Аудиторский риск и методы его минимизации Понятие аудиторского риска

 

  Риск считается одной из основополагающих категорий в аудиторской проверке. Именно от него зависит материальная и моральная ответственность аудитора. Риск аудитора можно определить как вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать не выявленные существенные ошибки и искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет. Вероятность того, что заключение об отсутствии ошибки в каждой статье форм бухгалтерской отчетности будет верным, зависит от трех факторов: бухгалтерского учета предприятия, надежности систем контроля, аудиторских процедур.

В соответствии с этой схемой выделяются три основных компонента рисков:

•  риск системы учета (внутрихозяйственный риск);

•   риск средств контроля;

•  риск аудиторских процедур (риск не обнаружения).

 

  Аудитор обязан изучать эти риски в ходе работы, оценить их и документировать результаты оценки. При оценке рисков аудитор обязан использовать не менее трех следующих градаций: высокий, средний, низкий.

  Аудиторские организации могут принять решение о применении в своей деятельности большего количества градаций либо об использовании для оценки рисков количественных показателей (процентов или долей единицы).

   Аудитор при проведении аудита должен предпринять необходимые меры для того, чтобы снизить аудиторский риск до разумного минимального уровня.

 

 

 

 

2.2. Виды рисков.

 Под внутрихозяйственным риском понимают субъективно определяемую аудитором вероятность появления существенных искажений в определенном бухгалтерском счете, статье баланса, однотипной группе хозяйственных операций,

отчетности экономического субъекта в целом до того, как такие искажения  будут выявлены средствами системы внутреннего контроля.

  В данном случае вероятность появления ошибок в учете не зависит от аудитора, он может лишь определить значение этой вероятности, основываясь на следующих признаках:

• при проведении предыдущей проверки были выявлены существенные ошибки;

• у аудитора сложилось впечатление, что бухгалтеры проверяемого субъекта не совсем понимают общепринятые бухгалтерские  принципы и учетную политику самой компании;

• сущность бизнеса такова, что  проводятся сложные операции и подсчеты, что обычно приводит к ошибкам  при обработке данных и учете операций;

• некоторые виды затрат сложно подсчитывать, оценивать, точно отражать в регистрах.

 

  При оценке внутрихозяйственного риска аудитору необходимо принимать во внимание такие факторы, как:

• местонахождение клиента (регион, страна, их политическая и экономическая стабильность);

• условия и методы ведения хозяйственной  деятельности клиентом (смена поставщиков  и покупателей, экономическая конъюнктура и число банкротств и т.п.);

• штат и организация бизнеса (честность  персонала, опыт и квалификация работников, возможность наличия внешнего давления на руководителей с целью достижения любой ценой определенных показателей  бухгалтерской отчетности и т.п.);

• возможность контроля за деятельностью  предприятия со стороны его собственников;

• доходы и планы оперативной  деятельности (снижение количества или  качества реализуемой продукции, изменения  в технологии производства, существенные отклонения по результатам инвентаризации и т.п.);

• ликвидность и финансирование (неадекватный денежный поток и т.п.).

• наличие хозяйственных операций, бухгалтерское оформление которых  может быть основано полностью или  частично на субъективном мнении исполнителей;

• наличие хозяйственных операций, порядок правильного оформления которых неоднозначно трактуется действующим законодательством;

• наличие редких, необычных, нестандартных  хозяйственных операций.

 

  При оценке внутрихозяйственного риска аудитор может использовать данные аудита прошлых лет, однако при этом он обязан убедиться в том, что оценки величины этого риска, сделанные в предыдущем году, справедливы и для проверяемого года.

 

  Как правило, для расчета этого вида риска используются специальные методики: ПЭСТ (анализ политических, экономических, социальных и технологических факторов), ДВНП (анализ достоинств, недостатков, возможностей и неблагоприятных обстоятельств), анализ «пяти сил рынка».

 Под риском средств контроля (контрольным риском) понимают субъективно определяемую аудитором вероятность того, что существующие на предприятии и регулярно применяемые средства системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля не будут своевременно обнаруживать и исправлять нарушения, являющиеся существенными по отдельности или в совокупности.

  Риск средств контроля характеризует степень надежности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля экономического субъекта. Надежность средств контроля и риск средств контроля являются взаимодополняющими категориями. Высокой надежности соответствует низкий риск, средней надежности — средний, низкой надежности — высокий риск.

  Аудитор обязан в ходе аудита изучить и оценить систему внутреннего контроля экономического субъекта, контрольную среду и отдельные средства контроля, что следует делать не менее чем в три следующих этапа:

• общее знакомство с системой внутреннего контроля;

• первичная оценка надежности системы внутреннего контроля;

• подтверждение достоверности  оценки надежности системы внутреннего  контроля (проверка ее эффективности).

  Для оценки риска средств контроля аудитор должен применять специальные аудиторские процедуры, называемые тестированием средств контроля. Они включают:

• формальную проверку документов на наличие, например, необходимых подписей;

• опрос и наблюдение за контрольными процедурами, которые не находят письменного подтверждения;

• повторение процедур контроля, например, сверка аудитором записей в регистре по банковскому счету с выписками банка.

  Аудитор тестирует средства контроля во всех случаях, кроме тех, когда он оценивает риск средств контроля как высокий. Чем в большей степени аудитор собирается опираться при подготовке своего мнения на определенные средства контроля, тем тщательнее он должен проверять их надежность и эффективность.

  Как и эффективность системы учета, эффективность внутреннего контроля не зависит от аудитора, лишь оценивающего систему внутреннего контроля и основывающегося в своей оценке на изучении структуры. Однако нельзя полагаться на опыт предшествующей работы с постоянным клиентом, поскольку вследствие подобного привычного доверия аудитор может не заметить происшедшего падения эффективности внутреннего контроля.

  В некоторых случаях эффективность внутреннего контроля оценивается вместе с эффективностью учета. Пример такой оценки представлен в табл. 2.

 

 

 

 

Таблица 2. Оценка системы внутреннего контроля.

Система бухгалтерского учета	Система внутреннего контроля	Оценка системы внутреннего контроля
Ошибка	Ошибка	Неэффективна
Ошибка	Ошибка исправлена	Эффективна
Ошибок нет	Ошибка	Неэффективна
Ошибок нет	Ошибок нет	Точно оценить невозможно

 

Под, риском аудиторских процедур (риск не обнаружения) понимают субъективно определяемую аудитором вероятность того, что применяемые аудитором в ходе проверки аудиторские процедуры не позволят обнаружить реально существующие нарушения, имеющие существенный характер по отдельности либо в совокупности.

  Риск не обнаружения является показателем эффективности и качества работы аудитора, он зависит от порядка проведения конкретной аудиторской проверки, а также от таких факторов, как квалификация аудиторов и степень их предыдущего знакомства с деятельностью проверяемого экономического субъекта.

  Аудитор несет ответственность за выполнение соответствующих процедур по сбору информации, призванных обеспечить выявление существенных ошибок, которые могут повлиять на достоверность финансовых отчетов. Аудиторские процедуры, используемые для получения подобной информации, делятся на две категории:

•   аудиторская проверка элементов операций и остатков на счетах;

• аналитические процедуры сбора  дополнительной (косвенной) информации о денежных суммах, отраженных на счетах.

  Аудитор обязан на основе оценки внутрихозяйственного риска и риска средств контроля определить допустимый в своей работе риск не обнаружения и с учетом минимизации риска не обнаружения спланировать соответствующие аудиторские процедуры.

 Существует обратная связь между риском не обнаружения и комбинацией внутрихозяйственного риска и риска средств контроля:

• высокие значения внутрихозяйственного риска и риска средств контроля обязывают аудитора организовать проверку так, чтобы снизить, насколько возможно, величину риска не обнаружения и тем самым свести общий аудиторский риск до приемлемого значения;