Контрольная работа по "Анализу финансовой отчетности"

МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

   Башкирский  государственный аграрный университет 

                  Факультет:  экономический

                                 Кафедра:  бухгалтерского учета и аудита

                                  Специальность: бухгалтерский учет анализ и аудит

                                 Форма обучения: заочная

                 Курс, группа: 6 курс 1 обычный 
 

           СУЛТАНОВА ЭЛЬМИРА ФЛОРИТОВНА

                  (Фамилия, имя, отчество студента) 
 
 

   КОНТРОЛЬНАЯ   РАБОТА     ПО     АНАЛИЗУ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

   Вариант   2 А 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Уфа 2011

ОГЛАВЛЕНИЕ 

2.8 Анализ отчета  о прибылях и  убытках

1) Понятие финансовых  результатов и действующий порядок  их формирования…………………………………………………………………3

2) Анализ и  оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов……5

3) Факторный  анализ формирования прибыли  от продаж и оценка запаса  финансовой прочности………………………………………………………..7

4) Выводы и  предложения по оценке и улучшению  финансового положения организации……………………………………………………………………9 
 

2.14 Анализ объемов  и эффективности  инвестиционной деятельности

1) Значение, виды инвестиций и их анализ……………………………………13

2) Оценка показателей  эффективности реальных инвестиций……………….17

3) Анализ эффективности  финансовых вложений……………………………21

4) Выводы и предложения по оценке и повышению эффективности инвестиций……………………………………………………………………25 

Библиографический  список……………………………………………..….27 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   1) ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  И ДЕЙСТВУЮЩИЙ ПОРЯДОК ИХ ФОРМИРОВАНИЯ 
 

       Финансовый результат – обобщающий показатель анализа и оценки эффективности деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях его формирования. Показателями, выражающими финансовый результат деятельности предприятия, являются:

• показатели прибыли, характеризующие финансово-хозяйственный эффект деятельности предприятия (абсолютные показатели);

•показатели рентабельности, характеризующие эффективность использования применяемых в процессе производства ресурсов и текущих затрат (относительные показатели).

   Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которую непосредственно получает предприятие. В РФ формирование различных показателей прибыли определяется Приказом МФ № 97.

Прибыль (убыток) отчетного периода складывается из:

 • прибыли от реализации товаров;

• прибыли  от реализации имущества и прочих активов;

• прибыли  от финансовых операций;

• внереализационной  прибыли.

   Прибыль от реализации товаров представляет собой разность выручки от реализации за вычетом НДС, акцизов, экспортных пошлин, налога на реализацию ГСМ, процентных надбавок к розничным ценам на отдельные товары, вносимых в доход бюджета и себестоимости реализованной продукции, включающей в себя также административные и коммерческие расходы. Прибыль от реализации имущества и прочих активов как показатель инвестиционной сферы есть разница прочих операционных доходов и расходов. Финансовую деятельность характеризует показатель, определяемый как сумма доходов от участия в других организациях. Показатель внереализационной прибыли обусловлен наличием случайных и экстраординарных доходов и расходов. 0н исчисляется как разность между внереализационными доходами и расходами.

   Анализ  перечисленных показателей сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.

   Формирование  чистой прибыли отражается в форме  № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках». В процессе формирования рассчитывают:

• валовую  прибыль;

• прибыль  от продаж;

• прибыль до налогообложения;

• прибыль  от обычной деятельности;

• чистую (нераспределенную) прибыль.

Валовая прибыль рассчитывается по формуле:

   ВП = ВР – СС,  где ВП – валовая прибыль (ф. 2, стр. 029); ВР – выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг (ф. 2, стр. 010); СС – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (ф. 2, стр. 020).

   Прибыль от продаж рассчитывается по формуле:

ПП = ВП – КР – УР,  где ПП – прибыль от продаж (ф. 2, стр. 050); ВП – валовая прибыль (ф. 2, стр. 029); КР – коммерческие расходы (ф. 2, стр. 030); УР – управленческие расходы (ф. 2, стр. 040).

   Прибыль до налогообложения рассчитывается по формуле:

ПДН = ПП + ОД – ОР + ВРД  – ВРР, где ПДН – прибыль до налогообложения (ф. 2, стр. 140); 0Д, ОР – операционные доходы и расходы; ВРД, ВРР – внереализационные доходы и расходы.

     Чтобы оценить эффективность применяемых  в производстве ресурсов и затрат, используют показатели рентабельности. Методика расчета показателей рентабельности сходная: сравнивается прибыль с  затратами на различных уровнях. 

   Система показателей рентабельности включает: рентабельность активов, рентабельность продукции, рентабельность продаж, рентабельность отдельного вида изделий, рентабельность собственного и заемного капитала. 

2) АНАЛИЗ  И ОЦЕНКА СОСТАВА, СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ. 

  Анализ  доходов и расходов организации  проводится по данным ф. № 2 «Отчет о  прибылях и убытках». В ней содержится информация о всех видах доходов  и расходов за отчетный и предыдущий периоды в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах. Это позволяет качественно оценить характер возникновения и содержание доходов и расходов; проанализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, осуществлять контроль за их движением и состоянием; выявлять факторы, оказавшие влияние на увеличение (снижение) доходов и расходов, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.

   Для анализа доходов и расходов используются методы, аналогичные методам анализа  бухгалтерского баланса: вертикальный и горизонтальный анализ, коэффициентный и факторный методы. При горизонтальном анализе доходов и расходов изучаются  абсолютные изменения объемов доходов и расходов и темпы роста показателей, анализируются причины изменений с помощью качественных методов экономического анализа.

   При вертикальном анализе соответствующих  статей формы № 2 рассчитывается удельный вес различных частей доходов и расходов в итоге по виду доходов (расходов), а также доля доходов (расходов) обычных, операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов (расходов) в валовых доходах (расходах) предприятия.

   Доля  доходов и расходов разных видов, в том числе внереализационных, в общей сумме валовой выручки (расходов) предприятия может быть достаточно большой, однако преобладающими, как правило, являются доходы (расходы) от основной деятельности. Если это не так, требуется более глубокий анализ причин этого, особенно в случаях повторения ситуации в динамике. Аномально высокая доля финансовых доходов (от совместной С!:! деятельности и от деятельности дочерних организаций) в течение продолжительного времени может свидетельствовать, в частности, о том, что предприятие является производственным лишь формально. Уменьшение производственных фондов ставит под угрозу нормальное функционирование хозяйствующего субъекта; если распродажа имущества осуществляется систематически, это может привести к банкротству.

   Для проведения качественного контроля и мониторинга динамики и структуры операционных и внереализационных расходов предприятия необходимо детально конкретизировать направления использования его средств во избежание нецелесообразных трат и в целях своевременного их устранения. В зависимости от величины компании и ресурсов, которые она может направить на проведение аналитических процедур и сбор информации, анализ может проводиться очень подробно или по укрупненным статьям, однако в том или ином объеме, с той или иной регулярностью анализ структуры расходов проводится практически всеми предприятиями. Скачкообразное увеличение или динамический рост доли любой статьи расходов в совокупных расходах организации являются угрозой неплатежеспособности для предприятия и должны быть проанализированы.

   Проведение  анализа динамики, состава и структуры  доходов и расходов организации  углубляется с помощью коэффициентных методов, характеризующих степень  эффективности использования (расходования) этих средств, исходя из данных. Рассчитываются следующие коэффициенты: ьрентабельность активов, рентабельность продаж, рентабельность расходов; доля выручки от продаж на 1 руб. доходов; доходы на 1 руб. активов; доходы на 1 руб. расходов.

   Углубленный анализ коэффициентов проводится в  случаях их резкого или систематического изменения в динамике. В этих случаях для выявления количественного влияния различных факторов на результативный показатель используются методы факторного анализа. Факторный анализ позволяет найти реальные пути изменения ситуации в пользу предприятия. 

3) ФАКТОРНЫЙ  АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ  ОТ ПРОДАЖ И ОЦЕНКА ЗАПАСА  ФИНАНСОВОЙ ПРОЧНОСТИ. 

   Основную  часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к  которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг). Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализацион-ных цен. Также данные факторы могут быть дополнены уровнем условно-постоянных затрат и ценами на используемые ресурсы.

   Объем продаж продукции может оказывать  положительное и отрицательное  влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции  приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

   Структура товарной продукции может оказывать  как положительное, так и отрицательное  влияние на сумму прибыли. Если увеличивается  доля более рентабельных видов продукции  в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшается.  Рост цен на реализованную продукцию способствует росту прибыли при неизменных прочих условиях.  Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

     Общая факторная модель прибыли от реализации (без учета структуры продаж):       П = РП (Ц – ССi),   где П – прибыль; РП – объем реализации; Ц – цена за единицу; ССi – себестоимость единицы.

     Совместное  влияние изменения объема и структуры  продаж – это разница между  базисной валовой прибылью, пересчитанной  на фактический объем и структуру  продаж, и базисной валовой прибылью. Пересчет производится по всем видам продукции путем перемножения базисной валовой прибыли на единицу продукции и количества видов продукции и сложения полученных результатов: