Комплексний аналіз господарської діяльності підприємства

 

Операційні  витрати є основним видом витрат промислового підприємства, безпосередньо  пов’язаних зі здійснення діяльності з виробництва продукції. За період 2008-2009 рр. операційні витрати зменшилися на 10857 тис. грн. Головним напрямом пошуку резервів зниження витрат операційної діяльності є поглиблення аналізу їх структури, дослідження змін окремих складових матеріальних витрат, виявлення причин їх зросту і пошук шляхів зменшення.

Витрати на 1 грн вартості продукції:

2010: = 267322/339174 = 0,78 грн/грн.

2011: = 302446/409506 = 0,73 грн/грн.

Показник  витрат на одну гривню продукції наочно відображає зв'язок між витратами  і прибутком. Динаміка змін цього  показника ілюструє, що рентабельність продукції підприємства зростає.

 

 

 

3. Аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства
1. Аналіз фінансових результатів та рентабельності.

Таблиця 5

Річні фінансові  показники діяльності підприємства

 ПАТ  «Кременчуцький міськмолокозавод»

	Дохід	Чистий дохід	Валовий прибуток (збиток)	Прибуток (збиток) від операційної  діяльності	Прибуток (збиток) від звичайної діяльності	Чистий прибуток (збиток)
2010 рік	339174	282554	32111	19256	10234	6739
2011 рік	409506	332948	62348	42868	38663	27603

 

Проведений  аналіз показує, що ПАТ “Кременчуцький міськмолокозавод” є прибутковим підприємством, чистий дохід за 2011 рік збільшився на 50394 тис. грн., про що свідчать дані з Форми №2.

Рис. 2. Річні фінансові показники діяльності підприємства ПАТ «Крижопільський цукровий завод»

 

Показники рентабельності:

      2010: Р_прод = = 6739/282554 = 0,0238;

2011: Р_прод = = 27603/332948 = 0,0829;

2010: Р_кап = = 6739/48949 = 0,1376;

2011 Р_кап = = 27603/76552 = 0,3605.

Рентабельність  комплексно відображає ефективність використання ним матеріальних, трудових і фінансових ресурсів. Проаналізувавши обрахунки  можна стверджувати, що рентабельність продукції має тенденцію до збільшення (на 0,0591),  рентабельність капіталу також  має тенденцію до збільшення (на 0,2229).

3.2. Аналіз фінансового  стану

  3.2.1. Аналіз ліквідності та платоспроможності

На цьому етапі аналізу фінансового  стану оцінюється спроможність підприємства погасити свої поточні зобов’язання та проводиться розрахунок і аналіз динаміки відносних показників ліквідності і платоспроможності. Отримані результати оформлено у таблиці6.

Таблиця 6

Відносні  показники ліквідності і платоспроможності  підприємства

Показники	Нормативне значення	Значення показника		Відхилення (+, -)
		2010 рік	2011 рік	Абсолютне	Темпи приросту, %
1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,2-0,35	4,57117E-05	0,0016	0,0016	3434,5818
2. Коефіцієнт швидкої ліквідності	0,7-1,0	0,2424	0,9081	0,6657	274,6173
3. Коефіцієнт поточної ліквідності	1,0-2,0	0,3952	1,2168	0,6032	207,9216
4.Власні оборотні кошти	-	9507	6481	-3026	-31,83

 

Дані  з табл. 6 свідчать про те, що в  найкоротші терміни підприємство зможе погасити 0,0045% (2010 р.), 0,16% (2011 р.) поточних зобов’язань. Ці значення є значно меншими за нормативне і свідчать, що у підприємства відсутня достатня кількість найліквідніших активів. Коефіцієнт швидкої ліквідності не перевищує нормативне значення, та у 2011 р. збільшився відносно 2010 р. на 0,67. Значення коефіцієнта поточної ліквідності свідчить, що платоспроможність підприємства за період є задовільною, а кредитори можуть бути впевнені, що борги їм будуть повернені.

2. Аналіз ділової активності підприємства

Проведення  аналізу ділової активності підприємства полягає в оцінці показників, котрі  відображають динаміку господарських  процесів та рівень ефективності використання  ресурсів підприємства (табл. 7)

 

Таблиця 7

Показники ділової активності підприємства

Показники	Значення показника		Відхилення (+, -)
	2008 рік	2009 рік	Абсолютне	Темпи приросту, %
1	2	3	4	5
Чистий дохід (виручка) від реалізації, тис. грн.	15987	32986	16999	106,33
Середній розмір капіталу, тис. грн.	48949	76552	27603	56,39
Середній розмір оборотних активів, тис. грн.	34895	41486	6591	18,89
Середній розмір дебіторської заборгованості, тис. грн.	30902	27612	-3290	-10,65
Середній розмір запасів, тис. грн.	9154	16411	7257	79,28
Середній розмір кредиторської заборгованості, тис. грн.	87505	87902	397	0,45
Чистий прибуток, тис. грн.	10234	38663	28429	277,79
Оборотність капіталу, кількість оборотів	0,33	0,43	0,10	31,93
Оборотність оборотних активів:
кількість оборотів	0,46	0,80	0,34	73,55
днів	785,78	452,77	-333,01	-42,38
Оборотність дебіторської заборгованості:
кількість оборотів	0,52	1,19	0,68	130,91
днів	695,86	301,35	-394,51	-56,69
Оборотність запасів:
кількість оборотів	1,75	2,01	0,26	15,09
днів	206,13	179,11	-27,03	-13,11
Оборотність кредиторської заборгованості:
кількість оборотів	0,18	0,38	0,19	105,4
днів	1970,46	959,34	-1011,13	-51,31
Співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості	0,35	0,31	0,4	176,57

 

 

Показники	Значення показника		Відхилення (+, -)
	2008 рік	2009 рік	Абсо-лютне	Темпи приросту, %
1	2	3	4	5
Чистий дохід (виручка) від реалізації, тис. грн.	15987	32986	16999	106,33
Середній розмір капіталу, тис. грн.	123989	127315	3327	2,68
Середній розмір оборотних активів, тис. грн.	34895	41486	6591	18,89
Середній розмір дебіторської заборгованості, тис. грн.	32228	37412	5184	16,09
Середній розмір запасів, тис. грн.	864	945	81	9,32
Середній розмір кредиторської заборгованості, тис. грн.	5903	507	-5396	-91,42
Чистий прибуток, тис. грн.	-10607	-4048	6559	-61,84
Оборотність капіталу, к-сть оборотів	0,13	0,26	0,13	100,94
Оборотність оборотних активів, к-сть  оборотів	0,46	0,80	0,34	73,55
Середній період обороту оборотних  активів, днів	785,78	452,77	-333,01	-42,38
Оборотність дебіторської заборгованості, к-сть оборотів	0,50	0,88	0,39	77,74
Середній період погашення дебіторської заборгованості, днів	725,72	408,30	-317,42	-43,74
Оборотність товарно-матеріальних запасів, к-сть оборотів	18,50	34,92	16,42	88,74
Середній період обороту товарно-матеріальних запасів, днів	19,46	10,31	-9,15	-47,02
Оборотність кредиторської заборгованості, к-сть оборотів	2,71	65,13	62,42	2304,47
Середній період погашення кредит.заборгованості, днів	132,91	5,53	-127,39	-95,84
Співвідношення дебіт. та кред. Заборгованості	5,46	73,86	68,40	1252,80

    Як видно з наведених в таблиці  7 результатів розрахунків оборотність  усіх показників має тенденцію  до зростання. Основними факторами,  що спричинили покращення ділової  активності були: зростання обсягу  чистого доходу (виручки) від реалізації  продукції (16999 тис. грн. або  106%); суттєве зменшення кредиторської  заборгованості (на 5396 тис. грн. або  91,4%).

4. Узагальнення результатів діяльності підприємства.

За  результатами проведеного аналізу  діяльності ПАТ «Івано-Франківський хлібокомбінат» можна стверджувати, що у 2010 році, порівняно з 2009, відбулись  такі зміни:

• зменшилась на 114 осіб середньооблікова чисельність працівників, відповідно збільшено фонд оплати праці на 1619 тис.грн.;
• зменшилась кількість необоротних активів на 663тис.грн. Розрахунок показників стану основних засобів та ефективності їх використання дає інформацію про те, що технічний стан основних фондів дещо погіршився, що зумовлює випуск продукції на гіршій технологічній основі з меншим рівнем її конкурентоспроможності. Введено менше нових фондів, в той час як кількість тих, які вибули, зменшилась. В цей же час наявні основні фонди використовуються ефективніше;
• відбулось зростання загальної суми оборотних активів на 73,26 (найбільше в їх сумі  зросла дебіторська заборгованість);
• обсяг реалізованої продукції зріс на 13403тис.грн. (або на 14,6%), причому частка витрат у виручці зменшилась на 1,53%, що є позитивною для підприємства тенденцією;
• витрати на 1гривню вартості продукції   зменшились на 0,52%;
• покращились фінансові результати діяльності підприємства;
• зросла рентабельність продукції  на 0,8% та рентабельність капіталу на 4,6% ;
• вартість майна (активів) підприємства зросла на 12,5%, що зумовлене,  насамперед, збільшенням вартості оборотних активів на 73,26%, а частка оборотних активів у загальній вартості майна зросла на 11%. У джерелах формування майна суттєво збільшилась сума власного капіталу (на 133,09%);
•    якщо у 2009 році оборотні активи підприємства були повністю  сформовані за рахунок поточних зобов’язань, то у 2010 році оборотні активи в сумі 289 тис.грн. були сформовані за рахунок власного капіталу підприємства;
• частка власного капіталу в загальній сумі всіх джерел фінансування збільшилась на 6%, відповідно, дещо зменшилась залежність підприємства від зовнішніх джерел фінансування, хоча і залишається ще дуже великою. З’явилась тенденція до зростання  фінансового потенціалу підприємства;

•    зросла ймовірність того, що підприємство зможе погасити поточні зобов’язання у разі критичного його стану. Проте в найкоротші терміни підприємство може погасити свої поточні зобов’язання лише на  9%, платоспроможність є занадто низькою;
•    розрахунок показників ділової активності підтвердив те, що у 2010 році підприємство працює краще, ніж в 2009, проте все ще далеко від ідеалу. Ще раз підтвердились відомості про те, що підприємство не може вчасно розрахуватись з кредиторами.

 

 

 

 

За результатами проведеного аналізу діяльності ПАТ “Кременчуцький міськмолокозавод” за 2010-2011 роки було виявлено те, що підприємство є приюутковим. Матеріальні витрати 2009 р. мали тенденцію до зростання (7,53%). Аналіз показників ліквідності показав, що в ПАТ “Крижопільський цукровий завод” відсутня достатня кількість найліквідніших активів, проте значення коефіцієнта поточної ліквідності свідчить, що платоспроможність підприємства за період є задовільною, а кредитори можуть бути впевнені, що борги їм будуть повернені.

Керівництву потрібно вирішити проблему великої  фінансової залежності від кредиторів та інвесторів (значення коефіцієнтів автономії, заборгованості та фінансової залежності не відповідають нормативним), оскільки це збільшує ризик фінансових ускладнень.

Частина ІІ.  Факторний  аналіз

        На основі  отриманих в першій частині  розрахунків, необхідно встановити  вплив факторних показників на  зміну результативного показника  звітного періоду, порівняно з  попереднім періодом одним із  методів факторного аналізу.

1.Проаналізовано вплив показників використання праці (середньорічна кількість промислово-виробничого персоналу і середньорічний виробіток продукції на одного працівника) на обсяг реалізованої продукції методом абсолютних різниць (табл. 8).

Таблиця 8

Факторний аналіз обсягу реалізованої продукції підприємства

Показники	2010	2011	Відхилення (+,-)	Вплив факторів
Реалізована продукція, тис. грн.	339174	409506	70332
Середньорічна кількість промислово-виробничого  персоналу, осіб	341	327	-14	-13925,0323
Середньорічний виробіток продукції  одним працівником, тис. грн.	994,6452	1252,3119	257,6668	84257,0323