Экономический анализ баланса на примере ООО "Атлас"

В структуре активов баланса ООО «Атлас» значительная доля принадлежит оборотным активам (91 % на конец года). На начало года величина оборотных активов составила 87,2 % от их общей величины, а на конец года – 91,1 %. Прослеживается тенденция увеличения доли этого вида активов.

В структуре оборотных активов в ООО «Атлас» преобладали денежные средства, доля которых по состоянию на начало года составляла 53,7 %. В течение всего года произошло увеличение денежных средств и их доля на конец года составила 68,2 %. Рост доли денежных средств (на 14 %) свидетельствует с одной стороны об улучшении ликвидности в ООО «Атлас», а с другой стороны - о недостаточно эффективном их использовании.

Значительный удельный вес в оборотных активах на начало года имели товарные запасы – 32 %. За рассматриваемый период наблюдается тенденция их уменьшения в оборотных активах ООО «Атлас».

Следующим видом оборотных активов со значительным удельным весом была дебиторская задолженность. На начало года удельный вес этого вида активов составлял 1,5 %, к концу года удельный вес увеличился на 0,8 %.

Таким образом, оборотные активы организации ООО «Атлас» характеризуются большой долей денежных средств, незначительной долей товарных запасов и наличием авансов, выданных поставщикам, что ухудшает ликвидность текущих активов.

Доля внеоборотных активов ООО «Атлас» на начало года составляла 12,8 %, а на конец года только 8,9 %. Прослеживается тенденция уменьшения доли этого вида актива. Основное снижение удельного веса этого вида активов произошло в части уменьшения удельного веса основных средств на 1,7 %. Уменьшение удельного веса основных средств связано в основном с ликвидацией устаревшего оборудования.

В состав пассивов входит собственный капитал и краткосрочные обязательства. Поэтому по удельному весу пассивов можно сделать вывод об изменении источников финансово-хозяйственной деятельности ООО «Атлас» (таблица 5).

Таблица 5 – Вертикальный анализ бухгалтерского баланса, %

За анализируемый период в ООО «Атлас» происходило снижение доли собственного капитала с 44,9 % до 34,8 %. Следует отметить, что содержание доли собственного капитала ниже 50 % является нежелательным, так как организация будет в большей степени завесить от лиц, предоставивших ему займы, ссуды и кредиты.

Долгосрочных обязательств ООО «Атлас» в рассматриваемый период не имело. Если принимать во внимание возможность замены краткосрочных обязательств долгосрочными, то преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.

Удельный вес краткосрочных обязательств в анализируемом периоде увеличился на 10,1 % в общем объеме пассивов ООО «Атлас».На конец анализируемого периода обязательства ООО «Атлас» полностью состояли из кредиторской задолженности, в структуре которых преобладали задолженность перед бюджетом и прочими кредиторами. На конец года кредиторская задолженность составляла 65,2 % от суммарных обязательств организации. Это на 16,9 % больше удельного веса данного вида пассивов в кредиторской задолженности на начало анализируемого периода (48,3 %).

В структуре кредиторской задолженности значительный удельный вес приходится на прочих кредиторов. По данному виду пассива произошло увеличение удельного веса на 15,1 %. Это говорит о том, что организация не смогла мобилизовать внутренние ресурсы на оплату кредиторской задолженности.

Таким образом, на основании проведенного горизонтального и вертикального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Атлас» не способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост краткосрочной кредиторской задолженности говорит о том, что ООО «Атлас» испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

Заключение

Для организации важно не только выполнение анализа и грамотное представление результатов, но и формулировка на их основе рекомендаций по улучшению показателей и качественных характеристик в деятельности организации. Главное назначение финансового анализа не расчет показателей, а умение трактовать полученные результаты.

В данной работе был рассмотрен традиционный метод экономического анализа - индексный метод. Он широко применяется во всех аспектах микроэкономического анализа. Его широкая распространенность и простота дают возможность условно называть традиционным.

Слово «индекс» имеет несколько значений: показатель, реестр. Этот метод позволяет анализировать динамику изменений показателей во времени и выявлять факторы влияющие на эти изменения.

Так же был проведен горизонтальный и вертикальный анализ баланса.

На основе горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса определяются положительные и отрицательные тенденции изменений разделов и статей баланса.

В структуре активов организации ООО «Атлас» большая доля принадлежит денежным средствам. В течение рассматриваемого периода, доля оборотных активов была больше 50 %. Это свидетельствует о формировании мобильной структуры активов, которая способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств организации.

В рассматриваемом периоде стоимость внеоборотных активов снизилась. Структура внеоборотных активов изменилась мало. Львиную долю таких активов составляют основные средства.

Динамика стоимости оборотных активов ООО «Атлас» была положительной. Основной вклад в формировании оборотных активов вносят денежные средства, далее следуют - товарные запасы и дебиторская задолженность Структура оборотных активов на начало года с низкой долей задолженности и высоким уровнем денежных средств свидетельствуют о благополучном состоянии расчетов организации с покупателями.

Поскольку стоимость запасов снизилась это является положительным фактором финансово-хозяйственной деятельности организации

За анализируемый период у ООО «Атлас» отсутствие дебиторской задолженности в стоимости оборотных активов является позитивным изменением и может свидетельствовать об улучшении ситуации с оплатой продукции организации и выборе подходящей политики продаж. Положительным фактором служит отсутствие у ООО «Атлас» дебиторской задолженности платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, так как средства из оборота не выводятся на длительный срок.

Данные проведенного анализа показывают, что собственный капитал за анализируемый период в абсолютном выражении вырос, но также увеличились и краткосрочные обязательства. Данные величины собственного и заемного капиталов указывают на динамику усиления финансовой зависимости организации и на увеличение степени финансовых рисков. Это позволяет утверждать, что организация имеет достаточно большую зависимость от кредиторов.

Накопленная прибыль в стоимостном выражении выросла, удельный вес прибыли в стоимости всех пассивов увеличился на 0,8 %. Увеличение накопленной прибыли является результатом эффективной работы организации, повышением ее деловой активности.

За анализируемый период заемный капитал организации полностью состоял из кредиторской задолженности. Львиную долю заемных средств составляют прочие кредиторы, т.е. денежные средства, которые будут потрачены или уже потрачены на покупку запасов, материалов и т.д. Увеличение суммы по прочим кредиторам является положительным моментом.

Проведя горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса можно сделать следующий общий вывод по результатам финансового анализа ООО «Атлас».

Данные анализа показывают, что определенные меры должны быть приняты для повышения финансовой устойчивости и ликвидности ООО «Атлас». Для этого необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами. Поэтому следует увеличивать собственные оборотные средства. Увеличение собственных оборотный средств влияет на кредиторскую задолженность, величину которой можно снизить.

Одним из способов сокращения кредиторской задолженности является использование имеющихся свободных денежных средств и уменьшение доли авансов покупателей в источниках формирования оборотных средств.

Наиболее безрисковым способом пополнения источников формирования запасов является увеличение реального собственного капитала за счет накопления прибыли. Другим способом пополнения оборотных активов является увеличение размера заемных средств через привлечение долгосрочных банковских кредитов.

Список использованных источников

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и Сервис, 2007. - 256 с.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В.И. Стражева. – М.: Высш.шк., 2008. – 527 с.

3. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий / Под ред. В.Я. Позднякова. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 617 с.

4. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 536 с.

5.  Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –  М.: Проспект, 2010. – 424 с.  

6. Грачев А.В. Основы финансовой устойчивости // Финансовый менеджмент. - 2006. - №1. - С.15 - 48.

7.  Дыбаль С.В. Финансовый анализ. – М.: Бизнес-Пресса, 2009. – 336с.

8. Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. – М.: Современная школа, 2010. – 800 с.

9. Ефимова О.В. Анализ потребности в собственном и оборотном капитале. Методы составления прогнозного баланса // Бухгалтерский учет. – 2006. - № 4. - С. 14 - 20.

10.  Кальницкая  И.В. Моделирование финансового состояния и его роль в управлении предприятием // Экономический анализ. - 2008. - № 21. - С. 7 - 12.

11. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Форум: ИНФРА-М, 2005. – 288 с.

12. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ТК Велби, Проспект, 2008. - 424 с.

13. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2006. - 208 с.

14. Крейнина М.Н. Платежеспособность предприятия: оценка и принятие решений // Финансовый менеджмент. - 2005. - №1. - С.3 - 13.

15. Лисицина  Е.В. Стратегический подход к коэффициентному методу в финансовом экспресс-анализе предприятия // Финансовый менеджмент. - 2005. - № 1. - С.48 - 55.

16. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 417с.

17. Любушин Н.П. Анализ методов и моделей оценки финансовой устойчивости организации // Экономический анализ. - 2010. - №1. - С.3 - 11.   

18. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности. – Ростов н/Дону: Феникс, 2005. – 560 с.

19. Медведева О.В., Шпилевская Е.В., Немова А.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия. – Ростов н/Дону: Феникс, 2010. – 343 с.  

20.  Молибог Т.А., Молибог Ю.А. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. М.: Владос, 2007. – 384 с.

21.  Морозова В.Л. Проблема формирования рациональной структуры оборотных активов «платежеспособной» организации // Экономический анализ: теория и практика. - 2007. - №14. - С.24-25.

22. Полисюк Г.Б., Коноваленко  И.Е. Анализ финансового результата деятельности ОАО «Партнер-Проект» // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - № 21. - С.20 - 21.

23. Савенков М.В. Методика оценки платежеспособности и финансовой устойчивости предприятий // Управленческий учет. – 2008. – №2. – С.81-87.

24. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 512 с.

25. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. – Минск: Новое знание, 2007. – 680 с.

26. Селезнёва Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. – М.: Юнити-Дана, 2008. – 640 с.

27. Солодухин Д.Н. Финансовая стратегия восстановления платежеспособности предприятий // Финансы. – 2008. – №3. – С.65-67.  

28. Черненко А.Ф., Башарина А.Ф. Анализ финансовой отчетности. - Ростов н/Дону: Феникс, 2010. – 286 с.

29.  Швецов Ю.Г.,  Сабельфельд Т.В. К вопросу о соотношении понятий «ликвидность» и «платежеспособность» предприятия  // Финансы. - 2009. - №7. - С.59-60.

30. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 208 с.