Финансовое состояние ОАО "Молоко"

Учет расчетов с персоналом

 

Учет расчетов по оплате труда с каждым из работающих ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника.

Для идентификации  персонала работникам присваивается  табельный номер, который указывается  во всех документах, связанных с  расчетами по оплате труда.

Для учета налога на доходы физических лиц на каждого  работника открывается налоговая  карточка формы № 1-НДФЛ, утвержденной МНС РФ.

Учет начисления и выдачи заработной платы ведется  на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В ОАО «Молоко» применяется повременно-премиальная  и сдельно-премиальная формы оплаты труда. Повременно-премиальная оплата труда производится по часовым тарифным ставкам или окладам плюс премии за высокое качество работ, за перевыполнение плана и т.п. Сдельно-премиальная  оплата труда производится по расценкам (количество выработанной продукции, выполненных  работ определенного вида * расценку за продукцию (работу) данного вида) плюс премии за перевыполнение норм выработки, экономию, качество и т.п. по установленному проценту к прямой заработной плате.

Повременно-премиальная  оплата труда рассчитывается, например сотрудника организации:

Начальнику отдела маркетинга в  марте текущего года должна быть выплачена  премия в размере 20% от должностного оклада (7 000 рублей) с учетом фактически отработанного времени (17 дней). В  этом случае его заработок за март составит 6 490,91 рубля (5 409,09 рубля + 5 409,09 рубля х 0,2).

Сдельно-премиальная  оплата труда рассчитывается:

Работник изготовил за месяц 400 единиц продукции. Сдельная расценка за единицу продукции: до 200 единиц – 10 рублей, от 200 до 350 единиц – 12 рублей, свыше 350 единиц – 15 рублей. Расчет заработной платы работника за месяц производится в следующем порядке.

1. Определяется размер заработка  за продукцию, изготовленную в  пределах установленных норм: 200 единиц х 10 рублей = 2 000 рублей.

2. Определяется размер заработка  за продукцию, изготовленную сверх  установленных норм: 150 единиц х  12 рублей + 50 единиц х 15 рублей = 2 550 рублей.

3. Определяется конечная сумма  заработка работника за произведенную  им продукцию: 2 000 рублей + 2 550 рублей = 4 550 рублей.

Федеральным законом  от 19.06.2000 г. № 82-ФЗ минимальная месячная оплата труда установлена с 1.07.2001 г. в сумме 300 руб. Закон обязывает  выплачивать заработную плату наемным  работникам не ниже минимальной.

Оплата труда  работника за не проработанное время  производится по среднему заработку, порядок  расчета которого определяется Министерством  труда и социального развития.

Для исчисления среднего заработка конкретного работника используется средний дневной заработок. Он определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней в этом периоде по календарю 5-ти дневной рабочей недели.

Аналогично  рассчитывается средний дневной  заработок, когда работникам установлена  не полная рабочая неделя, неполный рабочий день.

Средний заработок  конкретного работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней, подлежащих оплате.

Средний дневной  заработок для оплаты отпусков и  выплаты компенсации за неиспользованный отпуск определяется путем деления  суммы начисленной заработной платы  в расчетном периоде на количество календарных дней в этом периоде.

Начисление  пособий по временной нетрудоспособности производится в соответствии с Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному страхованию. Начисление производится по фактическому заработку работника. В него включаются все виды заработной платы, на которые начисляются взносы на социальное страхование.

Работникам  с повременной оплатой труда для получения среднего дневного заработка: месячный оклад, дневная тарифная или часовая ставка с учетом постоянных доплат и надбавок, получаемых на день наступления нетрудоспособности, делится на число всех рабочих дней месяца нетрудоспособности. Затем исчисляется дневное пособие: умножается полученный среднедневной заработок на размер назначенного пособия в процентах к заработку. Общая сумма пособия: дневное пособие умножается на число рабочих дней, пропущенных в данном месяце вследствие нетрудоспособности.

Размер назначаемого пособия по временной нетрудоспособности установлен в зависимости от непрерывного стажа работы и других факторов: при непрерывном стаже до 5 лет  – 60% (круглым сиротам 80%), от 5 до 8 лет  – 80%,свыше 8 лет – 100 %; вследствие трудового  увечья или профессионального заболевания  – 100%.

Работникам  со сдельной оплатой труда, получающим ежемесячно премии вместе с заработной платой данного месяца пособие исчисляется из их среднего заработка за 2 последних календарных месяца, предшествующих первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность, с прибавлением к заработку каждого месяца среднемесячной суммы премий.

Среднедневной заработок этих работников исчисляется  путем деления заработка на число  рабочих дней в расчетном периоде (не включая дни временной нетрудоспособности). Дневное пособие: среднедневной  заработок умножается на размер назначенного пособия в процентах к заработку. Общая сумма пособия: дневное  пособие умножается на число рабочих  дней, пропущенных в периоде нетрудоспособности.

Бухгалтерские  проводки по счету 70 на предприятии:

 

Д сч.20,23,26,29,44 К  сч.70-начисление заработной платы рабочим основного, вспомогательного производства; управленческому персоналу цехов, организации; занятым погрузкой и реализацией готовой продукции; непроизводственному персоналу; отпускные; - 1992291,04 руб.

Д сч.70 К сч.68, -удержания налога на доходы физических лиц; по исполнительным документам; - 277900 руб.

Д сч.70 К сч.76, - по исполнительным документам; - 22696,58 руб.

Д сч.70 К сч. 94 – удержаны суммы, возмещаемые  засчет начисленной оплаты труда  работников – 5146,10 руб.

Д сч.69 К сч.70 -– начислены пособия по временной  нетрудоспособности засчет ФСС – 96945,66 руб.

Д сч.70 К сч.50-выплата заработной платы, отпускных, социальных пособий; - 484567,48 руб.

Д сч.70 К сч.51-перечисление оплаты в банк – 1171000 руб.

Учет расчетов по социальному страхованию и  обеспечению

 

Расчеты организации  с бюджетом по единому социальному  налогу осуществляются в соответствии с главой 24 ч.2 Налогового кодекса  РФ.

Объектом налогообложения  выступают выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам.

Ставка ЕСН 26 %, из них: 20%-в пенсионный фонд; 2,9%-в  фонд социального страхования; 3,1%-в  фонд медицинского страхования (1,1%-в  федеральный бюджет; 2,0%-в территориальный  бюджет).

ОАО «Молоко» авансовые  платежи по ЕСН уплачивает в течение  отчетного периода по итогам каждого  месяца не позднее 15-го числа следующего месяца Расчеты по авансовым платежам ЕСН представляются в налоговый  орган не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев) (приложение 13).

Уплата налога осуществляется отдельными платежными поручениями в Федеральный бюджет, Фонд социального, Фонд медицинского страхования.

Учет расчетов по ЕСН организация ведет на счетах: 69/1 «Расчеты по социальному страхованию», 69/2 «Расчеты по федеральному бюджету», 69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Бухгалтерские проводки по расчетам по ЕСН за октябрь 2008 года:

Д сч.       К сч.

20         69/1,69/2,69/3-начислен ЕСН -189447,74 руб.

23         69/1,69/2,69/3-начислен ЕСН – 115775,67 руб.

26         69/1,69/2,69/3-начислен ЕСН – 88798,32 руб.

44         69/1,69/2,69/3-начислен ЕСН-  78221,74 руб.

69/4  69/2-начислены страховые взносы от сумм оплаты труда направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии; начислены страховые взносы от сумм оплаты труда направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии; - 359,31 руб.

69          51 – перечислены средства в  счет погашения задолженности  по Есн – 825158,25 руб.

70       69 – произведены засчет сотрудников  организации начисления по ЕСН  – 10,98 руб 

69-1        70 – начислены пособия по временной  нетрудоспособности засчет ФСС  – 96945,66 руб.

 

3.3. Порядок расчета и учет  удержаний  из заработной платы

Сумма начисленной заработной платы  не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. В  соответствии с действующим законодательством  посредником в расчетах между  государственными органами, юридическими и физическими лицами с одной  стороны и своими работниками - с  другой стороны обязано выступать  предприятие. В связи с этим бухгалтерия  предприятия производит расчет и  перечисление по назначению всех удержаний  и вычетов. Действующие удержания  и вычеты можно подразделить на две  группы: обязательные, действующие  для всех или для подавляющего большинства работников, и индивидуальные удержания.

К обязательным удержаниям относятся  налог на доходы физических лиц. К  индивидуальным - погашение задолженности  по ранее выданным авансам, возврат  сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов, возмещение материального ущерба, причиненного предприятию работником, суммы по исполнительным листам, удержания за брак, взыскание штрафов, суммы, излишне  выплаченные за отпуск при увольнении работника и т.п.

Налог на доходы физических лиц. Этой инструкцией установлено, что объектом налогообложения является доход, полученный за календарный год.

В состав доходов включаются суммы, полученные за выполнение трудовых или  иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, полученные как  в денежной, так и в натуральной  формах.

В совокупный доход не включаются согласно Налоговому кодексу: государственные  пособия (кроме пособий по временной  нетрудоспособности) и пенсии; компенсационные  выплаты и различные вознаграждения в соответствии с законодательством; алименты; некоторые виды единовременной материальной помощи. При этом некоторые  доходы не подлежат обложению до тех  пор, пока не превысят определенные размеры.

Налог исчисляется и удерживается предприятиями по истечении каждого  месяца нарастающим итогом с начала календарного года с суммы совокупного  дохода граждан, уменьшенного на установленные  законом стандартные налоговые  вычеты: 400рублей на самого работника,1000 рублей на ребенка. Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника. Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника с предоставлением документов (у одного из работодателей) и действуют до месяца, в котором доход нарастающим итогом у этого работодателя не превысит 40000 рублей, и на ребенка если доход  не превысит 280000 рублей.

Кроме стандартных налоговых вычетов  законодательством установлены  социальные и имущественные вычеты, которые предоставляются налоговым  органом по окончании года.

Налогообложение производится с учетом имеющихся льгот у работника, с зачетом удержанной ранее суммы, в основном по ставке 13% (в отношении  определенных видов доходов действуют  повышенные ставки:30%-для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, и дивидендов; 35%-для выигрышей, процентных доходов).

Начисление налога производится на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений и удержаний. При этом не принимаются во внимание доходы, полученные работником от других предприятий.

Предприятия по истечению каждого  месяца, не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода, но не позднее срока получения  в банке средств на оплату труда  обязаны перечислить в бюджет сумму начисленного и удержанного  с граждан за прошедший месяц  налога. При этом по доходам в  натуральной форме и от материальной выгоды датой получения является при получении доходов в натуральной  форме- день передачи; в случае материальной выгоды- день уплаты процентов, день приобретения товаров, ценных бумаг.

Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются с работников ежемесячно до полного погашения  задолженности. При удержании задолженности  общая сумма удержаний не должна превышать половины выплаты. Уплата налога за счет средств предприятий  не допускается.

Расчет сумм удержаний из заработной платы в ОАО «Молоко».

1. Антонов А.А. 

1000 – стандартный вычет на  ребенка;

400 – стандартный вычет;

НДФЛ: (8253-1000-400)*0,13 = 7553*0,13 = 982 руб.

2. Егоров В.И. (донор, 1 ребенок до 18 лет, удерживаются алименты)

1000 – стандартный вычет на  ребенка;

400 – стандартный вычет;

185,19 – сумма зарплаты в день  сдачи крови не облагается  НДФЛ.

НДФЛ: (13575,40-400-1000-185,19)*0,13 = 12690,21*0,13 = 1650 руб.

Алименты: (13575,40-1650)*0,25 = 11925,4*0,25 = 2981,35 руб.

Итого: НДФЛ = 1650 руб.

Из заработной платы удерживаются также выплаты по исполнительным документам. Основанием для удержания  и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале или карточке.