Анализ себестоимости продукции

 

 

      По результатам   анализа себестоимости можно  придти к выводу, что  из-за  увеличения объема выполненных  работ в 2009 г., себестоимость единицы  работ увеличилась на 375,1 (руб./м), а в 2010 – на 420,2. Этот рост является закономерным, так как объем работ с 2008 г. по 2009 г. увеличился на 9003 м (199%), в с 2090г. по 2010 г. проходка увеличилась на 3955 м (121%).

Себестоимость 1 рубля  оказанных услуг наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.  Отклонение за 2009 год по сравнению с 2008 составило 122,6 %, а за 2010 год по сравнению с 2009 – 120,6%.

Причинами изменения  прямых затрат служит увеличение объема работ. Отклонение за 2009 год по сравнению с 2008 составило 199 %, в 2010 году по сравнению с 2009 проходка в бурении увеличилась на 121%.

 

 

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4. Факторный анализ себестоимости и ее влияние на прибыль от продаж.

 

      Для  более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по годам, сравнивают фактический уровень затрат на единицу работ с плановым уровнем.

 

 

      Таблица  6. Исходные данные для факторного  анализа себестоимости.

 

Показатель	Количество			Отклонение, %
	2008	2009	2010	2008/2009	2009/2010
Проходка в бурении, м	9030	18033	21988	9003	3955
Сумма постоянных затрат (А), тыс.руб.	2350	6046	9137	3696	3091
Сумма переменных затрат на бурение (b), руб.	1400	1700	2040	300	340
Себестоимость единицы  работ, руб/м	1660,2	2035,3	2455,5	375,1	420,2

 

      Влияние  факторов первого порядка на  изменение уровня себестоимости  единицы работ изучают с помощью  факторной модели:

      Сi = Ai / VВПi + bi

      Используя  эту модель и данные таблицы  6, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости работ методом цепной подстановки[6]:

 

      С0 = А0/VВП0 + b0

      Сусл1 = А0/VВП1 + b0

      Сусл2 = А1/VВП1 + b0

      С1 = А1/VВП1 + b1

 

Таблица 7. Исходные данные для факторного анализа себестоимости  в 2008 г.

 

Показатель	По плану	Фактически	Отклонения  от плана
Проходка в бурении, м	10000	9030	970
Сумма постоянных затрат (А), тыс.руб.	2100	2350	250
Сумма переменных затрат на бурение (b), руб.	900	1400	500
Себестоимость единицы  работ, руб/м	1110	1660,2	550,2

 

      С0 = А0/VВП0 + b0 = 2100000/10000+ 900 = 1110 руб/м.

      Сусл1 = А0/VВП1 + b0 = 2100000/9030 +900 = 1132,6 руб/м.

      Сусл2 = А1/VВП1 + b0 = 2350000/9030 + 900 = 1160,2 руб/м.

      С1 = А1/VВП1 + b1 = 2350000/9030 + 1400 = 1660,2 руб/м.

 

 

      Общее изменение себестоимости единицы работ составляет:

      Δ Собщ = С1 - С0 = 1660,2 - 1110 = 550,2 руб/м

      в том  числе за счет изменения:

      а) проходки  бурения

      ΔСVBП  = Сусл1 –С0 = 1132,6 - 1110 = 22,6 руб/м.;

      б) суммы  постоянных затрат

      ΔСа=  Сусл2 - Сусл1 = 1160,2 – 1132,6  = 27,6 руб/м.;

      в) суммы  переменных затрат

      ΔСb = С1 - Сусл2 = 1660,2- 1160,2 = 500 руб/м.

      Аналогично  рассчитывается изменение себестоимости  по каждому году.

      Таблица  8. Исходные данные для факторного анализа себестоимости в 2009 г.

 

Показатель	По плану	Фактически	Отклонения  от плана
Проходка в бурении, м	16900	18033	1133
Сумма постоянных затрат (А), тыс.руб.	5900	6046	146
Сумма переменных затрат на бурение (b), руб.	1500	1700	200
Себестоимость единицы  работ, руб/м	1849,1	2035,3	186,2

 

      С0 = 1849,1 руб/м

      Сусл1 = 1827,2 руб/м

      Сусл2 = 1835,3  руб/м

      С1 = 2035,3 руб/м

 

 

      Общее  изменение себестоимости единицы  работ составляет:

      Δ Собщ = С1 - С0 = 2035,3 – 1849,1 = 186,2 руб/м

      в том  числе за счет изменения:

      а) проходки  бурения

      ΔСVBП  = Сусл1 –С0 = 1827,2 – 1849,1 = -21,9 руб/м.;

      б) суммы  постоянных затрат

      ΔСа=  Сусл2 - Сусл1 = 1835,3  – 1827,2 = 8,1 руб/м.;

      в) суммы  переменных затрат

      ΔСb = С1 - Сусл2 = 2035,3 – 1835,3  = 200 руб/м.

 

Таблица 9. Исходные данные для факторного анализа себестоимости  в 2010 г.

 

Показатель	По плану	Фактически	Отклонения  от плана
Проходка в бурении, м	20000	21988	1988
Сумма постоянных затрат (А), тыс.руб.	9000	9137	137
Сумма переменных затрат на бурение (b), руб.	1700	2040	340
Себестоимость единицы  работ, руб/м	2150	2455,5	305,5

 

      С0 = 2150 руб/м

      Сусл1 = 2109,3 руб/м

      Сусл2 = 2115,5 руб/м

      С1 = 2455,5 руб/м

 

 

      Общее  изменение себестоимости единицы  работ составляет:

      Δ Собщ = С1 - С0 = 2455,5 – 2150 = 305,5 руб/м

      в том  числе за счет изменения:

      а) проходки  бурения

      ΔСVBП  = Сусл1 –С0 = 2109,3 - 2150 = -40,7 руб/м.;

      б) суммы  постоянных затрат

      ΔСа=  Сусл2 - Сусл1 = 2115,5 – 2109,3   = 6,2 руб/м.;

      в) суммы  переменных затрат

      ΔСb = С1 - Сусл2 = 2455,5 – 2115,5 = 340  руб/м.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Резерв снижения себестоимости единицы работ.

 

 

Таблица 10. Анализ себестоимости работ по годам.

 

 

Год	Проходка в  бурении, м		Постоянные  затраты, тыс.руб.		Переменные  затраты, руб
	План	Факт	План	Факт	План	Факт
2008	10000	9030	2100	2350	900	1400
2009	16900	18033	5900	6046	1500	1700
2010	20000	21988	9000	9137	1700	2040

 

Изменение себестоимости. В том числе за счет:                                       

- Сокращение расходов  основных                                       

- Совершенствование конструкции материалов

- Совершенствование технологии                                                                  

         - Сокращение расходов                                                

- Обновление и модернизация оборудования вспомогательных материалов                                                                   

- Совершенствование методов хозяйствования и управления               

- Сокращение расходов  топлива и                                      

- Совершенствование техники и энергии технологии                                                                                                                  

- Уменьшение расхода  заработной                                      

- Совершенствование организации  и платы на единицу продукции управления                                                                                 

- Сокращение и устранение  брака                                                                                                       

- Совершенствование накладных расходов по обслуживанию и управлению производством                                                                                                          

 

      Р↓С2008 = (2350000-250000+261800)/ (9030+187) – 2350000/9030 = -3,96  руб.

      Р↓С2009 = (6046000-146000+425000)/ (18 033+250) – 6046000/18033 = 10,6 руб.

      Р↓С2010 = (9137000-137000+785400)/ (21 988+385) – 9137000/21988 = 21,9 руб.

      Резерв  снижения себестоимости единицы  продукции с 2008 по 2010 год увеличивается.  Это связано с повышением технического  уровня производства, совершенствованием  организации производства и труда. В 2008 году составил -3,96 руб., в 2009 – 10,6 руб., а в 2010 году – 21,9 руб.

      Для  снижения себестоимости на предприятии  ООО «БКЕ Шельф» рекомендуется  провести следующие организационно  – технические мероприятия:

 

      1. Совершенствование организации производства и труда. Этот процесс, практически во всех случаях обеспечивает повышение производительности труда, стимулирует более качественное использование трудовых ресурсов, имеющихся на предприятии. Отсюда и сокращение издержек производства. На данном этапе, на предприятии рекомендуется всемерно улучшать эргономику труда работающих путем создания полноценного социально – психологического климата. Так как большинство потерь рабочего времени связано с различными болезнями, наиболее весомым среди которых является грипп необходимо создать собственный медицинский пункт, который будет следить за состоянием здоровья работников.

 

      2. Сокращение  затрат на обслуживание производства  и управление также снижает  себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Добиться этого возможно с помощью совершенствования работы управленческого персонала. В данный момент, все отделы, связанные с обработкой экономической информации и принятия управленческих решений, не используют в достаточной степени компьютерное обеспечение. Таким образом, необходимо повышение квалификации управленческого персонала и привлечение на постоянную работу экспертов в области компьютерных технологий. Это позволит максимизировать эффективность управления и в конечном итоге уменьшить затраты на содержание управленческого персонала, а это в свою очередь приведет к снижению себестоимости продукции в целом.

 

      3.Организация  полноценной службы маркетинга на предприятии.

 

      Маркетинг  – неотъемлемая часть рыночной  экономики и в условиях постоянно  меняющейся конъюнктуры рынка  стал жизненно необходимым элементом  управления такого субъекта хозяйствования  как производство.

 

      На данном  этапе существования предприятия ООО «БКЕ Шельф» один сбытовой отдел не в состоянии решать весь комплекс проблем связанных с позиционированием, продвижением собственного товара на рынок. Эти и другие задачи решает служба маркетинга.

 

      4. Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

      К дополнительным  затратам на освоение резервов  увеличения работ относят в основном зарплату за дополнительный выпуск продукции, расходы сырья, материалов, энергии и прочие переменные расходы, которые изменяются пропорционально объему выполненных работ.

      Условно-постоянные  расходы не зависят непосредственно  от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема работ их количество на единицу продукции увеличивается, что приводит к увеличению ее себестоимости. Изменение продуктивности месторождений, объемов подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат.