Анализ себестоимости продукции

      • Определяется  удельный вес каждого элемента  в общей сумме затрат и отклонение  удельного веса фактических затрат по соответствующим элементам.

      Это  дает возможность проследить  основные тенденции развития  производства.

      • Дается  оценка изменению общих базовых  затрат за счет изменения отдельных  статей.

      Если  доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что в свою очередь свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации.

      • Дается  оценка эффективности использованных  ресурсов в целом и по элементам  затрат.

      Затраченные  ресурсы по экономическим элементам  оцениваются с точки зрения степени их экономного и рационального использования как факторов снижения себестоимости и увеличения прибыли и рентабельности. Для характеристики эффективности использования затраченных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

      Обобщающими  показателями являются удельный  вес затрат в себестоимости  продукции, коэффициент использования  ресурсов,  затраты на 1 рубль выполненных  работ:

      Затраты  на 1 рубль выполненных работ - это наиболее обобщающий показатель  эффективности использования ресурсов (С/Д).

      Коэффициент  использования затрат представляет  собой отношение фактической  суммы затрат к плановой, пересчитанной  на фактический объем выпущенной  продукции. Он показывает, насколько  экономно используются ресурсы  в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно (Зф/Зп* Iрп).

      Относительная  экономия затрат:

      ±Эз  = З1- Зо* Iрп.

      • Проводится  факторный анализ общей суммы  затрат.

      Факторы,  влияющие на динамику производственных  затрат (в зависимости от выбранной  факторной модели для анализа), можно разделить на следующие группы:

      ٠объем  выпуска продукции в целом  по предприятию (VВПобщ );

      ٠структура (УДi );

      ٠уровень  переменных затрат на единицу  продукции (ПрЗi );

      ٠сумма  постоянных расходов на весь  выпуск продукции (ПЗ).

      Зобщ = ∑  (VВПобщ * УДi*ПрЗi) + ПЗ.

        Правильная оценка поведения  себестоимости в зависимости  от изменения различных факторов  имеет весьма важное значение  при обосновании бизнес – планов  и управленческих решений.

 

 

 

 

 

      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Методы оценки влияния факторов на уровень удельных затрат.

 

      Каждый  результативный показатель зависит  от многочисленных и разнообразных  факторов. Чем детальнее исследуется  влияние факторов на величину  результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества труда предприятий.

      Факторный  анализ – это процесс комплексного, системного исследования влияния  факторов на уровень результативных  показателей.

      Планирование  и учет себестоимости на предприятиях  ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты, на рубль товарной продукции, который  выгоден тем, что, во-первых, очень  универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением, общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

В процессе анализа следует  изучить также динамику затрат на рубль товарной продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.

Следующий этап анализа - изучение выполнения плана и определение  влияния факторов на изменение уровня данного показателя.

Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукцию и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

      Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы работ изучают с помощью факторной модели:

      Сi = Ai / VВПi + bi

      Чтобы  установить влияния исследуемых  факторов на изменение суммы  прибыли, необходимо абсолютные  приросты затрат на рубль валовой продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженных в плановых ценах.

Используя эту модель производится расчет влияния факторов на изменение себестоимости работ  методом цепной подстановки:

 

     

       С0 = А0/VВП0 + b0

      Сусл1 = А0/VВП1 + b0

      Сусл2 = А1/VВП1 + b0

      С1 = А1/VВП1 + b1

      Выявленные  отклонения являются объектом  факторного анализа.

      В процессе  анализа следует изучить динамику  затрат на рубль валовой продукции  и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.

Себестоимость продукции  имеет большое значение для экономики  предприятия, т. к. размер получаемой им прибыли в значительной мере зависит  от уровня себестоимости. Анализ себестоимости  продукции имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост или снижение и на этой основе дать оценку работы предприятия и определить возможности и резервы снижения себестоимости продукции.

Предприятиям необходимо добиваться повышения рентабельности, ликвидации убыточности производства, увеличения прибыли не за счет повышения  цен на свою продукцию, а за счет снижения себестоимости и улучшения  ее качества

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ себестоимости  продукции предприятия.

 

  2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия.

 

      ООО «Буровая компания  Евразия Шельф» (БКЕ Шельф) –  морской буровой подрядчик, специализирующийся  на предоставлении комплексных  услуг по строительству скважин всех назначений на Каспийском море.

Головной офис ООО «БКЕ Шельф» находится  в городе Астрахань (Россия). Компания имеет филиалы в Казахстане и  Туркменистане.

 В апреле  2007г. компания Eurasia Drilling Company Limited приобрела 100% долю участия в уставном капитале OOO «ЛУКОЙЛ-Шельф», которое было переименовано в общество с ограниченной ответственностью «Буровая компания Евразия Шельф» (БКЕ Шельф)[1].

Компания использует самоподъёмную  буровую установку «АСТРА», которая  с 1999г. ведёт работы в Каспийском море.

В конце декабря 2009г. буровая бригада  ООО «БКЕ Шельф» начала строительство  скважин с морской ледостойкой  стационарной платформы (МЛСП) на нефтегазоконденсатном  месторождении имени Юрия Корчагина.

 С 1 июня 2011г. компания «БКЕ Шельф» стала оператором СПБУ «Трайдент 20» и выполняет бурение скважин на шельфе Туркменистана.

ООО «БКЕ Шельф» имеет успешный опыт бурения в водах России, Казахстана и Туркменистана. За весь период работ  в Каспийском море компания пробурила 45 разведочных и добывающих скважин.

В настоящее время компания «БКЕ Шельф» выполняет буровые работы на месторождении имени Ю.Корчагина  в Каспийском море для ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефть». Всего на месторождении будет  пробурено 26 добывающих скважин, 3 водонагнетательных, 1 газонагнетательная скважина.

Бурение ведётся с морской ледостойкой  стационарной платформы (МЛСП им. Ю. Корчагина), установленной на месторождении  в третьем квартале 2009 года.  26.10.2009г  буровая бригада ООО «БКЕ Шельф» приступила к выполнению подготовительных работ на платформе.

На сегодняшний день с буровой  установки БК МЛСП на территории Российской Федерации  пробурено и передано Заказчику 7 скважин, из них 5 скважин  с горизонтальным окончанием, 1 наклонно-направленная и 1 вертикальная.

ООО «БКЕ Шельф» предоставляет высококачественные услуги по бурению, строительству и ремонту нефтяных и газовых скважин с использованием новейших технологий.

 

 

 

 

 

2.2. Анализ структуры и динамика расходов.

 

      Анализ затрат  на производство и реализацию  продукции проводится путем сравнения удельных весов фактических затрат по экономическим элементам отчетного года с аналогичными показателями предыдущего года и позволяет изучить структуры затрат на производство и реализацию продукции.

      Как видно из  таблицы 1[2], наибольший удельный вес в себестоимости выполненных работ составляют покупные полуфабрикаты 28,8% в   2009году и 21,3% в 2010 году, а также общехозяйственные расходы (22% в 2009 году и 39,8 в 2010 году). Удельный вес зарплаты сокращается с 2008 по 2010 год с 27,4% до 12%, а доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов увеличивается, что в свою очередь свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации.

      Производственная  себестоимость за 2009-2010 годы повысилась  в связи с увеличением расхода  по всем статьям калькуляции.  В 2010 году производственная себестоимость  по сравнению с 2009 годом увеличилась  на 3091 тысячу рублей, что составило  51%.

 

      Таблица 1. Анализ структуры себестоимости по статьям затрат

 

Статья затрат	2008 г.		2009 г.		2010 г.		Отклонение
	Сумма, т.р.	уд.вес, %	Сумма, т.р.	уд.вес, %	Сумма, т.р.	уд.вес, %	2008/2009		2009/2010
							Сумма, т.р.	уд.вес, %	Сумма, т.р.	уд.вес, %
1.Себестоимость выполненных работ	2350	100,00	6046	100,00	9137	100,00	3696	100,00	3091	100,00
1.1 Землянные работы	464	19,74	1701	28,13	2656	29,07	1237	33,47	955	30,90
1.2 Возведение несущих  и ограждающих конструкций зданий	988	42,04	2532	41,88	3105	33,98	1544	41,77	573	18,54
1.3. Отделочные работы	63	2,68	73	1,21	589	6,45	10	0,27	516	16,69
1.4.Прочие работы	835	35,53	1740	28,78	2787	30,50	905	24,49	1047	33,87
2.Доходы по действующим  ценам	2850	100,00	6215	100,00	9600	100,00	3365	100,00	3385	100,00
2.1. Земляные работы	790	27,72	1780	28,64	2801	29,18	990	29,42	1021	30,16
2.2.Возведение несущих  и ограждающих конструкций зданий	1040	36,49	2645	42,56	3200	33,33	1605	47,70	555	16,40
2.3.Отделочные работы	80	2,81	90	1,45	595	6,20	10	0,30	505	14,92
2.4.Прочие работы	940	32,98	1700	27,35	3004	31,29	760	22,59	1304	38,52
3.Затраты на 1 рубль	3,58	100,00	3,74	100,00	2,89	100,00	0,16	100,00	0,1	100,00
3.1. Земляные работы	0,95	26,54	0,95	25,40	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3.2.Возведение несущих  и ограждающих конструкций зданий	0,95	26,54	0,96	25,67	0,97	33,56	0,01	6,25	0,01	10
3.3.Отделочные работы	0,79	22,07	0,81	21,66	0,99	34,26	0,02	12,50	0,18	180
3.4.Прочие работы	0,89	24,86	1,02	27,27	0,93	32,18	0,13	81,25	-0,09	-90

           

            В 2009 году по сравнению с 2008 годом отклонение фактических затрат на 1 рубль выполненных работ составляет: по возведению несущих и ограждающих конструкций зданий - +10 рублей, по отделочным работам -+20 рублей, а по остальным видам работ - +130 рублей. А в 2010 году по сравнению 2009 годом отклонение фактических затрат на 1 рубль выполненных работ составляет: по возведению несущих и ограждающих конструкций зданий - +10 рублей, по отделочным работам -+180 рублей, а по остальным видам работ - -90 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Анализ себестоимости  единицы продукции

 

Обобщающим показателем себестоимости является себестоимость 1 рубля оказанных услуг. Он удобен своей универсальностью, может рассчитываться в любой отрасли производства. Кроме того, он наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью[4]. Себестоимость бурения 1 метра рассчитывается исходя из местоположения объекта и геологического разреза данной местности.

Объемы выполненных  работ компании ООО «БКЕ Шельф» в 2008-2010 гг. представлены в таблице 4[5].

 

Таблица 4. Объемы выполненных  работ ООО «БКЕ Шельф» в 2008-2010 гг.

 

Показатель	Ед. измерения	Количество			Отклонение, %
		2008	2009	2010	2008/2009	2009/2010
Проходка в бурении	м	9030	18033	21988	199	121

 

 

      Рассчитаем  себестоимость единицы работ:

 

      С1 2008=2350000/9030 + 1400 = 1660,2 руб./м

 

      С1 2009=6046000/18033 + 1700 = 2035,3 руб./м

 

      С1 2010=9137000/21988 + 2040 = 2455,5 руб./м

 

      Себестоимость  единицы работ увеличивается  с 2008 года. В 2009 году она увеличилась  на 375,1 руб/м по сравнению с  2008 годом. В 2010 году – на 420,2 руб/м по сравнению с 2009 годом. Отклонение за 2009 год составило 122,6 %, а за 2010 год – 120,6%.

 

Таблица 5. Анализ себестоимости 1 метра бурения скважины

 

Себестоимость единицы работ, руб/м			Изменение себестоимости  единицы продукции		Отклонение, %
2008	2009	2010	2008/2009	2009/2010	2008/2009	2009/2010
1660,2	2035,3	2455,5	375,1	420,2	122,6	120,6