Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  1.2 Источники информации  для проведения  анализа оборотных  активов

  Источники информации для анализа оборачиваемости  оборотных средств носят учетный  характер, т.е. это данные, которые  содержат документы бухгалтерского учета. К ним относятся бухгалтерский баланс (форма №1) и «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2).

  Форма №1 – бухгалтерский баланс –  характеризует финансовое положение  организации по состоянию на отчетную дату. Данные для целей анализа, т.е. информация о состоянии оборотных средств, а также их элементов: материально-производственных запасов, расчетов с дебиторами, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств отражаются во II разделе баланса.

  В подразделе «Запасы» сосредоточена основная часть оборотных активов предприятия, а точнее активов, имеющих материально-вещественную природу, непосредственно включаемых в производственно-технологический процесс. В составе материально-производственных запасов в отчетности отражаются: готовая продукция, незавершенное производство, сырье и материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и товары отгруженные.

  Данная  статья может составлять значительный удельный вес не только в составе  оборотных средств, но и активов  предприятия в целом, что может свидетельствовать о трудностях предприятия со сбытом своей продукции, нарушением технологии производства и выбором неэффективных методов реализации, спецификой конкретного производства, связанной, например, с длительностью производственного цикла или его сезонной цикличностью.

  Дебиторская задолженность – следующий элемент  оборотных средств, который представляет собой требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям, клиентам на получение  денежных средств за поставку товаров или оказание услуг. В балансе дебиторская задолженность отражается двумя группами статей в зависимости сроков ожидаемых платежей: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение предприятия, а ее рост в динамике – об ухудшении финансового положения.

  Краткосрочные финансовые вложения – ликвидные  ценные бумаги, приносящие доход предприятию  в виде процентов или дивидендов. Они могут быть легко реализованы  на рынке ценных бумаг и превращены в наличные денежные средства.

  В группе статей денежных средств отражается остаток денежных средств в кассе, на расчетных счетах и валютных счетах в банках и денежные документы. Денежные средства представляют собой специфический вид активов предприятия, которые являются универсальным платежным средством для привлечения на предприятие любых ресурсов. По своему наполнению статья «денежные средства» представляет собой сумму денег, оставшихся на расчетном счету банка (депозите до востребования) в национальной и иностранной валюте, а также некоторая сумма наличных денег, хранящихся в кассе предприятия на дату составления баланса.

  По  статье прочие оборотные активы показаны суммы, не нашедшие отражения по другим статьям II раздела баланса.

  Форма №2 «Отчет о прибылях убытках» содержит сравнение сумм всех доходов предприятия от продажи товаров, оказания услуг, а также доходов и поступлений по другим видам деятельности с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. В части анализа оборачиваемости оборотных средств используется информация отчета о прибылях и убытках, о выручке (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  2. Анализ и диагностика  эффективности использования  оборотных средств Вилопрокатного цеха ООО «ВМЗ-Универсал» г.Выкса

  2.1 Организационно-экономическая  характеристика предприятия

Вилопрокатный цех, построенный на ВМЗ в 1908 году, за свою историю произвел 800 млн вил. Его продукция поставлялась во все  республики СССР и социалистические страны. С 1998 года цех освоил выпуск штыковых и совковых лопат, которых за 10 лет было произведено 4 млн штук. В 2005 году вместе с рядом других вспомогательных производств ВМЗ он был выделен в состав дочернего ООО "ВМЗ-Универсал».

     Общество с ограниченной ответственностью «ВМЗ-Универсал» учреждено решением Единственного участника – ОАО «Выксунский металлургический завод» о создании Общества с ограниченной ответственностью «ВМЗ-Универсал» №11/2005 от 04 августа 2005 г., в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 г. №14-ФЗ, а также другими нормами действующего законодательства Российской Федерации, регулирующими создание обществ с ограниченной ответственностью.

В настоящее время вилопрокатный цех, на котором работает 100 человек, выпускает до 70 видов садово-огородного инвентаря. Ежегодно он производит 1 млн штук вил, 300 тыс. лопат, 3,5 тыс. граблей, 100 тыс. штук прочего садово-огородного инструмента. Кроме регионов России, продукция участка поставляется в Германию, Италию, Словакию, Турцию, Иран, Афганистан и другие страны.

  Основные  экономические показатели деятельности предприятия отражены в табл. 2.1 (в  соответствии с Приложениями В, Г, Д).

  Таблица 2.1 – Основные показатели деятельности Вилопрокатного цеха ООО «ВМЗ-Универсал» за 2008-2009 гг.

  Как видно из таблицы 2.1, предприятие не является рентабельным, т.к. не получает прибыли, работает с убытками. К 2009 г. чистый убыток увеличился, темп роста составил 175,55%.

  В 2009 году уменьшился объем производства продукции и составил 82427 млн. р., темп роста – 91,52%, в сопоставимых ценах - 74257 млн. р. Также уменьшилась выручка от реализации на 14040 млн. р., темп роста составил 81,4%.

  Возрос  убыток от реализации на 2301 млн. р. и  составил -2576 млн. р., и значительно  увеличился чистый убыток – на 4489 млн. р. (в 2009 г. составил -10430 млн. р.).

  Таким образом, можно сделать вывод, что  на сегодняшний день Вилопрокатный цех ООО ВМЗ-«Универсал» является убыточным предприятием и требует вложения новых инвестиций в основной капитал и внедрения новых технологий.  

  2.2 Анализ ликвидности баланса Вилопрокатного цеха ООО «ВМЗ-Универсал».

  Задача  анализа ликвидности баланса  в ходе анализа финансового состояния  предприятия возникает в связи  с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, т.е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам, так как ликвидность — это способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.

  Основной  целью проведения анализа финансового  состояния организаций является обоснование решения о признании структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организаций - неплатежеспособными.

  В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса  организации используются следующие показатели:

  1) коэффициент текущей ликвидности;

  2) коэффициент обеспеченности собственными  оборотными средствами.

  Коэффициент текущей ликвидности характеризует  общую обеспеченность организации  собственными оборотными средствами для  ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации.

  Коэффициент текущей ликвидности (К_ТЛ) на конец отчетного периода рассчитывается как отношение итога раздела II актива бухгалтерского баланса к итогу раздела V пассива бухгалтерского баланса за вычетом строки 640 «Резервы предстоящих расходов»:

  К_ТЛ =   ,

  где II А - итог раздела II актива бухгалтерского баланса (строка 290);

  V П - итог раздела V пассива бухгалтерского баланса (строка 690).

  Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие  у организации собственных оборотных  средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.

  Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К_{обесп СОС}) на конец отчетного периода рассчитывается как отношение суммы итога раздела III пассива бухгалтерского баланса и строки 640 «Резервы предстоящих расходов» за вычетом итога раздела I актива бухгалтерского баланса к итогу раздела II актива бухгалтерского баланса:

  К_{обесп СОС} =   ,

  где III П - итог раздела III пассива бухгалтерского баланса (строка 490);

  I А - итог раздела I актива бухгалтерского баланса (строка 190);

  II А - итог раздела II актива бухгалтерского  баланса (строка 290).

  Расчет  данных коэффициентов представлен  в таблице 2.2 (данные для расчета  взяты из Приложения Б).

  Таблица 2.2 – Расчет коэффициентов ликвидности баланса 

 

  Структура бухгалтерского баланса Вилопрокатного цеха ООО «ВМЗ-Универсал» является неудовлетворительной, а само предприятие – неплатежеспособным, т.к. одновременно выполняются следующих два условия:

  1) коэффициент текущей ликвидности  на конец отчетного периода  имеет значение менее 1,3;

  2) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного имеет значение менее 0,2. 

  2.3 Анализ состава  и структуры оборотных  средств предприятия