Анализ хозяйственной деятельности

8. Более обоснованная оценка экономической целесообразности избранных направлений научно-технического прогресса. Стоимостная (денежная) оценка принимаемых решений, исходящая из принципа соответствия величины затрат и значимости функций, позволяет концентрировать усилия научных организаций и производственных коллективов, материально-технические и финансовые ресурсы на разработке и реализации наиболее актуальных проблем развития науки и техники.

9. Создание предпосылок для планомерного и пропорционального развития не только отдельного предприятия (объединения), но и отрасли, народного хозяйства в целом. Использование ФСА помогает вычленять, фокусировать, технически и экономически обосновывать проблемы, определять очередность их решения по степени предпочтения. На его основе планирующие органы могут не только выявлять перечень проблем, которые следует решать в данном конкретном звене, в других звеньях, от которых зависит развитие планируемого объекта, но и рекомендовать пути их решения, наиболее целесообразный размер требующихся для этого средств.

10. Формирование условий для совершенствования хозяйственного механизма. Происходящие в результате проведения ФСА соединение техники и экономики, ориентация на рациональное сочетание в объекте исследования необходимых потребительских свойств и затрат на их проявление создают основу не только для экономически обоснованного определения планируемых показателей эффективности в ходе разработки и освоения новой техники в процессе ее дальнейшего улучшения, но и позволяет правильнее строить системы нормирования расхода ресурсов, ценообразования, расчетов экономического эффекта, стимулирования всех участников цикла «идея – внедрение» в зависимости от их конкретного вклада в общий эффект. [4, с.7-8]

В свою очередь, основными тенденциями развития ФСА в условиях интенсификации производства можно считать:

- совершенствование и углубление теоретических положений ФСА в связи с расширением сфер применения метода и их спецификой;

- развитие математического аппарата, в том числе привлечение методов моделирования и оптимизации, особенно необходимых в связи с проблемой повышения надежности и гибкости создаваемых технических систем за счет введения экономически оправданной параметрической и функциональной избыточности;

- интеграцию задач управления затратами и качеством изделий в рамках единой системы управления эффективностью на основе целевого и функционального подходов, реализуемых с помощью ФСА;

- рост объема работ по ФСА в связи с взаимным проникновением и переплетением конструкторских, технологических и организационных задач, возникающих по мере развития техники;

- повышение уровня механизации и автоматизации выполняемых процедур ФСА. [4, с.9]

 

 

2. КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ И ИХ ВЫПОЛНЕНИЕ

 

 

2.1 Факторный анализ  изменения объема товарной продукции

 

По данным, приведенным  в таблице 2.1, определить количественное влияние на изменение объема товарной продукции следующих факторов:

а) численности рабочих;

б) количества дней, отработанных одним рабочим;

в) среднедневной производительности труда.

Для решения задачи использовать метод цепных подстановок или  метод разниц. Сделать выводы.

 

Таблица 2.1 – Исходные данные к решению задачи

Показатели	Предприятие А
	предыдущий год	отчетный год
1. Объем товарной продукции,  млн. руб.	6524,1	6801,7
2. Среднесписочная численность  рабочих, чел.	5880	5872
3. Общее число отработанных чел.-дней, тыс.	1481,76	1473,87

 

Для решения данной задачи воспользуемся методом разниц. Для  того, чтобы определить влияние отдельных  факторов на обобщающий показатель методом абсолютных разниц, необходимо разность между фактическим и базовым уровнем исследуемого частного показателя умножить на фактические данные показателей, стоящих до него в расчетной формуле и на базовые значения показателей, стоящих после него в расчетной формуле.

Обозначим: объем товарной продукции – ТП; численность рабочих  – Ч; количество дней отработанных одним рабочим – Д; среднедневная  производительность труда – ПТ. Тогда, ТП=Ч × Д × ПТ.

Для того, чтобы подставить в формулу значения вышеуказанных показателей, на основе данных таблицы 2.1 определим:

1) количество дней, отработанных одним рабочим (Д):

- за предыдущий год: 1481760 / 5880 = 252 дня;

- за отчетный год: 1473870 / 5872 = 251 день.

2) среднедневную производительность труда (ПТ):

- за предыдущий год: 6524,1 / 1481,76 = 4,40294 тыс. руб.;

- за отчетный год: 6801,7 / 1473,87 = 4,61485 тыс. руб.

Используя метод цепных разниц, определим количественное влияние на изменение объема товарной продукции следующих факторов:

а) численности рабочих:

∆ТП_(Ч)=(Ч_отч – Ч_пред) × Д_пред × ПТ_пред;

∆ТП_(Ч)=(5872 – 5880) × 252 × 4,40294 = -8876 тыс. руб. (-8,88 млн. руб.)

б) количества дней, отработанных одним рабочим:

∆ТП_(Д)=Ч_отч × (Д_отч – Д_пред) × ПТ_пред;

∆ТП_(Д)= 5872 × (251 – 252) × 4,40294 = -25854 тыс. руб. (-25,85 млн. руб.)

в) среднедневной производительности труда:

∆ТП_(ПТ)=Ч_отч × Д_отч × (ПТ_отч - ПТ_пред);

∆ТП_(ПТ)= 5872 × 251 × (4,61485 – 4,40294) = +312328 тыс. руб. (+312,33 млн. руб.)

Общее изменение составило:

∆ТП = ∆ТП_(Ч) + ∆ТП_(Д) + ∆ТП_(ПТ) или ∆ТП = ТП_отч - ТП_пред;

∆ТП = (-8,88) + (-2585)+31233 = 277,6 млн. руб.

или

∆ТП = 6801,7-6524,1 = 277,6 млн. руб.

Таким образом, объем  товарной продукции предприятия в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличился на 277, 6 млн. рублей. Это увеличение достигнуто за счет роста среднедневной производительности труда, вследствие чего объем товарной продукции увеличился на 312,33 млн. рублей. Следует отметить, отрицательное влияние на объем товарной продукции таких факторов как: снижение численности рабочих, что повлекло уменьшение объема товарной продукции на 8,88 млн. рублей, и сокращение количества дней, отработанных одним рабочим, (объем товарной продукции уменьшился на 25,85 млн. рублей).

2.2 Анализ динамики изменения объема производства и реализации продукции

 

Изучить динамику изменения  объемов производства и реализации продукции на предприятии, исчислить  базисные и цепные показатели темпов роста. Сделать выводы о характере  изменения показателей. Данные и  результаты расчетов представить в  виде таблицы.

 

Таблица 2.2 – Динамика изменения объема производства и реализации продукции

Показатели	Годы
	1998	1999	2000
1. Объем производства продукции  (работ, услуг) в ценах предприятия  без НДС и прочих отчислений, млн. руб.: а) в фактических ценах отчетного  года; б) в сопоставимых ценах.	31505 23742	42215 20307	96703 50615
2. Базисные темпы роста объема  производства продукции, %: а) в фактических ценах отчетного  года; б) в сопоставимых ценах.	- -	134,0 85,5	306,9 213,2
3. Цепные темпы роста объема  производства продукции, %: а) в фактических ценах отчетного  года; б) в сопоставимых ценах.	- -	134,0 85,5	229,1 249,2
4. Объем реализованной продукции  (работ, услуг) в ценах предприятия  без НДС и прочих отчислений, млн. рублей: а) в фактических ценах отчетного года; б) в сопоставимых ценах.	14710 12425	40504 19310	81109 36910
5. Базисные темпы роста объема  реализованной продукции, %: а) в фактических ценах отчетного  года; б) в сопоставимых ценах.	- -	275,4 155,4	551,4 297,1
6. Цепные темпы роста объема реализованной продукции, %: а) в фактических ценах отчетного  года; б) в сопоставимых ценах.	- -	275,4 155,4	200,2 191,1

 

Вывод: в 2000 году предприятие сработало лучше, чем за предыдущие два года. Наблюдается положительная динамика роста объемов производства продукции, так, темп роста объема производства в фактических ценах в отчетном периоде по сравнению с 1999 годом составил 229,1 %, а по сравнению с 1998 годом – 306,9 %. Необходимо отметить, что объем производства продукции в 1999 году в фактических ценах превышает объем производства в 1998 году на 34,0 процентных пункта, однако в сопоставимых ценах темп роста данного показателя составил 85, 5 %, что говорит о влиянии индекса роста цен. Анализ динамики объема реализованной продукции свидетельствует о наметившейся тенденции роста реализации продукции как в фактических ценах, так и в сопоставимых. Однако следует обратить внимание на то, что в 1999 году темп роста реализации продукции в сопоставимых ценах (равный 155,4 %) опережал темп роста производства продукции (85,5 %), что говорит об эффективности проводимой предприятием работы по сбыту продукции. В 2000 году ситуация изменилась: темп роста объема производства продукции в сопоставимых ценах по сравнению с 1999 годом составил 249,2 %, а темп роста реализации  – 191,1 %, что говорит об увеличении остатков готовой продукции на складе предприятия. В целом, показатели динамики говорят, что в 2000 году по сравнению с предыдущими периодами наблюдается наращивание объемов производства и увеличение реализации продукции.

 

 

2.3 Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

 

Проанализировать степень  выполнения плана по ассортименту продукции. Данные и результаты расчета свести в таблицу 2.3.

 

Таблица 2.3 – Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

Перечень ассортиментных позиций	Объем производства продукции, тыс. пар		Отклонение от плана, тыс. пар	Процент выполнения плана, %	Засчитывается в выполнение плана  по ассортименту, тыс. пар
	план	отчет
1. Изделие А	440	450	+10	102,3	440
2. Изделие Б	240	230	-10	95,8	230
3. Изделие В	140	140	0	100,0	140
4. Изделие Г	520	530	+10	101,9	520
5. Изделие Д	900	880	-20	97,8	880
6. Изделие Е	1210	1230	+20	101,7	1210
7. Изделие Ж	630	670	+40	106,3	630
Итого	4070	4120	+50	101,2	4050

 

Определим средний процент выполнения плана по ассортименту по формуле 2.1:

                                 

                            (2.1)

где Вф_i (в пределах плана) – фактический объем производства в пределах плана в натуральном выражении;

       Впл_i – плановый объем производства продукции в натуральном выражении.

Необходимо отметить, что изделия, выпущенные сверх плана или не предусмотренные планом в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются.

Таким образом, средний процент выполнения плана по ассортименту составит: П = 4050 / 4070 × 100 = 99,5 %

Вывод: как показывают данные таблицы 2.3, отклонение от плана за счет изменения структуры продукции составило + 50 тыс. пар. Однако план по ассортименту считается невыполненным, так как не выполнено задание по всем видам изделий. При этом, средний процент выполнения плана по ассортименту составил 99,5 %.

 

 

2.4 Анализ ритмичности выпуска продукции

 

Исследовать ритмичность  работы предприятия. Рассчитать коэффициенты ритмичности выполнения плана по объему выпуска продукции и ритмичности производства. Сопоставить их и сделать выводы. Исходные данные и результаты расчета свести в таблицу 2.4.

Таблица 2.4 – Анализ ритмичности выпуска продукции (по декадам)

Декады месяца	Выпуск продукции, тыс. руб.		Удельный вес продукции, %		Засчитывается в выполнение плана по ритмичности
	по плану	по отчету	по плану	по отчету	тыс. руб.	%
1	5050	4740	32,0	29,9	4740	31,4
2	5510	5120	34,9	32,3	5120	33,9
3	5240	5970	33,1	37,8	5240	34,7
Итого за месяц	15800	15830	100	100	15100	100

Рассчитаем коэффициент ритмичности выполнения плана по объему продукции по формуле 2.2: