Анализ финансовой деятельности предприятия на примере ОАО "Молоко"

10. Анализ  должен быть эффективным, т.е.  затраты на его проведение должны давать многократный эффект. 
 
 

3. Способ сравнения  как основной прием экономического анализа

        Существует множество классификаций методов и приемов экономического анализа, в основе которых лежат различные признаки.

        Сравнение - самый ранний и наиболее распространенный метод экономического анализа.

        Сравнение как рабочий прием познания того или иного явления, понятия, соотношения применяется во многих учебных дисциплинах. В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших: с него и начинается анализ.

Существует  несколько форм сравнения:

• Сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых периодов – дает возможность оценить изменения изучаемых объектов и определить тенденции и закономерности развития экономических процессов;
• Сравнение прогнозных данных с данными отчетного периода – применяется для определения намеченных темпов роста и прироста прогнозируемых данных;
• Сопоставление фактического уровня показателя с плановым – для оценки степени выполнения плана;
• Сравнение с утвержденными нормами расхода ресурсов – для выявления перерасхода ресурсов на производство продукции, для оценки эффективности их использования;
• Сравнение с лучшими результатами работы;
• Сравнение разных вариантов решения экономических задач;
• Сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора или производственной ситуации;

        Важной задачей анализа хозяйственной деятельности является всесторонняя оценка выполнения бизнес-плана. Этим обусловлена роль способа сравнения фактических показателей с планом. Непременным условием такого сравнения должны быть сопоставимость плановых и отчетных показателей (по кругу планируемых и учитываемых объектов; по ценам, если анализируются стоимостные показатели; по структуре выпуска продукции и ее реализации, если анализируются себестоимость промышленной продукции и уровень издержек производства). Выявленные в результате сравнения отчетных показателей с плановыми, величины отклонения являются объектом дальнейшего анализа. При этом выявляются факторы, связанные с качеством самого планирования. В частности, значительные плюсовые отклонения от плана могут иногда возникать в результате заниженного или недостаточно напряженного плана. Для    обеспечения сопоставимости допускаются и расчетные корректировки плановых показателей. Так, можно и должно пересчитывать плановую сумму издержек по статьям затрат, зависящим от объема производимой и реализуемой промышленной продукции.

        Сравнение с предшествующим периодом времени выражается в сопоставлении хозяйственных показателей текущего дня, декады, месяца, квартала, года с аналогичными предшествующими периодами. Сравнение с прошедшим временем связано с большими трудностями, которые вызываются значительными нарушениями условий сопоставимости. Экономически неграмотным будет, например, сопоставление валовой, товарной и реализованной продукции за ряд лет  в текущих  ценах;   неверным  будет  и динамический   ряд, характеризующий уровень издержек за 3-5 и более лет (а иногда и за смежные годы), построенный без необходимых корректировок. Сравнение с прошедшим периодом требует пересчета оборотов в одинаковые цены (чаще всего в цены базисного периода), пересчета ряда статей издержек с применением индекса цен, тарифов, ставок, а сравнение с доперестроечным периодом вызывает необходимость учитывать и ряд других факторов: социальных, этнографических, природных.

        Сравнение с лучшим - с лучшими методами работы и показателями, передовым опытом, новыми достижениями науки и техники – может осуществляться как в рамках предприятия, так и вне его. Внутри предприятия сравниваются показатели работы лучших цехов, участков, отделов, наиболее передовых работников. Большой эффект дает экономический анализ показателей данного предприятия путем сравнения их с показателями лучших предприятий данной системы, работающих примерно в одинаковых условиях, а также с показателями предприятий других ведомств (собственников). 

4. Способ относительных  разниц

        Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях типа              V = (а - b)*c. Он значительно проще цепных подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. Это, прежде всего, касается тех случаев, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные приросты факторных показателей в процентах или коэффициентах.

        Рассмотрим методику расчета  влияния факторов этим способом  для мультипликативных моделей  типа V = А * В * С. Сначала необходимо рассчитать относительные отклонения факторных показателей:

        Тогда изменение результативного  показателя за счет каждого фактора определяется следующим образом:

        Для расчета влияния первого  фактора необходимо базисную (плановую) величину результативного показателя  умножить на относительный прирост  первого фактора, выраженного  в процентах, и результат разделить  на 100.

        Чтобы рассчитать влияние второго  фактора, нужно к плановой величине  результативного показателя прибавить  изменение его за счет первого  фактора и затем полученную  сумму умножить на относительный  прирост второго фактора в  процентах и результат разделить  на 100.

        Влияние третьего фактора определяется  аналогично: к плановой величине  результативного показателя необходимо  прибавить его прирост за счет  первого и второго факторов  и полученную сумму умножить  на относительный прирост третьего  фактора и т.д.

        Способ относительных разниц  удобно применять в тех случаях,  когда требуется рассчитать влияние  большого комплекса факторов (8-10 и более). 

Глава 2. Анализ финансовой отчетности предприятия                     ОАО «Молоко»

2.1 Характеристика  предприятия

        Открытое акционерное общество  «Молоко» расположено в г.Ухта  по адресу ул. Печорская, д.37.

        Предприятие занимается:

1. Переработкой сельскохозяйственной молочной продукции и выпуском молока, кефира, сметаны, йогуртов, ряженки и иной молочной продукции;
2. Выпуском газированных напитков и разливом минеральной воды «Аким», «Тобысь»;
3. Выпуском хлебобулочных и макаронных изделий.

        Выпускаемую продукцию предприятие реализует через сеть магазинов «Вита», находящихся на балансе предприятия, а также через другие магазины Ухты и Ухтинского района. 

2.2 Сравнительный  аналитический баланс

        Сравнительный аналитический баланс  можно получить из исходного  баланса путем уплотнения отдельных  статей и дополнения его показателями  структуры, а также расчетами  динамики. Сравнительный аналитический  баланс включает показатели горизонтального  и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяется изменение разных статей баланса за анализируемый период. В ходе вертикального анализа определяется удельный вес статей баланса. 
 
 
 
 
 
 
 
 

        На основании данных сравнительного  аналитического баланса можно  получить ряд важнейших показателей,  характеризующих финансовое состояние  предприятия.

Основные  показатели финансового состояния  предприятия

Таблица 2

        Валюта баланса на конец года увеличивается по сравнению с началом года на 18,41%. Темпы прироста оборотных активов выше темпов роста внеоборотных активов на 23,49%. Эти показатели соответствуют требованиям «хорошего» баланса. Величина собственного капитала превышает величину заемного капитала, но темпы прироста заемного капитала значительно выше темпов прироста собственного капитала, что не допускается по признакам «хорошего» баланса. По данным сравнительного аналитического баланса видно, что кредиторская задолженность превышает дебиторскую, а не уравновешивает, что говорит о несоответствии признакам «хорошего» баланса. То, что доля собственных средств в оборотных активах данного предприятия составляет 34,10%  и то, что на конец года в балансе отсутствует статья непокрытый убыток является также признаками «хорошего» баланса.

Исходя из этих данных можно сделать вывод, что баланс предприятия     ОАО «Молоко» не полностью соответствует признакам «хорошего» баланса. 

2.3 Анализ  динамики и структуры активов  баланса

        Финансовое состояние предприятия  зависит от целесообразности  вложения финансовых ресурсов  в активы. Анализ баланса начинается  с описания общей суммы имущества предприятия и динамики ее изменения в течение рассматриваемого периода. Результатом данной части анализа должно стать выявление источников увеличения или сокращении активов предприятия и определение статей актива, по которым данные изменения произошли.   

        Структура стоимости имущества  предприятия дает общее представление  о его финансовом состоянии,  показывая долю каждого элемента  в активах и соотношение заемных  и собственных средств, покрывающих  их.

        Основным признаком группировки  статей актива баланса считается степень их ликвидности, то есть скорость превращения в денежную наличность. По этому признаку активы подразделяются на долгосрочные (внеоборотные) и краткосрочные (оборотные).

        Общую структуру активов характеризует  коэффициент соотношения оборотных  и внеоборотных  активов. 

 На начало года: = 0,52

На конец года:     

Анализ состава, структуры и динамики активов  предприятия ОАО «Молоко»