Анализ финансово-хозяйстенной деятельности предприятия

3.       Чем выше средние значения по разделам, тем более будет реализован потенциал организации.

4.       Разрыв между верхними и нижними значениями по разделам следует рассматривать как стратегическую возможность, но не как неудачу.

5.       Стратегическую оценку предприятия следует повторять на ежегодной основе для анализа Вашего прогресса по каждой из предметных категорий [15].

Данный раздел дипломной работы показал, что значение финансового анализа отражается в выявлении сильных и слабых мест бизнеса. Так как исследуемый объект относится к субъектам малого бизнеса, рассмотрено планирование по упрощенному подходу.

В следующей главе будет проанализирована деятельность компании ООО «Ставрос» и предложены меры по улучшению её финансового состояния.

II. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ, ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИТИЯ

2.1. Анализ финансовой устойчивости предприятия

Важной задачей анализа финансового состояния является исследование показателей финансовой устойчивости предприятия.
Финансовая устойчивость – это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность.
В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо ухудшиться или улучшиться. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы «возмутителем» определенного состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложений капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.
Излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат является одним из критериев оценки финансовой устойчивости предприятия.
К предприятию, которое признано банкротом, применяется ряд санкций:
• Реорганизация производственно-финансовой деятельности;
• Ликвидация с распродажей имущества;
• Мировое соглашение между кредиторами и собственниками предприятия.
Реорганизационные процедуры предусматривают восстановление платежеспособности путем проведения определенных инновационных мероприятий. По результатам анализа должна быть выработана генеральная финансовая стратегия и составлен бизнес – план финансового оздоровления предприятия с целью недопущения банкротства и вывода его из «опасной зоны» путем комплексного использования внутренних и внешних резервов.
Конкретные пути выхода предприятия из кризисной финансовой ситуации зависят от причин несостоятельности. Поскольку большинство предприятий разоряется по вине неэффективной государственной политики, то одним из путей финансового оздоровления предприятий должна быть государственная поддержка несостоятельных субъектов хозяйствования. Но ввиду дефицита государственного бюджета рассчитывать на эту помощь могут не все предприятия.
С целью сокращения дефицита собственного оборотного капитала акционерное предприятие может попытаться пополнить его за счет выпуска и размещения новых акций и облигаций. Однако при этом надо иметь ввиду, что выпуск новых акций может привести к падению их курса, что тоже может стать причиной банкротства. Поэтому в западных странах чаще всего прибегают к выпуску конвертируемых облигаций с фиксированным процентом дохода и возможностью их обмена на акции предприятия.
Один из путей предотвращения банкротства акционерных предприятий – уменьшение или полный отказ от выплаты дивидендов по акциям при условии, что удастся убедить акционеров в реальности программы финансового оздоровления и повышения дивидендных выплат в будущем.
Важным источником финансового оздоровления предприятия является факторинг, т.е. уступка банку или факторинговой компании права на востребование дебиторской задолженности, или договор – цессия, по которому предприятие уступает банку свое требование к дебиторам в качестве обеспечения возврата кредита.
Одним из эффективных методов обновления материально – технической базы предприятия является лизинг, который требует полной единовременной оплаты арендуемого имущества и служит одним из видов инвестирования. Инвестирование ускоренной амортизации по лизинговым операциям позволяет оперативно обновлять оборудование и вести техническое перевооружение производства.
Привлечение кредитов под прибыльные проекты, способные принести предприятию высокий доход, также является одним из резервов финансового оздоровления предприятия.
Этому же способствует и диверсификация производства по основным направлениям хозяйственной деятельности, когда вынужденные потери по одним направлениям покрываются прибылью от других направлений.
Уменьшить дефицит собственного капитала можно за счет ускорения его оборачиваемости путем сокращения сроков строительства, производственно – коммерческого цикла, сверхнормативных остатков запасов незавершенного производства и т.д.
Сокращение расходов на содержание объектов жилсоцкульбыта путем передачи их в муниципальную собственность также способствует приливу капитала в основную деятельность.
С целью сокращения расходов и повышения эффективности основного производства в отдельных случаях целесообразно отказаться от некоторых видов деятельности, обслуживающих основное производство (строительство, ремонт, транспорт и т.п.) и перейти к услугам специализированных организаций.
Если предприятие получает прибыль и является при этом платежеспособным, нужно проанализировать использование прибыли. При наличии значительных отчислений в фонд потребления эту часть прибыли в условиях неплатежеспособности предприятия можно рассматривать как потенциальный резервов пополнения собственных оборотных средств предприятия.
Большую помощь в выявлении резервов улучшения финансового состояния предприятия может оказать маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формирование на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства продукции.
Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижения ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводственных расходов и потерь.
Основное внимание при этом необходимо уделить вопросу ресурсосбережения: внедрения прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий, использования вторичного сырья, организации действенного учета и контроля за использованием ресурсов, изучения и внедрения передового опыта в осуществлении экономии, материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов и сокращение непроизводительных расходов и потерь.
Для систематизированного выявления и обобщения всех видов потерь на каждом предприятии целесообразно вести специальный реестр потерь с классификацией их по определенным группам:
а) от брака;
б) по производствам, не давшим продукции;
в) от снижения качества продукции;
г) от невостребованной продукции;
д) от утраты выгодных заказчиков, выгодных рынков сбыта;
е) от неполного использования производственной мощности предприятия;
ж) от простоев рабочей силы, средств труда, предметов труда и денежных ресурсов;
з) от перерасхода ресурсов на единицу продукции по сравнению с установленными нормами;
и) от порчи и недостачи материалов и готовой продукции;
к) от списания не полностью амортизированных основных средств;
л) от уплаты штрафных санкций за нарушение договорной дисциплины;
м) от списания невостребованной дебиторской задолженности;
н) от просроченной дебиторской задолженности;
о) от привлечения невыгодных источников финансирования;
п) от несвоевременного ввода в действие объектов капитального строительства;
р) от стихийных бедствий и т.д.
Анализ динамики этих потерь и разработка мероприятий по устранению позволяет значительно улучшить финансовое состояние субъекта хозяйствования.
В особо тяжелых случаях необходимо провести реинжиниринг бизнес – плана, т.е. коренным образом пересмотреть производственную программу, материально-техническое снабжение, организацию труда и начисление заработной платы, подбор и расстановку персонала, управление качеством продукции, рынки сырья и рынки сбыта продукции, инвестиционную и ценовую политику и другие вопросы.

Глава 3. Оценка и прогнозирование финансового состояния предприятия

3.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "АВИС"

Полное наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью "АВИС", сокращенной наименование - ООО "АВИС".

Местонахождение и почтовый адрес предприятия: 111033, Россия, г. Москва, ул. Золоторожский вал, д. 22

Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли. . ООО "АВИС" является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Учредительным документом ООО "АВИС" является устав. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется директором. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Директор предприятия действует от имени предприятия, представляет интересы предприятия во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом, заключает договоры, выдает доверенности, открывает в банках счета, совершает банковские операции, утверждает штаты и определяет численность работников, издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников предприятия. Уставный капитал предприятия составляет 10 тыс. руб. Резервный капитал в 2009, 2010 и 2011 г. на предприятии не формировался.

Среднегодовая численность предприятия в 2009 году - 90 человек, в 2010 году - 95 человек, в 2011 году - 99 человек.

Таблица 1 - Размеры предприятия и производства

Из Таблицы 1 можно сделать вывод о том, что у предприятия имеется тенденция к наращиванию основных средств и оборотных активов. В 2011 году предприятие направило 748 тыс. руб. в незавершенное строительство.

Таблица 2 - Использование земли под пашню

По данным в Таблице 2 - в 2009, 2010, 2011 годах предприятие страховало часть посевов, при этом процент площади застрахованных посевов в 2009 году составил 43,8%, в 2010 году - 83,5%, в 2011 году - 93,2%. Таким образом, наблюдается тенденция к увеличению доли застрахованных посевов. В 2009 и 2010 годах гибели посевов не было, 2011 году погибло 79,4% посевов.

Таблица 3 - Структура товарной продукции предприятия

По данным в Таблице 3 видно, что в 2009 и 2010 годах предприятие занималось выращиванием сельскохозяйственных культур, в 2011 году предприятие расширило сферу деятельности - начало заниматься животноводством. Основным источником дохода в растениеводстве за все три года является выращивание и реализация сои (выручка от реализации которой составляет более 90% в стоимости реализованной продукции растениеводства).

По данным, приведенным в Таблице 4 видно, что деятельность предприятия в 2009, 2010, 2011 годах является прибыльной. Наименьшие значения валовой прибыли и прибыли от продаж - в 2009 году, наибольшие - в 2011 году.

Наименьшие значения прибыли до налогообложения и чистой прибыли были в 2008 году, наибольшие - в 2011 году.

Таблица 4 - Финансовые результаты деятельности организации