Анализ финансового состояния предприятия по РБСУ

Министерство  образования и науки РФ

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования 
 

Тульский  государственный университет

Кафедра «финансы и менеджмент» 
 
 

Отчет по практике на тему:

Анализ  финансового состояния  предприятия по РБСУ 
 
 
 
 

Выполнила:                                                                      ст.гр. 760748 в 

                                                                                           Толкачева Е.С. 

Научный руководитель:                                                  к.э.н.,доцент

                                                                                           Маркеева Т.П. 
 
 
 
 
 
 

Тула 2008

Содержание.

Введение

1. Анализ финансового состояния предприятия по РСБУ.
1. Структура анализа финансового состояния по РСБУ
2. Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса
3. Анализ финансового состояния и платежеспособности по данным баланса
4. Анализ ликвидности предприятия
5. Анализ финансовых коэффициентов
6. Определение неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий

Вывод

2. Приложения

Список  использованной литературы. 
 
 

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

         Цель     практики заключалась в приобретении     практических     навыков приведения бухгалтерской отчетности по российским стандартам (РБСУ) и анализа финансового состояния предприятия для обеспечения управления его финансами и оценки устойчивости в условиях рыночной экономики на примере ПБОЮЛ ЧП Зуева.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1)Анализ финансового состояния предприятия по РСБУ

1.1 Структура анализа финансового состояния по РСБУ

     Финансовое  состояние предприятия - это комплексное  понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия.

     Анализ  финансового состояния, основывающийся на данных бухгалтерской отчетности, называется внешним анализом, т.е. анализом, проводимым за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами на основе отчетных данных, которые включают весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия и не содержат информации, являющейся коммерческой тайной.

     Более глубокий анализ, использующий внутреннюю документацию предприятия, осуществляется финансистами предприятия и называется внутренним анализом

     Методика  анализа финансового состояния  включает общие для внешнего и внутреннего анализа элементы и состоит из следующих блоков:

• общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса;
• анализ   финансового   состояния   и   платежеспособности   по   данным баланса;
• анализ ликвидности баланса:
• анализ финансовых коэффициентов;
• определение неудовлетворительной структуры баланса 
  неплатежеспособных предприятий.

 

1.2 Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса

     Исходную информацию для проведения внешнего анализа финансового состояния предприятия дает бухгалтерская отчетность, основным элементом которой является баланс (примерная структура баланса в агрегированном виде приведена в таблице Б.1 Приложения Б).

   Для общей оценки динамики финансового  состояния предприятия следует  сгруппировать статьи баланса в  отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе     агрегированного     баланса      осуществляется      анализ   структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по форме, представленной таблице Б.2.

     Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализов.

   В ходе горизонтального анализа рассчитываются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса остальных статей в итоге баланса. Такие анализы статей актива и пассива проводятся с помощью сравнительного аналитического баланса-нетто (таблицы Б.З и 5.4).

   Непосредственно из аналитического баланса-нетто можно  получить ряд важнейших характеристик  финансового состояния предприятия:

• общая стоимость имущества предприятия равна валюте (итогу) баланса;
• стоимость внеоборотных активов равна итогу раздела 1 актива баланса;
• стоимость оборотных средств равна итогу раздела 2 актива баланса;
• запасы и затраты включают стоимость запасов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и прочих оборотных активов из 
  раздела II актива баланса;
• величина дебиторской задолженности представляют собой сумму дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, из раздела II актива баланса; 
• сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложении (так называемый банковский актив) берется из раздела II актива баланса;
• величина собственного капитала равна итогу раздела III пассива баланса и статьям «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов», «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов» раздела V пассива (так как эти статьи показывают задолженность предприятия как бы самому себе, т.е. речь идет о собственных средствах предприятия, то при анализе суммы по этим статьям следует прибавить к собственному капиталу); 
• величина   заемного   капитала   равна  сумме  итогов   разделов   IV   и  V пассива баланса без статей, вошедших в стоимость собственного капитала;
• величина долгосрочных обязательств, предназначенных, как правило, 
  для формирования основных средств и других внеоборотных активов, берется из раздела IV пассива баланса; 
• величина краткосрочных займов и кредитов, предназначенных, как правило,  для  формирования  оборотных  активов,  берется  из  раздела     V  пассива баланса; 
• величина кредиторской задолженности в широком смысле слова включает данные статей "Кредиторская задолженность" и "Прочие краткосрочные пассивы" раздела V пассива баланса.

        Абсолютное отклонение определяется как разность абсолютных значений статьи на конец и начала периода, а темп роста - как их отношение, умноженное на 100 %.

   Горизонтальный (или динамический) анализ этих показателей  позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятий. Так, динамика стоимости имущества предприятия дает дополнительную к величине финансовых результатов информацию о мощи предприятия.

   Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса. Так, на основании соотношения собственного и заемного капиталов можно сделать вывод об автономии предприятия в условиях рыночных связей, о его финансовой устойчивости.

     Для детализации общей картины изменения финансового состояния могут быть составлены таблицы (по форме табл Б 3 и Б.4) для каждого раздела актива и пассива баланса. Например, для исследования динамики и структуры внеоборотных активов составляется таблица, в основе которой лежат данные раздела I актива баланса с разбивкой по статьям: «Нематериальные активы», «Основные средства», «Незавершенное строительство», «Доходные вложения в материальные ценности», «Долгосрочные финансовые вложения», «Отложенные налоговые активы», «Прочие внеоборотные активы».

   Аналогичные таблицы рассчитываются для анализа  структуры и динамики оборотных активов, капитала и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств.

        Для осмысления общей картины изменения финансового состояния важными являются показатели структурной динамики,   сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства были вложены.

   Сопоставление структур изменений в активе сводится к сравнению соотношений изменения величины иммобилизованных средств и изменения валюты баланса с изменением величины мобильных средств и изменения валюты баланса.

   Сопоставление структур изменений в пассиве  сводится к сравнению изменения величины собственного капитала и изменения валюты баланса с изменением величины заемных средств и изменения валюты баланса.

   Первые сопоставления позволяют выяснить вид имущества (внеоборотные или оборотные активы), на увеличение которого в наибольшей мере был направлен прирост источников (для этого находится максимальное из двух соотношений).

     Вторые сопоставления позволяют определить, прирост какого вида источников средств, собственных или заемных, оказал наибольшее влияние на увеличение имущества предприятия за отчетный период (для этого находится максимальное из двух соотношений), 
 
 
 

  1.3. Анализ финансового состояния и платежеспособности по данным баланса

     Следующей важной задачей анализа финансового  состояния является 
исследование абсолютных      показателей     финансовой     устойчивости предприятия.   В определении этих показателей решающее значение  имеет составление балансовой модели, которая в условиях рынка имеет следующий вид:

     

     На  начало отчетного периода 2003

      51218 + 10770 + 6189 = 53737 + 741 + 13699 

     68177=68484

     На  конец отчетного периода

     57913 + 16423 + 91551 = 59291 + 92226 + 14520

     165887 = 166344

где  F- внеоборотные активы (итог I раздела актива баланса);

  - запасы,    НДС по приобретенным ценностям и прочие активы (из II раздела актива баланса);

 -денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская

задолженность (из II раздела актива баланса);

- капитал и резервы (итог III раздела пассива баланса);

  - долгосрочные обязательства (итог IV раздела пассива баланса):

 - краткосрочные займы и кредиты (из V раздела пассива баланса);

  - кредиторская задолженность и прочие пассивы (итог V раздела пассива

баланса за минусом ).

     Устойчивость финансового состояния предприятия определяет соотношение запасов и затрат и величины собственных и заемных источников их формирования.

         Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, рассчитываемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность средствами определенных источников (собственных, кредитных и других заемных), поскольку достаточность суммы всех возможных видов источников (включая кредиторскую задолженность и прочие пассивы) гарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса.