Анализ денежных потоков организации

АНАЛИЗ  ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ  ПРЕДПРИЯТИЯ 

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА  И АНАЛИЗА 

1.1.Законодательно-нормативная  база.

1.2.Значение  и методы анализа 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1.Анализ  состава и динамики прибыли

2.2.Анализ  финансовых результатов от реализации  продукции и услуг

2.3.Анализ  ценовой политики предприятия  и уровня среднереализационных  цен

2.4.Анализ  операционных и внереализационных  доходов и расходов

2.5.Анализ  рентабельности предприятия

2.6. Методика определения резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности 

ГЛАВА 3. УЧЕТ АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ОАО  «Фриз»

3.1. Характеристика  ОАО  “  Фриз   “                    

3.2.Основные  технико - экономические показатели 

ОАО “  Фриз “           

3.3. Анализ  финансового состояния ОАО   “ Фриз     “

3.3.1.АНАЛИЗ  ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ

3.3.2.АНАЛИЗ  ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ

 Анализ  финансовой устойчивости предприятия

Анализ  ликвидности предприятия 

3.3.3.АНАЛИЗ  ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 

ГЛАВА 4.   ОЦЕНКА И РАЗРАБОТКА НАПРАВЛЕНИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ОАО  “ Фриз “

4.1.  АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

4.1.1.  АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ 

4.1.2.  АНАЛИЗ  РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

4.2.  ОЦЕНКА ПОТЕНЦИАЛЬНОГО БАНКРОТСТВА

4.3.  РАЗРАБОТКА НАПРАВЛЕНИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ОАО  “ Фриз “  

1. Формирование подходов к решению проблем

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

ВЕДЕНИЕ 

     Развитие  рыночных отношений требует осуществления  новой финансовой политики, усиления и воздействия на ускорение социально-экономического развития России, рост эффективности производства и укрепления финансов государства. Важная роль в обеспечении всесторонней интенсификации производства и повышения его эффективности принадлежит прибыли. Получение ее является обязательным  условием функционирования предприятия.

     Являясь источником производственного и  социального развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении  самофинансирования предприятий и  объединений, возможности которых  во многом определяются тем, насколько  доходы превышают расходы.

     Прибыль – объективная  экономическая категория  товарно-денежных отношений. Формирование регулируемого  рынка товаров  сопровождается повышением роли прибыли в  системе показателей  экономической характеристики деятельности предприятий. К тому же прибыль  – реальная база налогообложения и, как правило, источник уплаты налогов.

           Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе  стоимостных инструментов и рычагов  управления экономикой. Это выражается в том, что финансы, кредит, цены, себестоимость и другие рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью.

           Совершенствование финансовых отношений предполагает вовлечение в хозяйственный оборот свободных финансовых ресурсов предприятий, населения и повышение эффективности  их использования.

           В настоящее время  на практическую основу поставлена задача формирования рынка ценных бумаг. Ведущая роль в его формировании призвана сыграть прибыль.

     Таким образом, прибыль является составным  элементом рыночных отношений. Она  играет важную роль в формировании доходов бюджета и создании рынков средств производства, предметов народного потребления и др.

     Изучение  социально-экономической сущности прибыли имеет первостепенное значение для рассмотрения источников ее формирования,  разработки системы распределения, формирования основных направлений деятельности предприятий, решения социальных проблем. Все эти направления рассмотрены в работе.

     В первой главе речь идет о понятии  прибыли, составе, порядке формирования балансовой и налогооблагаемой прибыли  на основании нормативных и инструктивных материалов по учету финансовых результатов. Рассматриваются пути уменьшения налогооблагаемой прибыли на примере рассматриваемого предприятия – ОАО

     Во  второй главе данной работы рассматривается  процесс  учета, распределения и  использования прибыли. Экономически обоснованная система распределения прибыли, в первую очередь, должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий. В течение отчетного периода предприятия используют прибыль на различные цели: производят платежи налогов в бюджет, отчисления в фонды, осуществляют расходы, производимые по законодательству за счет прибыли.

     Также в данной главе показан порядок  учета и использования прибыли на примере ОАО. В работе рассмотрены следующие направления: состав и структура балансовой прибыли, прибыль от реализации продукции (работ, услуг) и от прочей реализации; прибыли (убытки) от внереализационных операций; формирование налогооблагаемой прибыли предприятия; направления использования прибыли.

 

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ 

       1.1. Законодательно-нормативная  база.

       В последние годы происходят серьезные  преобразования, вызванные,  во-первых, изменением экономической среды  деятельности организации, во-вторых, проникновением на отечественный рынок опыта работы иностранных предприятий.

       В связи с этим под влиянием возникающих  взаимоотношений с субъектами мирового, рынка происходит переход от жесткой  регламентации объемов производства, фондов и выделяемых ресурсов на развитие и поощрение к деятельности, где все определяется спросом и предложением.  Серьезные изменения претерпевает нормативно правовая база, регламентирующая ведение и организацию бухгалтерского учета. Она освобождается от  жесткой регламентации и имеет ориентацию к предоставлению большей свободы выбора из имеющегося арсенала методов и способов учета. При этом возникает проблема необходимости  оптимального соотношения между интересами хозяйствующего субъекта, внешних пользователей учетной информацией и государства

       Новая система нормативного регулирования  бухгалтерского учета в России закреплена в Федеральном Законе “О бухгалтерском  учете” и представляет собой многоуровневую систему. К нормативным документам первого уровня относятся Федеральные Законы, Указы президента РФ,, постановления Правительства. Второй уровень составляют положения по бухгалтерскому учету. Все остальные нормативные акты и методические указания образуют систему третьего уровня. Отдельный четвертый уровень составляют документы, формирующие учетную политику организации. Схематично распределение нормативных документов по уровням:

       I  УРОВЕНЬ

       ЗАКОНЫ  УКАЗЫ    ПРЕЗИДЕНТА

       II УРОВЕНЬ

       ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

           ПБУ ПБУ ПБУ ПБУ ПБУ ПБУ  ПБУ ПБУ ПБУ ПБУ

           1       2       3       4       5       6       7       8        9      10

       III УРОВЕНЬ

       НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ОТРАСЛЕЙ

       НОРМАТИВНЫЕ     МЕТОДИЧЕСКИЕ  ИНСТРУКЦИИ

                              АКТЫ                       УКАЗАНИЯ

         IV УРОВЕНЬ

       ЮРИДИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ

               УСТАВ             ПОЛОЖЕНИЯ                   УЧЕТНАЯ     ПОЛИТИКА 

   Важное  место в документах первого уровня занимает федеральные законы от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ “О бухгалтерском  учете” и от 27 декабря 1991 года № 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организации. Не менее важным документом первого уровня является Налоговый кодекс.

       Второй  уровень системы нормативного регулирования  составляют национальные стандарты - Положения  по бухгалтерскому  учету.

       Одним из важнейших документов третьего  уровня является План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению (утверждены  приказом Министерства  финансов СССР от 1.11.1991г № 56 и рекомендованы для применения на территории Российской Федерации письмом Министерства экономики и финансов РСФСР от 19.12.1991г № 18-5; с изменениями, утвержденными приказами Министерства финансов РФ от 28.12.1994г № 173 и от 28.07.1995г № 81).

       Следующим документом  этой группы, оказывающим  непосредственное влияние на формирование финансовых результатов, является Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утверждено постановлением Правительства РФ № 552 от 5.08.1992 в редакции от 12.07.99г. №794).

       В целях реализации Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности Минфином разработано и  утверждено приказом № 34н от 29.07.1998г Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. По своему содержанию и месту в системе российских нормативных документов по бухгалтерскому учету является основным документом, содержащим в полном объем главные правила (принципы) бухгалтерского учета, методы оценки имущества и обязательств, а также требования к составу и содержанию показателей бухгалтерской отчетности [3, стр. 55].  В разделе, посвященному учету и оценке прибыли (убытка)  предусматривается отражение  финансового результата отчетного периода в сумме нераспределенной  прибыли (непокрытого убытка), определенного как разница между финансовым результатом и суммой налога на прибыль и иных аналогичных платежей, установленных налоговым законодательством, включая штрафные санкции.

       К документам  этого уровня принадлежит  Инструкция ГНС РФ № 37 от 10.08.1995г  “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий  и организаций” (в редакции Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ). Данной инструкцией определяется порядок взимания налога с финансового результата работы предприятия - прибыли, плательщики налога, порядок определения объекта налогообложения, ставки и льготы.

       Четвертый уровень составляют юридические документы предприятия, формирующие учетную политику предприятия. Учетная политика представляет собой совокупность способов ведения учета, принятых на предприятии.

     Прибыль – важнейший показатель, характеризующий  финансовый результат деятельности предприятия. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяются доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов. По прибыли определяется также рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции. Характеризуя рентабельность вложений средств в активы данного предприятия и степень умелости его хозяйствования, прибыль является наилучшим мерилом финансового здоровья предприятия.

     С 1 января 2000 года изменилась форма подачи информации о показателях предприятия, составляющих содержание финансового  результата его деятельности. Новое  содержание Отчета о прибылях и убытках  было определено ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 6.07.99  №43н.

     С начала 2000 года вступило в силу Положение  по бухгалтерскому учету «Доходы  организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.99 №32н (далее  – ПБУ 9/99). Данное Положение устанавливает новый порядок отражения выручки от реализации и других доходов в бухгалтерском учете и учете для целей налогообложения.

     Согласно  этому ПБУ 4/99, показателями, влияющими  на финансовый результат деятельности предприятия, являются:

1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто – выручка)
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов)
3. Валовая прибыль
4. Коммерческие расходы
5. Управленческие расходы
6. Прибыль / убыток от продаж
7. Проценты к получению
8. Проценты к уплате
9. Доходы от участия в других организациях
10. Прочие операционные доходы
11. Прочие операционные расходы
12. Внереализационные доходы
13. Внереализационные расходы
14. Прибыль / убыток до налогообложения
15. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
16. Прибыль / убыток от обычной деятельности
17. Чрезвычайные доходы
18. Чрезвычайные расходы
19. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)