Основными валютными операциями в рамках обслуживания внешнеэкономической деятельности предприятия являются: конверсионные  операции; документарные операции (выдача гарантий, аккредитивная форма расчетов) [10, c. 75].

     В результате изучения зарубежного опыта выявлена необходимость: внедрения современных технологий в отечественных банках; реорганизации каналов сбыта; создания новых консультационных структур, мини расчетных центров; диверсификации деятельности банка за счет предоставления внебалансовых услуг; вывода на рынок новых банковских продуктов; расширения проектов расчетно-информационного обслуживания корпоративных клиентов; развития инвестиционных банковских услуг.

3 Нормативно-правовое обеспечение расчетно-кассовых операций

 

     Банковская деятельность в целом, и проведение расчетно-кассовых операций в частности, являются жёстко регламентируемыми и контролируемыми процессами со стороны государства, Банка России и других уполномоченных органов.

     Соблюдение  норм банковского права – является не только непременным условием функционирования кредитной организации, но и залогом её деятельности в долгосрочной перспективе и успешного всестороннего развития.

     Центральный Банк РФ, осуществляющий регулирующие и надзорные функции за работой  коммерческих банков, а также другие государственные органы разрабатывают и принимают к исполнению множество нормативно-правовых документов, регламентирующих порядок расчетов и ведения банковских счетов клиентов, касающихся как внешнего, так и внутреннего содержания расчетно-кассовых операций.

     Центральный Банк РФ осуществляет свою деятельность в соответствии с Федеральным  законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном  Банке Российской Федерации (Банке России) [2], а непосредственно коммерческие банки – в соответствии с Федеральным закон № 395-1 от 02.12.1990 г. «О банках и банковской деятельности» [3].

     Основные нормативно-правовые документы, обязательные к исполнению каждой кредитной организации и обязательные к знанию, пониманию и всестороннему анализу всем банковским служащим.

     Гражданский кодекс Российской федерации. Часть вторая [1]. В этом документе, принятом Государственной думой РФ 22 декабря 1995 г., и введенным в действие Федеральным законом № 14-ФЗ от 26 января 1996 г., законодательно закреплены ключевые понятия для осуществления банковской деятельности в части открытия банковских счетов и осуществления расчетов.

     В главе 44 ГК РФ вводятся:

     - понятия банковского вклада и  договора банковского вклада;

     - оговорка прав на привлечение  денежных средств во вклады;

     - форма договора банковского вклада;

     - виды вкладов; 

     - условия и порядок начисления  и выплат процентов на вклад; 

     - необходимость обеспечения возвратности  вкладов; 

     - распоряжение вкладом третьими  лицами;

     - порядок заполнения и выдачи  сберегательных книжек и операций со сберегательными (депозитными сертификатами).

     В главе 45 ГК РФ даются:

     - определение банковского счета  и договора банковского счета; 

     - возможный перечень операций  по банковским счетам;

     - порядок заключения договора  банковского счета; 

     - удостоверение права распоряжения денежными средствами, находящимися на счете;

     - сроки операций по счетам;

     - условия кредитования счета;

     - порядок оплаты расходов банка  на совершение операций по  счету; 

     - порядок начисления и уплаты  процентов за пользование банком  денежными средствами, находящимися  на счете; 

     - условия возможности зачета встречных  требования между банком и  клиентом;

     - основания списания денежных  средств со счета; 

     - очередность списания денежных средств со счета;

     - реализация ответственности банка  за ненадлежащее совершение операций  по счету;

     - оговорка необходимости соблюдения  банковской тайны;

     - ограничения распоряжения счетом;

     - условия расторжения договора  и закрытия банковского счета.

     Отдельная (46-я) глава ГК РФ посвящена расчетам. Здесь даны определения наличным и безналичным расчетам, приведены  формы безналичных расчетов, условия  их исполнения; оговорена ответственность  за неисполнение или ненадлежащее исполнение расчетов.

     На  основании базовых понятий банковского счета, договора банковского счета, порядка операций по банковскому счету и основных форм расчетов, законодательно закрепленных в Гражданском кодексе РФ, разработаны и утверждены все последующие инструкции и положения, более детально регламентирующие и регулирующие тот или иной вид расчетно-кассового обслуживания.

     Одной из таких инструкций является Положение  Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П (далее - Положение № 2-П), которое регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов [7].

     Согласно  Положению № 2-П Безналичные расчеты  осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета).

     В I-ой части Положении № 2-П определены основные формы безналичных расчетов; формы расчетных документов, порядок их заполнения, представления, отзыва и возврата. Каждой форме безналичных расчетов и соответственно расчетным документам посвящена отдельная глава Положения № 2-П, в которой уделено внимание основным этапам работы с тем или иным документом.

     Во  II-ой части Положения № 2-П определен порядок осуществления расчетных операций через корреспондентские счета (субсчета) банков открытые в Банке России; выделены особенности осуществления таких расчетов; установлены правила представления кредитной организацией расчетных документов на бумажных носителях и электронных платежных документов; порядок отзыва расчетных документов из картотеки неоплаченных расчетных документов в подразделении расчетной сети Банка России; порядок открытия и закрытия корреспондентских счетов в ЦБ РФ; порядок возврата расчетных документов из картотеки при закрытии корреспондентского счета.

     Часть III Положение № 2-П регулирует порядок осуществления расчетных операций по корреспондентским счетам банков, открытых в других банках и по счетам межфилиальных расчетов.

     В пакете приложений к Положению № 2-П даны образцы форм расчетных  документов и разъяснен порядок  их заполнения; а также формы реестра  счетов по расчетам аккредитивами, извещения  о постановке расчетного документа в картотеку, заявления об отказе от акцепта; определен регламент заполнения сводного платежного поручения и основные реквизиты выписки из корреспондентского счета и другие документы.

     Осуществление безналичных расчетов физическими  лицами на территории РФ, то есть таких расчетов, которые не связаны с предпринимательской деятельностью, регулирует Положение Банка России от 01 апреля 2003 г. № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» [8].

     Абсолютно необходимым документом в каждодневной работе банка по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов являются «Правила ведения бухгалтерских операций в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», утвержденные Положением Банка России 26 марта 2007 г. № 302-П (далее – Правила). Правила определяют единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.

     Структурой  данного документа предусмотрены:

     - План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, состоящий из нескольких глав (балансовые счета, счета доверительного управления, внебалансовые счета, счета срочных сделок, счета ДЕПО);

     - Общая часть. Здесь выделены основные задачи бухгалтерского учета; принципы формирования учетной политики банка; порядок ответственности за ведение бухгалтерского учета; принципы построения плана счетов бухгалтерского учета и баланса кредитной организации;

      - Характеристика счетов бухгалтерского учета. В этой (II-ой) части Правил дана характеристика счетов бухгалтерского учета первого и второго порядка и возможных операций по этим счетам в соответствии с главами и разделами плана и предназначением счетов;

     - Организация работы по ведению бухгалтерского учета. В III-ей части Правил даны обязательные к выполнению требования по организации бухгалтерской работы и документооборота; определены понятия и документы аналитического и синтетического учета; порядок осуществления внутрибанковского контроля; правила хранения документов;

     - Приложения, дополняющие и разъясняющие отдельные разделы Правил, а также содержание таких форм бухгалтерской отчетности как баланс, отчет о прибылях и убытках, оборотная ведомость.

     Без сомнения, важными являются все составляющие Правил, однако наибольшую практическую значимость, именно для операционных подразделений банка, имеет Часть III «Организация и ведение бухгалтерского учета», так как регламентирует как раз ту часть работы, которая выполняется в данных банковских структурах, а именно:

     - распределение обязанностей между  операционными и кассовыми работниками;

     - определение понятий «операционный  день» операционное (внеоперационное)  время и порядок работы операционных  и кассовых подразделений в  рамках данных категорий;

     - порядок оплаты документов со  счетов клиентов, в том числе  при недостаточности средств;

     - порядок исполнения документов  клиентов (формы и правила заполнения);

     - особенности совершения кассовых  операций в банке;

     - выделение круга операций, подлежащих дополнительному контролю;

     - порядок оформления и выдачи  клиентам выписок из лицевых  счетов;

     - порядок регистрации открытых (закрытых) счетов в Книге регистрации  открытых счетов;

     - методы и формы внутрибанковского  контроля;

     - порядок формирования, брошюрования и хранения документов дня.

     Еще одним необходимым документом, в  числе прочих определяющим нормативно-правовую базу расчетно-кассовых операций банков, является Положение Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации  наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» [9].

     Оно определяет правила:

     - организации обращения наличных  денег;

     - прогнозирования наличного денежного  оборота;

     - составления и представления  «Отчета о кассовых оборотах  учреждений Банка России и  кредитных организаций»;

     - организации анализа состояния  наличного денежного оборота.

     Согласно  данному Положению предприятия  и организации представляют в  обслуживающий банк:

     - расчет на установление предприятию  лимита остатка кассы и оформление  разрешения на расходование наличных денег из выручки;

     - календарь выдачи наличных денег  на заработную плату, выплаты  социального характера и стипендии.

     Также в Положении № 14-П даны рекомендации: по осуществлению банками проверок соблюдения предприятиями порядка  работы с денежной наличностью и порядок составления справки о результатах таких проверок; по составлению необходимых расчетов скорости возврата наличных денег, инкассации торговой выручки и т.д.