Аудит кассовых операций и операций на счетах в банке

Автор: Пользователь скрыл имя, 29 Марта 2011 в 14:20, курсовая работа

Краткое описание

Переоценка основных средств производилась индексным методом. Бухгалтерский учет в ОДО «Диал» ведется с применением автоматизированной формы.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

исследовать кассовые операции и операции по счетам в банках как предмет интересов организации и государства;
изучить нормативно-правовое обеспечение контроля по операциям с денежными средствами в Республике Беларусь;
провести проверку кассовых и расчетных операций

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………2-3

ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ОПЕРАЦИЙ
ПО СЧЕТАМ В БАНКАХ………………………………………………………4

Цели, задачи и объекты аудита кассовых операций …………………4-5
Цели, задачи и объекты аудита операций по счетам в банках…………5
Основные нормативные правовые акты, регулирующие объекты…..6-7
Проверки
2. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ В

БАНКАХ………………………………………………………………………….8

1 Проверка кассовых операций………………………………………………8-16

2.2 Аудит операций по счетам банка……………………………………….16-20

2.3 Проверка операций по валютному счету…………………………………..21

2.4 Проверка переводов в пути…………………………………………………21



Заключение………………………………………………………………………………………………………22


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Файлы: 1 файл

ревизия курсовая.doc

— 153.00 Кб (Скачать)

  При контроле правильности выплаты денег по платежным ведомостям следует выборочным способом установить, все ли внесенные в расчетно-платежные ведомости лица фактически работали в организации и нет ли среди них подставных, на которых выписывается заработная плата с целью ее присвоения. Такие факты устанавливаются путем сверки данных ведомости с показателями учета личного состава и табелей, с приказами о зачислении на работу и увольнении, с данными первичных документов о начислении заработной платы.

  Нужно проверить итоги в платежных ведомостях, так как нередко допускаются факты умышленного завышения итогов в графе "К выдаче на руки" на предполагаемую сумму присвоения. При этой проверке обращают внимание на величину выплаченных сумм отдельным лицам с последующей проверкой их реальности, на дописанные суммы, подчистки, неоговоренные исправления, некачественно оформленные доверенности и т.д.

  Во всех ведомостях надо проверить подлинность подписей получателей денег. Для этого подписи в различных ведомостях сличаются, причем особое внимание обращается на исправления и подчистки. В отдельных случаях необходимо опросить получателей денег. Это позволит обнаружить подложные подписи, а иногда подставных и вымышленных лиц.

  Отдельно проверяются правильность взимания и полнота оприходования квартирной платы и оплаты коммунальных услуг, для чего пользуются способами встречной и взаимной проверки операций, получают письменные и устные объяснения.

  Осуществляя контроль кассовых операций, нужно проверять правильность подсчета оборотов по приходу и расходу в кассовых отчетах, определения остатков на конец отчетного периода и переноса их с одной страницы на другую.

  Особенно внимательно следует проверять обоснованность кассовых операций по расходу наличных денег, списываемых на счета расчетов и другие счета без последующего представления отчетов и оправдательных документов об использовании денег.

  Контролируя кассовые операции, нужно установить соответствие корреспонденции счетов действующим положениям и правилам ведения бухгалтерского учета.

  Такой контроль осуществляется по всем кассовым операциям на основании данных отчетов кассира и приложенных к ним оправдательных документов, а также записей в учетных регистрах (журналах-ордерах, машинограммах). Он позволяет выявить хозяйственные операции с неправильной корреспонденцией, повлекшие искажение учетной и отчетной информации или списание похищенных сумм.

  При проверке кассовых документов с помощью встречной проверки ревизуются подотчетные суммы при оплате счетов торговых организаций за купленные материальные ценности за наличный расчет.

  Объектами проверки являются приобретенные организацией марки государственной пошлины, почтовые марки, векселя, оплаченные путевки в санатории, дома отдыха, профилактории, туристические.

  Проверка денежных документов должна сопровождаться полной их инвентаризацией с составлением соответствующего акта.

  Прежде всего, в процессе контроля следует убедиться в равенстве остатков данных аналитического учета остатку по синтетическому счету 50/3 "Денежные документы". По данным аналитического учета необходимо установить своевременность и правильность оприходования денежных документов в количественном и суммовом выражении на счет 50/3 "Денежные документы".

  Проверяя операции по приобретению и выдаче путевок в санатории, дома отдыха и другие, следует выяснить:

  • за счет каких источников приобретались путевки;
  • какая часть их стоимости не возмещается получателями;
  • своевременно и в полном ли объеме поступают в кассу деньги от получателей путевок;
  • выдаются ли путевки работникам организации по согласованию с профсоюзным комитетом;
  • нет ли случаев выдачи путевок лицам, не работающим в данной организации.

  При выявлении случаев нарушения установленного порядка выдачи путевок и их оплаты следует выявить причины и виновных в этом лиц, а также размер недоплаченных сумм в кассу организации.

  В организациях, которые реализуют услуги населению, получение наличных денег связано с использованием различных бланков строгой отчетности — билетов, квитанций.

  Задача аудитора состоит в том, чтобы последовательно проверить правильность движения бланков строгой отчетности

(порядок их оприходования, отпуска, обращения и хранения). В организациях, где применяются билеты и квитанции, аудитор должен установить:

  • имеется ли специализированное складское помещение с надежными запорами, решетками, охранной сигнализацией для хранения билетов, квитанций;
  • отвечает ли помещение билетных касс и их оборудование требованиям надежности хранения билетов;
  • наличие договоров о полной индивидуальной материальной ответственности с лицами, оперирующими бланками строгой отчетности;
  • ознакомлены ли они с действующими инструкциями и нормативными актами о порядке учета, приемки, отпуска и продажи билетов и составления отчетности по их движению.

  Билеты поступают из типографий в опломбированных пачках, на которые наклеены ярлыки с образцами.

  Данные пачки кладовщик принимает на склад в присутствии рабочей комиссии по приемке, назначенной руководителем организации. Результаты приемки оформляются актом, составленным в двух экземплярах. Акт подписывают кладовщик, члены комиссии и утверждает руководитель организации. Первый экземпляр акта передают в бухгалтерию, второй остается у кладовщика.

  Если при приемке будут обнаружены пачки с нарушенной упаковкой или без пломбы, то их вскрывают и проверяют. При наличии расхождений составляют акт в трех экземплярах. В ходе проверки данных денежных документов аудитор должен установить, ведется ли складской учет билетов по видам, сериям, номерам и номинальной стоимости в специальных книгах (пронумерованных, прошнурованных и скрепленных печатью организации).

  Аудитором проверяется отчетность по денежным документам, которая должна содержать данные об остатках данных бланков на начало отчетного периода, приходе, расходе и остатках на конец отчетного периода по количеству и номинальной стоимости по каждому виду в отдельности. К отчету должны прилагаться оправдательные документы по приходу и расходу.

  Аудитор устанавливает, проводятся ли в организации своевременно инвентаризации ценных бумаг и как оформляются их результаты.

  Проверяя правильность расходования и списания марок на почтовые отправления, необходимо произвести взаимный контроль данных книги исходящей корреспонденции, реестров на отправку документов и отчетов на списание марок.

    Возможные нарушения при ведении кассовых операций:

    • не установлен лимит наличных денежных средств в кассе;

  • имеются несоответствия между записями в Главной книге по счету 50 и в кассовой книге;
  • методически неправильно ведется учет кассовых операций: присутствуют прямые проводки, при этом отсутствуют промежуточные операции, что искажает правильность движения средств в целом по организации;

• неправильно оформляется кассовая книга;

  • записи в кассовой книге ведутся за несколько дней при наличии ежедневных операций;
  • не ведутся журналы регистрации выдачи приходных и расходных кассовых ордеров;
  • кассовые отчеты не подшиты, кассовая книга не подписана кассиром. В кассовых ордерах не заполнены графы "Основания" и "Приложения", нет ссылки на первичные документы (заявления, накладные, платежные ведомости);
  • допускаются подчистки, помарки и исправления при оформлении приходных и расходных кассовых ордеров;
  • отсутствуют приложения к приходным и расходным кассовым ордерам, указывающие, на основании чего выдаются денежные суммы под отчет (приказы, заявления, распоряжения), что усложняет контроль за недоначисленным подоходным налогом с просроченных подотчетных сумм;
  • превышается предельный размер наличных денежных средств при расчетах между юридическими лицами;
  • встречаются несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денег;
  • в расходных кассовых ордерах не указываются номера договоров, по которым получают деньги физические лица, или номера доверенностей;
  • в приходных кассовых ордерах не указывается, от кого поступили наличные деньги и на каком основании.

При проверке карточки счета 50 за январь 2010г(приложение И), кассовой книги за 6 и 20 января2010г. (приложение А), отчета кассира за 6 и 20 января 2010г. (приложение Б), и главной книги за 2010г (Приложение Г) видно что остатки совпадают.Проверяя использование наличных денег по целевому назначению аудитор проверяет приходные кассовые ордера (приложение Л) расходные кассовые ордера (приложение М,Н).  В ОДО «Диал» видно, что сумма по приходу составила 4700000руб. (приложение Л), это также видно по журналу ордеру №2 (приложение Т) и равна сумме по расходу за 6 января 2010г(приложение М,Н) и была предназначена на выплату заработной платы Григорьевой В.В.- 300000руб. и подотчетному лицу Турчине Е.С. – 4400000 руб. Турчина Е.С. числится в штатном расписании. А также видно что корреспонденция счетов составлена правильно:

     Дт 50 Кт 51 – 4700000 руб – получены деньги с расчетного счета в кассу

     Дт 70.1 Кт 50 – 300000 руб. – выдана заработная плата Григорьевой

     Дт 70.1 Кт 50 – 4400000 руб. – выдана заработная плата подотчетному лицу Турчине.

     Также сумма расхода денежных средств  по расходному кассовому ордеру (приложение Н) равна сумме по платежной ведомости №1(приложение О). Из кассовой книги (приложениеА,У) и отчета кассира (приложение Б,Ф) видно, что обороты по приходу и расходу, а также остатков на конец периода верны.

     Таким образом, нарушений  в области использования денежных средств по целевому назначению не наблюдаются: не присутствует прямых проводок, правильно оформляется кассовая книга и записи ведутся своевременно, присутствует приложение к расходным кассовым документам, приходные и расходные кассовые ордера заполнены правильно. Отражение приходных и расходных кассовых ордеров в журналах регистрации (приложение Х,Ц) ведется своевременно и обороты подсчитаны правильно и совпадают с приходными и расходными кассовыми ордерами. 

     2.2 Аудит операций по счетам банка  

     Цель  проверки – установить законность, достоверность и целесообразность совершенных операций по счетам в  банках. Аудит банковских операций проводится в следующей последовательности:

     - проверка полноты и достоверности  банковских выписок и приложенных к ним документов

     - проверка достоверности всех операций, проведенных через банк

     - проверка порядка ведения учетных  регистров и правильности корреспонденции  счетов по движению денежных  средств.Источниками информации  для проверки операций по счетам в банках являются выписки банка из лицевых счетов с приложенными к ним оправдательными документами, а также записи в учетных регистрах по счетам 51 «расчетный счет», 52 «валютный счет», 55 «Специальные счета в банке», 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,67 «расчеты по долгосрочным кредитам и займам». До начала аудиторской проверки необходимо по возможности установить, какие счета открыты в банке проверяемому субъекту хозяйствования.

  Проверку рекомендуется начинать с установления правильности входящего остатка на 1 число ревизуемого периода. Для этого остаток средств на проверяемом счете на 1 число (журнал-ордер) сопоставляют с выпиской банка за последний день месяца, предшествующего ревизуемому периоду, с Главной книгой и балансом. Проверка производится по каждому счету отдельно.

  При сопоставлении остатка на расчетном счете ОДО «Диал»по банковской выписке на 31 декабря 2009 г. (приложение 10) с журналом -ордером №2(приложение Т) с главной книгой (приложение Г) и балансом (приложение Д) мы видим что остатки совпадают и равны 19 467 882 руб.

  Приступая к сплошной проверке банковских операций, необходимо убедиться в полноте и достоверности выписок банка. Полнота выписок банка устанавливается следующими способами:

  • преемственность дат выписок банка. Особое внимание аудитору следует обращать на возможные переносы рабочих дней по решению Правительства на субботу и выходные дни;
  • подсчет оборотов по выписке банка и сверка их с регистрами учета (соответствующими журналами-ордерами, ведомостями, машинограммами);
  • перенос остатков средств на счете. Если конечный остаток средств в предыдущей выписке соответствует начальному остатку в последующей, то это свидетельствует о наличии всех выписок по данному счету. Если окажется, что часть выписок в делах организации отсутствует, необходимо получить в банке

заверенные копии.

 Следует также проверить наличие в делах организации выписок со всех лицевых счетов, открытых в банке. При их отсутствии следует обратиться в обслуживающий организацию банк для получения соответствующей справки. Достоверность выписок определяется по их внешним признакам, для чего необходимо установить, все ли реквизиты в выписке банка напечатаны. При установлении в выписках неоговоренных исправлений, подчисток, следов травления, неясных оттисков текста или цифр, вызывающих сомнения в их подлинности, необходимо обратиться в банк с просьбой о предоставлении дубликата выписки банка. На всех выписках должен быть штамп банка. Исправления в выписках заверяются подписью главного бухгалтера и гербовой печатью банка. Встречной проверке обязательно подвергаются выписки, имеющие подчистки и исправления, не подтвержденные банком.

  Приступая к проверке операций по счетам в банках, прежде всего надо сверить остатки средств, отраженные в выписках по соответствующим счетам, с остатками средств, которые значатся по учету. Однако равенство остатков не гарантирует тождественности оборотов по выпискам банка и балансовому счету, поскольку при обработке выписок может быть допущено умышленное уменьшение оборотов по дебету и кредиту счета на одинаковую сумму с целью скрыть злоупотребления. Поэтому необходимо проверить соответствие оборотов по дебету и кредиту счета по выпискам банка за каждый проверяемый месяц с оборотами согласно учетным регистрам. Вслед за проверкой полноты и достоверности выписок следует убедиться, что все проведенные через банк операции являются достоверными и подтверждены соответствующими подлинными документами. Бывают случаи, когда они подделываются или прилагаются не полностью, .что дает возможность скрывать в учете серьезные злоупотребления. В случае возникновения сомнений в подлинности документов (отсутствие банковского штампа, наименования получателя денег и даты совершения операций, исправления перечисленных сумм) требуется провести встречную проверку платежных документов, хранящихся в делах организации, с платежными документами в банке или у контрагента по операции. Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинности банковских документов выявляется правильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах.

Информация о работе Аудит кассовых операций и операций на счетах в банке