Аудит денежных средств на предприятии

ООО «Сириус» в процессе хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с банками, поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, работниками, бюджетом и др. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств.

В процессе учета кассовых операций бухгалтер  должен следить за правильностью  документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, правильностью списания денежных средств в расход, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отражения кассовых операций в учете.

При ведении  учета операций по расчетному счету  особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства.

Перед открытием помещения кассы кассир обязан проверить сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей. В случае повреждений, снятия печатей и других поломок кассир обязан немедленно сообщить об этом руководителю предприятия, который ставит в известность ОВД. После получения разрешения ОВД руководитель предприятия и кассир могут войти в кассу и провести проверку денежных и других средств, хранящихся в кассе. Проверка оформляется актом, который составляется в четырех экземплярах (по одному экземпляру получают страховая компания, вышестоящая организация, ОВД и само предприятие).

Кассовые  документы на прием и выдачу денег  подписываются руководителем предприятия  и главным бухгалтером или  лицом, уполномоченным на подпись. При  приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция. Рубли записываются прописью, копейки цифрами. Выдача зарплаты происходит по платежной ведомости. Сумма прописью не указывается. По истечении  установленного срока на выдачу, зарплаты кассиром против фамилии делается отметка: "депонирована", и составляет реестр депонированных сумм. В конце платежной  ведомости указывается сумма, фактически выданная, и сумма депонированная, и подтверждается подписью кассира. Бухгалтер проверяет и пишет расходный кассовый ордер на выданную сумму. Депонированная зарплата отправляется на расчетный счет. Все кассовые документы выписывает бухгалтерия с основанием. Кассовые документы выписываются чернилами четко, ясно, с заполнением соответствующих реквизитов; помарок (даже оговоренных) - не допускается.

Наличные  деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов организации; от покупателей (выручка от продаж); от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников организации (возврат  займов, возмещение ущерба); от учредителей (внесение уставного капитала) и  т.д.

Так же в ходе аудита расчетного и  валютного счета в учреждениях  банка были выявлены нарушения ведения  бухгалтерского учета, такие как:

1) Не своевременное уведомление  налоговой инспекции об открытии  валютного счета в 2011 г. Последствиями данного нарушения является штраф в размере 5000 руб. в соответствии с главой 18 НК РФ, а так же возложения штрафа на руководителя организации в размере от 1000 руб. до 2000 руб. Рекомендуем в следующий раз, когда предприятие решит открывать любые счета будь то валютные или расчетные своевременно уведомлять налоговую инспекцию об их открытии, что бы в будущем избежать платежей такого рода.

2) В ходе проверки наличия  всех банковских выписок было  установлено, что некоторые из  них отсутствуют. Рекомендуем  выяснить причину их отсутствия.

3) Нет некоторых первичных документов, служащих основанием для проведения  операций по расчетному счету.  Как видно из рабочего документа,  платежное поручение находится  у транспортной организации, рекомендуем  связаться с данным предприятием, что бы оно переслало его  заводу. На счет другого первичного  документа рекомендуем выяснить  причину его отсутствия, иначе  произошло не обоснованное совершение  операции по расчетному счету,  то есть хищение денежных средств  завода.

4) Не соответствие остатков указанных  в выписках банка и данных  журнала–ордера № 2. Рекомендуем  выяснить причину данного расхождения  и устранить ее.

Мы рекомендуем должностным  лицам, отвечающим за данный участок  бухгалтерского учета исправить  все выше перечисленные ошибки, что  бы у завода не было проблем не с  налоговой инспекцией и не другими  лицами, с которыми ООО «Сириус» ведет свою хозяйственную деятельность. Так же чтобы усилить контрольную среду на предприятие, рекомендуем создать внутреннюю службу аудита или взять на свободную вакансию кассира опытного специалиста, который ежемесячно будет проводить внутренний аудит в соответствии с предложенной программой и составлять внутренний отчет для руководства.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Исследования систем управления всегда шло рядом с исследованиями проблем контроля. Фундаментальные  элементы экономических знаний по проблемам  управления и контроля очень редко  рассматривались как отдельные  понятия экономических субъектов. Это и есть безусловное отражение  практических реалий экономического контроля как функции управления.

Контроль является составной частью управления общественным воспроизводством и представляет собой процесс, обеспечивающий соответствие функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям, и направленный на успешное достижение поставленных целей.

Другими словами, контроль - это проверка исполнения тех или иных хозяйственных решений с целью установления их достоверности, законности и экономической целесообразности. Он способствует достижению поставленных целей при оптимальных затратах рабочего времени и ресурсов. В системах управления имеют место два вида связи: прямая связь - от органа управления к объектам управления и обратная связь - реакция объекта управления на воздействия органа управления. Экономический контроль, выполняя функцию обратной связи, обеспечивает выявление отклонений в развитии экономического производства от заданных параметров (правового и иного нормативного регулирования, планирования, бюджетирования и т. д.) и выработку на этой основе соответствующих управленческих решений.

Основное значение экономического контроля заключается в целенаправленном воздействии на ход воспроизводственных процессов для достижения оптимальных конечных результатов. Для хозяйствующих субъектов это означает, прежде всего, обеспечение эффективного использования контролируемых ими ресурсов, а для общества в целом - легальности и прозрачности бизнеса, усиления его социальной ответственности.

В осуществлении контроля важное место отводится работникам учетной службы субъекта хозяйствования, так как именно они проверяют действия отдельных должностных лиц, вскрывают недостатки, нарушения или злоупотребления в их деятельности, устанавливают причины нарушений и виновных лиц.

Во второй главе показан бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО «Сириус». Для устранения обнаруженных недостатков было предложено взять на свободную вакансию кассира опытного специалиста, который ежемесячно будет проводить внутренний аудит в соответствии с предложенной программой и составлять внутренний отчет для руководства. В отчете подробно будут представлены целевое использование, ежемесячная выручка, основные клиенты, что позволит предотвратить хищения, ошибки, штрафы. Руководство сможет на основании отчета составить так называемое бюджетирование наличных денежных средств в организации ООО «Сириус».

Так же было предложено создать внутреннюю службу аудита, чтобы на предприятие ввелся постоянный контроль.

Кроме того, следует помнить, что проверку правильности отражения в учете  операций с наличными денежными  средствами и денежными документами  следует проводить не обособленно, а в комплексе с другими  счетами бухгалтерского учета, с  которыми корреспондирует счет 50 «Касса предприятия» (включая все субсчета), так например, целесообразно при  проверке кассовых операций провести аудит расчетов с подотчетными лицами и аудит расчетов с персоналом по прочим операциям.

Таким образом, правильно и грамотно проведенный  аудит наличных денежных средств  и денежных документов позволяет  выявить возможные нарушения  не только в области кассы, но и  во многих других областях бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.

И самое  главное необходимо отслеживать  вовремя все изменения в законодательстве РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

М. : НОРМА ИНФРА, 2007

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.-М.: Издательство «Омега-Л», 2012. – 766с. – (Кодексы Российской Федерации).
3. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.09.2010 г.).
4. Федеральный закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 11.07.2011).
5. Андросов, А. М. Бухгалтерский учет. Учебник А. М. Андросов, Е. В. Викулова. - М: Инфра-М, 2008. - 57 с.
6. Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учёт: учеб, пособие В. П. Астахов. - Ростов н/Д: МарТ, 2007. - 832 с. 
7. Бабич, В. А. Учет денежных средств : учеб. пособие / В. А, Бабич. - М. : Бухгалтерский учет и аудит, 2008. - с. 28 - 31.
8. Барышников, Н. П. Организация и методика проведения общего аудита : учебник / Н. П. Барышников. - М. : Филинъ, 2006. - 95 с.
9. Безрук, П. С. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / П. С. Безруких, Н. П. Кондраков, В. Ф. Палий. - М.: Бухгалтерский учет, 2007. - с. 46 - 48.
10. Безруких, П. С. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / П. С. Безруких, В. Б. Иванкевич, Н. П. Кондратов. - М.: Бухгалтерский учет, 2008. - с. 576 -579.
11. Белова, А. Н. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / А. Н. Белова. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 78 с.
12. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. – Ростов н/Д: Феникс, 2008
13. Бородина, В. В. Новые требования по оформлению кассовых операций: учебник / В. В. Бородина, Е. А. Свиридова. - М: Консультант, 2008.-184 с.
14. Голощапов Н.А., Соколов А.А. Контроль и ревизия. – М.: Издательство «Альфа-Пресс», 2007
15. Терехов А. А., Терехов М. А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технологии. – М. : Финансы и статистика, 2006.
16. Федотова Е. С. Контроль и ревизия : учеб.-метод. комплекс. – М. : Экзамен, 2007.