Аудит денежных средств на предприятии

 

Рассмотрим в следующем  пункте аудиторскую проверку на предприятии ООО «Сириус».

2.2 Аудит расчетного и валютного  счета на предприятии.

По результатам проведенного тестирования (см. таблицу 3) нами была составлена следующая программа аудита расчетного и валютного счета в учреждениях банка:

1) Знакомство со сведениями о  рублевых и валютных счетах  в банке и отметок об уведомлении  налоговой инспекции.

2) Изучение договоров на банковское  обслуживание, лимита остатка денежных  средств в кассе завода.

3) Аудит тождественности показателей  бухгалтерской отчетности и главной  книги.

4) Аудит выписок банка:

- проверка наличия всех  банковских выписок;

- проверка наличия всех  первичных документов служащих  основанием для проведения операций  по расчетному счету;

- проверка наличия на  первичных документах отметок  банка об исполнении;

- проверка соответствия  остатков указанных в выписках  банка и данных бухгалтерского  учета.

5) Проверка правильности отражения  операций по расчетному счету  на счетах бухгалтерского учета.

6) Проверка списания денежных  средств с расчетного счета и полноты оприходования, наличных в кассе завода.

7) Проверка документального оформления  по валютному счету.

8) Проверка правильности определения  и отражения в учете курсовой  разницы при пересчете иностранной  валюты в рубли.

 

Таблица 3. Тестирование оценки состояния бухгалтерского учета по расчетному и валютному счету на ООО «Сириус» за 2011 г.

Вопрос	Ответ
Количество счетов в учреждениях  банка:- расчетных счетов;	3
- валютных счетов.	1
Список банков, в которых  открыты счета	МТС-Банк, ЮниКредит Банк, Промсвязьбанк
Способ обработки банковских выписок: - на первичных документах прилагаемых к выписке;	+
- на самой выписке;	-
- в журнале регистрации  входных и выходных платежных  расчетных документов.	-
Периодичность взаимосверки остатков по выпискам банка с данными бухгалтерского учета	ежемесячно
Место хранения:- чековой  книжки;	у руководителя
- печати	у главного бухгалтера
Периодичность взаимосверки кассовых и банковских операций	1 раз в месяц
Наличие журнала регистрации  платежных поручений:- входящих	+
- исходящих	+
Последняя проверка соблюдения кассовой дисциплины:	-
- дата проверки;	02.09.09 г.
- период проверки;	3 месяца
- замечания.	нет
Установленный лимит:- остатка  денег в кассе;	20000 руб.
- расхода денежных средств  из выручки	не более 30%
Наличие договора на инкассацию денежных средств	-
Степень компьютеризации  учетных операций по расчетному счету	Полная компьютеризация

 

По результатам проведенного тестирования можно сделать вывод  о том, что организация бухгалтерского учета по расчетному и валютному счетам открытых в банках организован эффективно.

Согласно разработанной программы аудита данного участка бухгалтерского учета, мы проводили аудит:

1. Сперва мы ознакомились со сведениями о рублевых и валютных счетах в банках. В результате чего было установлено, что у завода «ЭМИ» открыто три рублевых и один валютный счет в МТС-Банк, ЮниКредит Банк и Промсвязьбанк. Налоговая инспекция по рублевым счетам была своевременно осведомлена об их открытии в 10 дневной срок. Однако об открытии валютного счета не своевременно было сообщено в налоговую инспекцию, что повлекло за собой нарушение статьи 18 НК РФ.

2. Во время изучения договоров  на банковское обслуживание было  установлено, что они полностью  соответствуют нормам Гражданского  кодекса РФ (глава 45). Лимит остатка денежных средств в кассе был, определен по просьбе руководства завода МТС-Банк в размере 20000 руб., другие банки уведомлены об определенном предприятию лимита наличных денег в кассе.

3. В ходе аудита было сверены  показатели баланса ООО «Сириус» за 2011г. по строке 260 раздела 2 и формы №4 «Отчет о движении денежных средств» по строке 450. А так же тождественность показателей итогов показателей главных книг счетов №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», №60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», №62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», №68 «Расчеты по налогам и сборам».

4. В ходе проверки наличия  всех банковских выписок нами  было установлено, что некоторые  выписки отсутствуют в связи  их утратой. Все не достающие  выписки приведены в следующем  рабочем документе (см. таблицу 4):

 

Таблица 4. Отсутствующие выписки банка на ООО «Сириус» за 2011г. Организация: ООО «Сириус» Период проверки: с 1 января 2011г. по 31 декабря 2011г.

Наименование  банка	№ расчетного счета	Дата предыдущей выписки	Дата отсутствующей  выписки	Дата последующей  выписки
МТС-Банк	33098020000000000245	02.05.11г	05.05.11г.	09.05.11г.
		03.07.11г.	09.07.11г.	09.07.11г.
		10.10.11г.	13.10.11г.	16.10.11г.
ЮниКредит Банк	20309090000000000126	12.04.11г.	16.04.11г.	20.04.11г.
		15.09.11г.	19.09.11г.	22.09.11г.
Промсвязьбанк	40903620000000000913	30.09.11г.	04.07.11г.	07.07.11г.

 

В результате проверки первичных документов на предмет наличия отметок банка  на них об исполнении поручения нарушений  не выявлено. Однако при проверке наличия всех первичных документов служащих основанием для проведения операций по расчетному счету было выявлено два нарушения, которые представлены в таблице 5.

5. По данному пункту аудиторской  программы нарушений выявлено, так  как по всем выпискам банка  приложены квитанции приходных  кассовых ордеров.

6. К документальному оформлению  покупки продажи иностранной  валюты на ООО «Сириус» относятся серьезно, нарушения не выявлены.

7. На ООО «Сириус» пересчет иностранной валюты в рубли производится по курсу Центрального Банка РФ, действующему на дату совершения операций с валютой (согласно ПБУ 3/2000 от 10.01.02г. №27-Н, утвержденное приказом Минфина РФ). Курсовая разница относится на финансовый результат как внереализационные доходы (расходы). По данному пункту аудиторской программы нарушений не выявлено.

 

Таблица 5 Свод нарушений выявленных в результате проверки наличия первичных документов служащих основанием для проведения операций по расчетному счету на ООО «Сириус» за 2011г. (в руб.) Организация: ООО «Сириус» Период проверки: с 1 января 2011г. по 31 декабря 2011г.

Дата выписки	Сумма, не подтвержденная первичными документами, руб.	Наименование  банка	Примечание
19.02.11г.	5700	ЮниКредит Банк	Перечисления за поставленное сырье ООО «Экосервис»
20.07.11г.	8300	Промсвязьбанк	Перечисления ООО «Транс»  за оказанные транспортные услуги, платежное поручение у транспортной организации

Следующим нарушением выявленное нами в результате аудита данного пункта программы является не соответствие остатков указанных в выписках банка  с данными журнала – ордера №32, которые приведены в следующем  рабочем документе (см. таблицу 6):

 

Таблица 6 Не соответствие остатков в выписках банка с данными журнала – ордера № 32 на ООО «Сириус» за 2011г. (в руб.) Организация: ООО «Сириус» Период проверки: с 1 января 2011г. по 31 декабря 2011г.

Дата	Данные журнала  – ордера № 32	Данные выписки  банка
24.05.11г.	107349	79610
Остаток на конец мая начала июня	33726	33276
24.05.11г.	107349	33276
Остаток на конец июня начало июля	249093	250038

 

5. В проверки правильности отражения  операций по расчетному счету  на счетах бухгалтерского учета  нарушений не было выявлено.

Исходя из того, что выявленные ошибки не являются существенными мы выражаем мнение в форме безоговорочно положительного аудиторского заключения.

 

2.3 Аудиторская  проверка кассы на предприятии

По результатам проведенного тестирования (см. таблицу 7) нами была составлена следующая программа аудита кассы:

1. Изучение договоров  на банковское обслуживание, лимита  остатка денежных средств в кассе завода.

2. Проверка договоров  с материально – ответственными  лицами;

3. Проверяется, сопровождает  ли охрана кассира при получении  им денег в банке.

4. Проверяется, проводятся  ли внезапные проверки в кассе.

5. Проверяется, сдает ли  кассир в бухгалтерию ежедневно  кассовые отчеты, Производятся ли  записи в отчете кассира.

6. Проверка ККТ.

Таблица 7 Тестирование состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля операций по кассе на ООО «Сириус» за 2011г

№ п./п.	Вопрос	Ответ
1.	Стоит тревожная кнопка у кассира	да
2.	Заключен ли договор о материальной ответственности с кассиром?	да
1	2	3
3	Проводятся ли внезапные проверки в кассе?	нет
4	Хранятся ли деньги в сейфе?	да
5.	Сопровождает ли охрана кассира  при получении им денег в банке?	да
6.	Регистрируются ли приходные документы  в журналах?	да
7.	Присваивает ли кассир номера приходным  и расходным документам денежных средств?	да
8.	Составляет ли кассир приходные  и расходные документы денежных средств?	да
9.	Производятся ли записи в отчете кассира	Да, ежедневно
10.	Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно  кассовые отчеты?	да
11.	Размер лимита на предприятии	35 000 руб

 

Рассмотрим проверку кассы, согласно разработанной программы аудита:

1. В ходе проверки превышения  лимита в кассе на предприятии  не обнаружено

Так же была проведена проверка кабинета кассира, в ходе проверки было установлено, что полностью отвечает нормами  и пожарной безопасности, на пример на окнах стоят решетки, стоит  пожарная сигнализация и т.д.

2. Далее провели проверки договор  с материальным ответственным  лицом и выявили ошибку - нет  подписи директора и когда  составлен договор. 

3. В ходе ознакомления с порядком  сдачи денежных средств из  кассы в учреждения банка было  выяснено, что кассира по дороге  в банк сопровождает охранник, у которого имеется табельное  оружие – разрешение имеется.  На кассире и охраннике во  время сдачи наличных денег  в банк одеты бронежилеты, согласно  должностной инструкции кассира  и охранника. С инструкцией  данные лица ознакомлены. В  ходе проверки нарушений не  выявлено.

4. По данному пункту аудиторской  программы нарушения не выявлены, так как на ООО «Сириус» есть справка от МТС-Банка г. Уфы от 1 января 2011г. об установлении им лимита остатка наличных денежных средств в кассе в размере 20 000 тыс. руб.

5. В соответствии с учетной  политикой на предприятии проводится  проверка 31 декабря отчетного года, а внезапная – ежемесячно, которые  подтверждены актами инвентаризации  подписанные главным бухгалтером  и кассиром. Нарушений не выявлено.

10. В ходе аудита на ООО «Сириус» соблюдения лимита расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами по одной сделки нарушений не было выявлено.

11. Во время аудита контрольно-кассовой  техники установлено, что аппарат  зарегистрирован в налоговой  инспекции по месту нахождения  организации. В книге кассира  – операциониста фиксируются показания счетчика ККТ на начало и конец рабочего дня, а также сумму поступившей за день выручки. Нарушений по данному пункту аудиторской программы не выявлено.

Исходя из того, что выявленные ошибки не являются существенными мы выражаем мнение в форме безоговорочно положительного аудиторского заключения.

 

4. Совершенствование учета операций с денежными средствами

 

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку  в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению денежных, в том числе  и безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также  заинтересованность государства в  их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.