Аудит бухгалтерской и налоговой отчетности на примере ОАО "Автодеталь-Сервис"

       Сроки сдачи налоговой отчетности, связанной с применением упрощенной системы налогообложения предпринимателем установлены до 30 апреля года, следующего за окончанием отчетного периода. То есть налоговая декларация по УСН сдается один раз в год согласно выше установленному сроку. Сама оплата налога производится тремя авансовыми платежами: за 3 месяца, за шесть месяцев и за девять месяцев. Окончательно налог по УСН должен быть оплачен так же до 30 апреля года, следующего за отчетным. Следует заметить, что формирование отчетности ИП, находящегося на УСН и не имеющего наемных работников, происходит по очень простой схеме. Во-первых, предпринимателю необходимо сдать налоговую декларацию по УСН по месту регистрации и, во-вторых, необходимо предоставить в ПФ РФ индивидуальные сведения за предыдущий год до 1 марта.

        Составление налоговой отчетности базируется на результатах бухгалтерской отчетности. Представление отчета в налоговые органы является одной из важнейших задач любого предприятия или организации. Это обязанность каждого налогоплательщика, определенная законами, несоблюдение которых грозит серьезными неприятностями, такими как штрафы, ограничение деятельности или полная ликвидация организации. Кроме того, составление налоговой отчетности - это один из инструментов управления собственным бизнесом: сложно управлять целым предприятием, если не видишь истинного положения дел. Все необходимые данные содержатся в финансовом и налоговом отчете.

         Составление налоговой отчетности осуществляется ежеквартально, а так же после окончания года. Однако по некоторым из налогов отчетов необходимо представлять каждый месяц. Даже в том случае, если с момента основания организации прошло лишь несколько дней, и она не вела еще никакой хозяйственной деятельности, но срок сдачи отчетности в налоговые органы подошел, то предприятие все равно обязано подготовить и сдать всю необходимую отчетность.

         Налоговая отчетность в каждом случае может отличаться составом необходимых документов. Это зависит как от вида деятельности, на которой специализируется компания, так и от режима налогообложения, применяемого в этой организации. Предприятие, использующее основную систему налогообложения, должно предоставить намного больше документов, чем те компании, которые составляют отчет по упрощенной схеме.

 

2.4 Порядок представления  налоговой отчетности

 

         Составление отчетности как-то бухгалтерской или налоговой - является одна из важнейших составляющих деятельности предприятия. Правильное составление отчетности помогает внутренним и внешним ее пользователям, позволяет составить объективное представление о предприятии

        По некоторым налогам и сборам декларации и расчеты необходимо представлять в обязательном порядке независимо от результатов деятельности и обязанности по уплате этих налогов. Например, организация, которая выбрала общую систему налогообложения, представляет декларации по НДС, ЕСН, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и налогу на имущество. Фирма может применять специальный налоговый режим, например систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога или упрощенную систему налогообложения. В этом случае отчетность по соответствующим налогам - ЕСХН и единому налогу, уплачиваемому при "упрощенке", также представляется в обязательном порядке.

          В российской налоговой системе предусмотрены налоги, отчетность по которым сдается только при наличии объекта обложения и суммы налога к уплате. Это акцизы, транспортный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, а также сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Плательщиками перечисленных налогов признаются организации, которые реализуют подакцизные товары, владеют соответствующим имуществом на праве собственности, а также используют недра и биологические ресурсы.

          Организации, которые не ведут активной хозяйственной деятельности, при определенных обстоятельствах могут исполнять обязанности налоговых агентов по НДС, налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль. В этом случае также придется сдавать соответствующую налоговую отчетность. Налоговая отчетность включает следующие отчеты:

Декларация по налогу на прибыль

Декларация по налогу на имущество

Декларация по налогу на добавленную стоимость

Декларация по Единому социальному налогу

Декларация по взносам в ПФ РФ

Декларация в ФСС РФ

Декларация по налогу на рекламу

Сведения о рублевых счетах

Сведения о валютных счетах

Перечень дебиторов и кредиторов

         Предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, сдают вместо первых 4 налоговых деклараций "Декларацию по Единому налогу при упрощенной системе налогообложения". Все остальные налоговые декларации сдаются в общем порядке. В состав налоговой отчетности могут быть включены не только декларации по определенным налогам, но и иные сведения. Так, в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной МНС РФ.

 

2.5 Аудит налоговой  и финансовой отчетности на  примере ОАО "Автодеталь-Сервис"

 

        ОАО "Автодеталь-Сервис" является  плательщиком по налогу на прибыль, НДС, имуществу, транспортному налогу, водному налогу и земельному. Данная организация находится на общей системе налогообложения.

Анализ данных бухгалтерского баланса

Наименование показателя	2010г	2011г.	2012г.	Прирост 2011г. к 2010г.		Прирост 2012г. к 2011г.
				тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	1 504 994	1 529 038	1 410 007	24 044	2	-119 031	-8
Основные средства, в т.ч.:	1 118 906	1 301 878	1 283 972	182 972	16	-17 906	-1
здания	284 662	287 688	283 618	3 026	1	-4 070	-1
сооружения и передаточные устройства	14 381	13 708	13 041	-673	-5	-667	-5
машины, оборудование	120 347	122 580	110 286	2 233	2	-12 294	-10
транспортные средства	5 462	4 291	4 020	-1 171	-21	-271	-6
производственный и хозяйст.инвентарь	7 689	6 613	6 283	-1 076	-14	-330	-5
земельные участки	680 546	861 493	861 493	180 947	27	0	0
другие виды основных средств	5 819	5 505	5 231	-314	-5	-274	-5
незавершенное строительство	29 856	11 322	13 220	-18 534	-62	1 898	17
долгосрочные финансовые вложения,в т.ч.:	332 938	199 985	110 192	-132 953	-40	-89 793	-45
акции	25	25	25	0	0	0	0
предоставленные займы др.организациям	316 913	183 960	110 167	-132 953	-42	-73 793	-40
вклады в УК др.организаций	16 000	16 000	0	0	0	-16 000	-100
прочие внеоборотные активы	29 856	11 322	13 220	-18 534	-62	1 898	17
Отложенные налоговые активы	23 272	15 818	2 595	-7 454	-32	-13 223	-84
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	1 081 485	1 076 645	1 170 674	-4 840	0	94 029	9
Запасы:	302 421	260 722	265 054	-41 699	-14	4 332	2
сырье, материалы и другие аналогичные ценности, в т.ч.	212 511	180 869	173 828	-31 642	-15	-7 041	-4
незавершенное производство	29 224	36 009	33 630	6 785	23	-2 379	-7
готовая продукция	43 208	27 009	44 488	-16 199	-37	17 479	65
товары	8 878	10 994	1 749	2 116	24	-9 245	-84
расходы будущих периодов	8 580	5 785	8 819	-2 795	-33	3 034	52
НДС по приобретенным ценностям	13 789	11 974	11 936	-1 815	-13	-38	0
Дебиторская задолженность, в т.ч.:	736 919	723 207	718 909	-13 712	-2	-4 298	-1
Долгосроч.дебитор. задолженность,в т.ч.	46 413	42 701	42 701	-3 712	0	0	100
прочая	46 413	42 701	42 701	-3 712	-8	0
Краткоср.дебит.задолженность в т.ч.:	690 506	680 506	676 207	-10 000	-1	-4 299	-1
расчеты с покупателями	153 161	69 994	89 536	-83 167	-54	19 542	28
расчеты по авансам выданным	99 271	135 442	97 495	36 171	36	-37 947	-28
расчеты с бюджетом и внебюдж.фондами	21 678	4 256	5 299	-17 422	-80	1 043	25
прочие дебиторы	416 396	470 814	483 877	54 418	13	13 063	3
Финансовые вложения, в т.ч.:
предоставленные займы др. организациям	23 684	72 413	110 124	48 729	206	37 711	52
Денежные средства и денеж.эквиваленты	4 672	8 329	64 651	3 657	78	56 322	676
БАЛАНС (актив)	2 586 479	2 605 683	2 580 681	19 204	1	-25 002	-1
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	1 114 441	1 130 372	1 146 913	15 931	1	16 541	1
Уставный капитал	85	85	85	0	0	0	0
Переоценка внеоборотных активов	1 020 414	1 001 993	1 001 993	-18 421	-2	0	0
Добавочный капитал	16 031	16 031	16 031	0	0	0	0
Резервный капитал	4	4	4	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль(непокр.убыток)	77 907	112 259	128 800	34 352	44	16 541	15
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	657 111	560 610	560 610	-96 501	-15	0	0
Заемные средства	647 000	223 000	550 143	-424 000	-66	327 143	147
Отложенные налоговые обязательства	7874	8 261	9 537	387	5	1 276	15
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	814 927	1 243 120	873 158	428 193	53	-369 962	-30
Заемные средства	434 988	502 552	502 552	67 564	16	0	0
Кредиторская задолженность	379 642	402 590	370 484	22 948	6	-32 106	-8
Доходы будущих периодов	175	192	0	17	10	-192	-100
БАЛАНС (пассив)	2 586 479	2 605 683	2 580 681	19 204	1	-25 002	-1
Чистые активы	1 114 616	1 130 564	1 146 913	15 948	1	16 349	1

Анализируя актив баланса видно, что общая величина активов предприятия возросла  с 2 586 479 тыс. руб. в 2011г. до 2 605 683 тыс. руб., или на 1%. Рост активов в 2011г. произошел за счет роста внеоборотных активов на 24 044 тыс. руб., или 2%.

В течение 2012 года наблюдается снижение активов за счет уменьшения внеоборотных активов на 119 031 тыс. руб., или на 8%.

Оборотные активы в течение 2011 года снизились за счет уменьшения по статье «Запасы» на 41 699 тыс. руб., или на 14%. В общей структуре активов оборотные активы на конец 2010г. составляют 41,8%, на конец 2011г. – 41,3%, на 01.10.2012г. – 45,4%.

На 01.01.2011г. размер дебиторской задолженности организации составлял 736 919 тыс. руб., на 31.12.2011г. 723 207 тыс. руб., снижение составило 13 712 тыс. руб., или 2%. На 31.12.2012г. размер дебиторской задолженности составил 718 909 тыс. руб., снижение к аналогичному периоду прошлого года на 4 298 тыс.руб. Её доля в структуре оборотных активов снизилась (на начало 2011 года на долю дебиторской задолженности приходилось 68,1%, на конец 2011г. – 67,1%, на конец 2012г. – 61,4%).

Внеоборотные активы в течение 2011 года возросли на 24 044 тыс. руб., или 2% за счет увеличения по статье «Основные средства» на 182 972 тыс. руб., или на 16. В течение 2012 года произошло снижение внеоборотных активов на 119 031 тыс. руб., или 8%.

Доля «Основных средств» в общей структуре активов на конец 2010 года составила 43,3%, на конец 2011 года – 49,9%, на 01.10.2012г. – 49,8%. Стоимость основных средств на конец 2010г. составила 1 118 906 тыс. руб., на 31.12.2011г. – 1 301 878 тыс. руб., на 31.12.2012г. – 1 283 972 тыс.руб.

Доля внеоборотных активов в общей структуре активов на конец 2010 года составляет 58,2%, на конец 2011 года – 58,6%, на 31.12.2012г. – 54,6%.

Пассив баланса. Его рост в 2011г. обусловлен увеличением капитала и резервов.

Долгосрочные обязательства на протяжении рассматриваемого периода снижаются: с 657 111 тыс.руб. в 2010г. до 560 610 тыс.руб. в 2012г.

Размер собственного капитала в течение 2011 года возрос на 15 931 тыс. руб., или на 1% и составил 15 931 тыс. руб., в течение 2012г. возрос на 16 541 тыс.руб., или на 1%. Доля собственного капитала в общей структуре пассивов на конец 2010г. занимала 43,1%, на конец 2011г. – 43,4%, на конец 2012г.- 44,4%. Увеличение доли собственного капитала общества в общей структуре пассивов является положительным фактором и свидетельствует об увеличении его финансовой устойчивости.

Доля заёмных средств в совокупных источниках формирования в конец 2011г. снизилась и составила 43,9%, тогда как на конец 2010г. – 56,5%, на конец 2012г. ситуация меняется и доля уже составляет 55.1%.

Чистые активы организации на 31.12.2011г. составили 1 130 564 тыс. руб., на 31.12.2012г. – 1 146 913 тыс. руб. Чистые активы на последний день анализируемого периода почти в 17 раз превышают уставный капитал общества. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение ОАО «Автодеталь-Сервис», полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. К тому же, определив текущее состояние показателя, необходимо отметить увеличение чистых активов в течение 2011-2012гг. на 1%. Приняв во внимание одновременно и превышение чистых активов над уставным капиталом и их увеличение за период, можно говорить о хорошем финансовом положении организации по данному признаку.

Вероятность банкротства, рассчитанная по методу Альтмана, высока.

Проанализировав коэффициенты, можно сделать вывод о том, что в организации имеется увеличение доли собственных средств, которые  являются источником пополнения оборотных средств общества, но в целом финансовое положение устойчивое.

4.2.2. Анализ данных  отчета о прибылях и убытках 

	2010	2011	2012	Абсол.отклон. 11-10	%, 2011/2010	Абсол.отклон. 12-11	%, 2012/2011
Выручка от продажи товаров (работ, услуг)	1 816 757	2 342 270	2 327 505	525 513	29	-14 765	-1
Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)	1 524 146	2 039 062	1 973 695	514 916	34	-65 367	-3
Валовая прибыль	292 611	303 208	353 810	10 597	4	50 602	17
Коммерческие расходы	34 745	30 958	29 824	-3 787	-11	-1 134	-4
Управленческие расходы (строка 040)	116 586	155 275	164 629	38 689	33	9 354	6
Прибыль от продаж	141 280	116 975	159 357	-24 305	-17	42 382	36
Проценты к получению	57 831	48 720	36 471	-9 111	-16	-12 249	-25
Проценты к уплате	152 442	132 589	127 538	-19 853	-13	-5 051	-4
Прочие доходы	145 519	596 621	1 293 236	451 102	310	696 615	117
Прочие расходы	185 933	601 383	1 317 378	415 450	223	715 995	119
Прибыль (убыток) до налогообложения	6 255	28 344	44 148	22 089	353	15 804	56
Отложенные налоговые активы	10 992	2 173	6 751	-8 819	-80	4 578	211
Отложенные налоговые обязательства	899	387	-1 277	-512	-57	-1 664	-430
Текущий налог на прибыль	0	0	5 129	0	0	5 129	100
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	11 413	16 705	16 541	5 292	46	-164	-1