Анализ эффективности использования основных средств

   В общем  случае, к активной части ОС  относятся машины и оборудование.

В то же время,организации  получающей основной доход от сдачи  помещений в аренду активную часть ОС составят здания. Транспортные средства организации оказывающей услуги по перевозке грузов и пассажиров,составят активную часть ОС,тогда как транспортные средства осуществляющие внутризаводские перемещения грузов или служебные автомобили должны быть отнесены к пассивной части.

   Активная  часть ОС определяет уровень  технической оснащенности предприятия,возможность  повышения производительности труда,  рост рентабельности.

   Показатели  состояния основных средств рассчитываются по основным средствам в целом, а также отдельно по их активной и пассивной части. 

         Коээфициент ввода основных средств: 
 
 

где               - стоимость введенных основных средств,

                    - первоначальная стоимость основных  средств на конец года. 

         Коэффициент выбытия основных  средств :

     
 

где                    - стоимость выбывших основных средств,

                         - первоначальная стоимость основных  средств на начало года. 
 

          Средняя норма амортизации : 
 
 

где            -  годовая величина амортизации  основных средств,

                 -   первоначальная стоимость  основных средств. 
 

        Коэффициент износа основных  средств на начало и конец  года : 
 
 
 

 где             - суммарная начисленная амортизация основных средств на                         

                      начало и конец года,

                   - первоначальная стоимость основных  средств соответственно на 

                      начало и конец года. 
 

       Коэффициент годности основных средств на начало и конец года: 
 
 
 

    где            -  остаточная стоимость основных  средств на начало и конец 

                          года. 
 

        Коэффициенты состояния ОС рассчитываются как в целом по предприятию, так и в разрезе их активной и пассивной части, а также в разрезе основных производственных подразделений предприятия. Конкурентноспособность выпускаемой продукции в значительной степени зависит от степени обновляемости активной части ОС , особенно в основных производственных подразделениях.  С этой позиции степень изношенности и годности пассивной части ОС оказывает меньшее влияние на конкурентноспособность продукции.

            При интерпретации полученных  результатов следует использовать  следующее неравенство, справедливое  для эффективно управляемой организации : 
 
 

            Такая организация осуществляет  расширенное воспроизводство своего  производственного потенциала при  снижающемся уровне износа ОС. Приведенное неравенство в большей  степени относится к активной  части ОС, поскольку именно в отношении таких ОС процессы обновления и выбытия должны идти более интенсивно. 

            Если значение коэффициента выбытия  больше средней нормы амортизации,  то списываемый износ больше  начисляемого, что приводит к  снижению общего уровня изношенности ОС.

            Значение коэффициента ввода, превышающее коэффициент выбытия, приводит к расширенному воспроизводству и к увеличению степени годности ОС.

             Комплексную оценку состоянию ОС дают коэффициенты износа и годности. Пороговым значением этих коэффициентов можно считать 50%. Если износ превышает этот уровень, то состояние ОС можно оценивать как недостаточно хорошее. Показательна динамика этих коэффициентов: снижение уровня износа положительно характеризует организацию, и наоборот. При проведении всех расчетов обязательно надо учитывать то, что способы начисления амортизации кардинальным образом влияют на перечисленные показатели, особенно на показатели износа и годности (нелинейные способы амортизации ухудшают оценку годности ОС)

            Для оценки временных характеристик  состояния ОС используются следующие  формулы.

            Средний нормативный срок полезного  использования ОС:   
 
 

           Средний остаточный срок полезного использования ОС: 
 

 

Где С – остаточная стоимость ОС.

 

           Средний фактический срок полезного  использования ОС: 
 
 

Где    А  – суммарная начисленная амортизация. 

            Средний период полного обновления  ОС: 
 
 

            Средний период полного выбытия ОС:  
 
 

            Для оценки соотношения между  временными характеристиками состояния  ОС можно воспользоваться неравенством 
 

            Это неравенство отражает тот  факт, что экономическая жизнь  активной части основных средств  должна быть короче нормативного срока их полезного использования, что обычно присуще успешным развивающимся организациям, поскольку новые ОС характеризуются более высокой производительностью, экологичностью, более низкими затратами на ремонт, позволяют  выпускать более конкурентноспособную продукцию. Для организаций, испытывающих затруднения, наоборот, характерен длительный срок использования ОС, что приводит к эксплуатации полностью амортизированных ОС. Этот вывод не относится к недвижимости, по которой срок экономической жизни в среднем соответствует бухгалтерскому сроку полезного использования.

            Оценка состояния ОС дает возможность  рассчитать потребность в инвестициях  для нужд простого и расширенного  производства.

             Годовая потребность в инвестициях определяется не только начисленной за год амортизацией, но и заданным целевым уровнем износа; размер инвестиций будет тем больше, чем ниже целевой уровень износа и выше требуемая степень годности ОС. Расчет в этом случае основан на некоторых допущениях. В частности, предполагается, что уровень капиталоотдачи останется неизменным и потребность в инвестициях в расширенное воспроизводство будет напрямую зависеть от предполагаемого темпа прироста выручки.

              Размер инвестиций в простое  воспроизводство ОС, необходимых для достижения заданного уровня износа, определяется: 
 
 

             

где     - целевой уровень износа на конец  прогнозного года;

           - суммарная начисленная амортизация  ОС на конец года;

           - стоимость выбывающих ОС, равная потребности в инвестициях в простое воспроизводство;

            - первоначальная стоимость ОС  на конец отчетного периода; 

              Потребность в инвестициях в  расширенное воспроизводство будет  определяться как сумма инвестиций  в простое воспроизводство и инвестиций, необходимых для обеспечения прироста выпуска продукции: 
 
 

где      - темп прироста выпуска продукции ( темп прироста выручки в реальном исчислении);

            - индекс цен, показывающий отношение  рыночных цен на приобретаемые  ОС к балансовой стоимости аналогичных выбывающих ОС. 

             В последующих прогнозных периодах  потребность в инвестициях в  расширенное воспроизводство будет  определяться по формуле 
 
 

где         - прогнозное значение амортизации;

               - прогнозное значение первоначальной стоимости ОС; 

             Оценка эффективности использования  ОС. Показатели эффективности использования  ОС рассчитываются как соотношения  полученных финансовых результатов  организации и используемых для  достижения этих результатов ОС.

             Фондоотдача: 
 
 

       

где       - средняя остаточная стоимость ОС.

            

              Для определения факторов, влияющих  на фондоотдачу, используются  следующие модели.

              Фондоотдача как произведение  фондоотдачи активной части ОС и боли активной части в их суммарной стоимости: 

где        - фондоотдача активной части ОС, рассчитывается как отношение выручки  к стоимости активной части ОС (машин и оборудования);

              - доля активной части в структуре  ОС, рассчитывается как отношение стоимости активной части ОС к их суммарной стоимости. 

            Эта модель позволяет выявить  влияние на фондоотдачу эффективности  использования активной части  ОС и их структуры.

          Фондоотдача как отношение производительности труда к фондовооруженности труда: 
 
 
 

где       - производительность труда (отношение  выручки от продажи к численности  работников);

             - фондовооруженность труда (отношение  стоимости ОС к численности). 

          Рентабельность ОС как отношение прибыли от продаж к стоимости ОС: 
 
 

где      - прибыль от продаж. 

        Факторная модель рентабельности  ОС представляет собой произведение  рентабельности продаж (маржи) и  фондоотдачи ОС: 
 

где      - рентабельность продаж (отношение  прибыли от продаж к выручке).

 

        Одним из существенных аспектов  оценки эффективности использования  ОС является расчет приростов  выручки, полученных от экстенсивных  и интенсивных факторов, характеризующих  использование ОС. Расчет проводится  на основе факторного анализа следующей модели: 
 

        Эффективность использования ОС  оценивается через их относительное  высвобождение/вовлечение по формуле 
 

        Если расчет дает положительное  значение, то происходит относительно  вовлечение ОС. Это означает, что  темп увеличения ОС выше тепа роста выручки, что является признаком неэффективного использования ОС или активной инвестиционной политики, которая еще не дала отдачу в виде адекватного прироста выручки.

     Эффективность  использования ОС также проявляется  в относительной экономии/перерасходе амортизационных затрат: 
 
 
 

      Эффективность использования основных  средств также характеризуют  фондоемкость ( отношение стоимости  ОС к выручке) и фондовооруженность (отношение стоимости ОС к численности  работающих). 
 

  3.   Анализ состояния основных средств на примере ОАО“СПЕКТР”   

В структуре  ОС ОАО “СПЕКТР”  преобладающим  элементом являются машины и оборудование, их удельный вес составил на конец  года 74% ( табл 1)  Таким образом, активная часть ОС преобладает, что положительно сказывается на эффективности их использования.  Здания имеют в структуре ОС значительно менее существенный удельный вес, это во многом связано с их недооцененностью относительно рыночной стоимости. Анализ натурально- вещественной структуры показывает, что в собственности у предприятия имеются земельные участки.