Анализ показателей по труду и заработной плате

Т.е. получилось соотношение, требующее:

- более быстрого роста производительности труда по прибыли (Iп / ч) по сравнению с ростом других показателей производительности труда (Iчп/ч, Iт/ч);

- более быстрого роста всех показателей производительности по сравнению со средней заработной платой (Iзп / ч);

- наличия роста средней заработной платы и производительности труда, так как все индексы в приведённой формуле должны быть больше 1.

На заключительном этапе анализа проводится расчет резервов роста производительности труда.

Таким образом, на основании вышеизложенного определено, что к трудовым ресурсам относится население в трудоспособном возрасте, обладающее физическими и духовными способностями, общеобразовательными и профессиональными знаниями для работы в народном хозяйстве.

Главным показателем, отражающим эффективность использования трудовых ресурсов, является производительность труда, которая в общем виде представляет собой отношение между продукцией и затратами на производство этой продукции, а в торговле – отношение объема реализации к среднесписочной численности работников.

Рассмотрим методику анализа фонда заработной платы. Основная задача анализа – выявление резервов экономии фонда заработной платы путём разработки мер по устранению нерациональных расходов с целью повышения экономической эффективности торговой деятельности.

В процессе анализа фонда заработной платы устанавливают:

- соответствие фактического уровня фонда заработной платы разработанному на местах плановому уровню;

- динамику фонда заработной платы за ряд периодов и основные тенденции их изменения;

- факторы, оказавшие влияние на изменение суммы и уровня фонда заработной платы.

Основными материалами для анализа фонда заработной платы служат данные бухгалтерской и статистической отчетности, материалы текущего учета фонда заработной платы, первичные документы, внеучетные источники информации и личные наблюдения. Основным документом, характеризующим сумму и структуру фонда заработной платы, является статистическая отчетность “Отчет по труду” (форма № 1-Т).

Анализ фонда заработной платы оптовой торговой организации начинают с сопоставления фактических данных с плановыми и данными прошлых периодов. Разница между фактической и плановой суммой фонда заработной платы (или в динамике) представляет собой абсолютное отклонение (экономию или перерасход).

На основе абсолютных данных нельзя дать объективную оценку выполнению плана и динамики фонда заработной платы. С увеличением товарооборота растет сумма фонда заработной платы и, наоборот, уменьшение товарооборота, как правило, приводит к абсолютной экономии фонда заработной платы. Следовательно, анализ фонда заработной платы следует увязывать с изучением товарооборота, т.е. дать оценку фонду заработной плату не только по сумме, но и по их уровню в процентах к товарообороту.

Уровень фонда заработной платы – важный качественный показатель торговой деятельности. По этому показателю судят, с одной стороны, о величине фонда заработной платы в расчете на 1 руб. (100 руб.) товарооборота, с другой – о доле данных расходов, об эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Данный показатель рассчитывается по формуле 1.29 [11, с. 156]:

,                                                                      (1.29)

где              Уфзп – уровень фонда заработной платы в % к товарообороту;

ФЗП – сумма фонда заработной платы;

Т – сумма оптового товарооборота.

Отклонение по уровню фонда заработной платы (от плана или от данных прошлых периодов) называется размером снижения или повышения их уровня. Он показывает, насколько процентов к товарообороту фактический уровень расходов выше или ниже базисного (планового или фактического за прошлый период).

Отношение размера снижения или повышения уровня фонда заработной платы к базисному уровню, выраженное в процентах, называется темпом изменения (снижения или повышения) уровня фонда заработной платы. Темп изменения показывает, насколько процентов снизился или повысился уровень фонда заработной платы по отношению к базисному (плановому или фактическому уровню за прошлый период), если последний принять за 100.

На практике по размеру снижения (повышения) уровня фонда заработной платы определяют сумму их относительной экономии или перерасхода и дают оценку соблюдению сметы данных расходов. Сумма относительной экономии (перерасхода) исчисляется умножением фактического товарооборота на размер снижения (повышения) уровня фонда заработной платы и делением полученного итога на 100%.

Для изучения изменений фонда заработной платы в динамике фактические данные за анализируемый период сопоставляют не только с данными за прошлый год (квартал или месяц), но и за ряд прошлых периодов.

Для объективной оценки выполнения плана и динамики фонда заработной платы необходимо детально и глубоко проанализировать влияние факторов на его размер.

На изменение фонда заработной платы обычно изучают влияние:

- изменения товарооборота;

- повышения или снижения производительности труда торговых работников;

- изменения средней заработной платы;

- уровня фонда заработной платы в товарообороте;

- других причин.

Рассмотрим методику анализа влияния указанных факторов на фонд заработной платы.

Объем товарооборота оказывает большое влияние, как на их сумму, так и на уровень фонда заработной платы. С ростом объема товарооборота увеличивается сумма фонда заработной платы, а уровень, как правило, уменьшается. Уменьшение объёма товарооборота хотя и сопровождается некоторым сокращением суммы фонда заработной платы, однако их уровень повышается.

Производится также расчет влияния производительности труда, объема оптового товарооборота и среднегодовой заработной платы на сумму фонда заработной платы, применяются следующие формулы 1.30 [11, с. 157]:

,                                                                                    (1.30)

где              Т – оптовый товарооборот базисного года;

СЗП – средняя заработная плата на одного работника;

ПТ – производительность труда, измеренная по товарообороту.

Кроме того, фонд заработной платы зависит и от среднесписочной численности работников, формула 1.31 [11, с. 157]:

                                                                                    (1.31)

где              ФЗП – сумма фонда заработной платы;

Ч – численность работников;

СЗП– средняя заработная плата 1 работника.

Большое внимание уделяется оценке экономической эффективности использования фонда заработной платы. Анализу эффективности использования фонда заработной платы и выявлению его влияния на товарооборот и прибыль необходимо уделять должное внимание. Ведь, как отмечалось ранее оплата труда и премирование работников должны производиться исходя из реальных достигнутых показателей (рост товарооборота, при одновременном росте прибыли отчетного периода; экономное хозяйственное ведение).

Анализ эффективности использования средств на оплату труда организациями торговли, на наш взгляд, призван решать следующие задачи:

- определение наиболее прогрессивной формы оплаты труда для конкретной организации с целью оптимизации использования средств на оплату труда;

- определение оптимальной численности персонала в торговой организации и его структуры с цепью оптимизации расходов на реализацию и трудовых затрат;

- определение и изучение темпов роста заработной платы по сравнению с производительностью труда;

- изыскание резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда;

- осуществление контроля за использованием средств на оплату труда и отнесением их на расходы на реализацию.

При анализе эффективности использования фонда заработной платы необходимо обратить внимание на соотношение темпов роста товарооборота и фонда заработной платы, или производительности труда и средней заработной платы на одного работника. При этом осуществляется оценка соответствия роста фонда заработной платы темпам роста товарооборота и инфляции. Для этого сопоставляются темпы роста производительности труда (Jпт) и темпы роста зарплаты работника (Jсзп), рассчитывается коэффициент опережения (Коп) по формуле 1.32 [12, с. 89]:

Коп = Jпт / Jсзп,                                                                                    (1.32)

Если Коп не меньше единицы, то политика организации в области оплаты труда вполне эффективна, в противном случае – наблюдается рост оплаты труда, не обусловленный повышением его эффективности, что негативно сказывается на финансовых результатах торговой организации.

Здесь же определяется сумма экономии (перерасхода) фонда заработной платы, по формуле 1.33 [12, с. 89]:

,                                                                      (1.33)

Важным при анализе средств на оплату труда представляется расчет эффективности использования фонда заработной платы на конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности организации. При этом производится расчет следующих основных показателей.

- зарплатоотдача рассчитывается по формуле 1.34 [12, с. 91]:

,                                                                                    (1.34)

- объем прибыли на рубль зарплаты рассчитывается по формуле 1.35 [12, с. 91]:

,                                                                                    (1.35)

Влияние на конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности определяется следующим образом:

- вычисляется объем товарооборота, а также прибыли, исходя из зарплатоотдачи предыдущего года и фонда заработной платы отчетного года.

- из фактических показателей вычитаются вычисленные, в результате получим влияние эффективности использования фонда заработной платы на конечные финансово-хозяйственные результаты.

Влияние представленных факторов (товарооборота, прибыли, фонд заработной платы) на показатели стимулирования определяется методом цепных подстановок. С этой целью рассчитывают условные показатели стимулирования товарооборота (Ctt), прибыли (Cpp), материальной заинтересованности работников (Cm) путем деления соответственно суммы товарооборота и прибыли за отчетный год на сумму фонда заработной платы за прошлый год.

Результат сравнения условного показателя с фактическими показателями товарооборота и прибыли на рубль фонда заработной платы за прошлый год характеризует влияние изменения объема товарооборота и суммы прибыли на показатели стимулирования. Влияние изменения суммы фонда заработной платы устанавливается путем сравнения товарооборота и прибыли на рубль фонда заработной платы в отчетном году с рассчитанными условными показателями стимулирования.

Условный пересчитанный показатель стимулирования материальной заинтересованности работников (Cm) определяется путем деления суммы фонда заработной платы за отчетный период на среднесписочную численность работников в прошлом периоде и сравнивается с показателями стимулирования материальной заинтересованности за прошлый период. Сравнив сумму фонда заработной платы на одного работника за отчетный период с условным показателем (Cm), устанавливаем влияние численности работников на показатель стимулирования. Данные показатели рассчитываются по формулам 1.36-1.38 [1, с. 44]:

Ctt = Т1 / ФЗП0  ,                                                                                    (1.36)

Cpp = П1 / ФЗП0 ,                                                                                    (1.37)

Cm = ФЗП1 / Ч0 ,                                                                                    (1.38)

где Т1 – фактический объем товарооборота;

П1 – фактическая сумма прибыли;

Т0, Т1 – фонд заработной платы за предыдущий и отчетный периоды;

Т0 – среднесписочная численность работников за предыдущий год.

Интегральный показатель эффективности использования (S) определяется по формуле 1.39 [1, с. 39]:

,                                                                                    (1.39)

где              Ct – товарооборот на рубль ФЗП,

Cp – прибыль на рубль ФЗП.

На заключительном этапе анализа следует выявить  возможности и резервы оптимизации фонда заработной платы. Важным резервом оптимизации фонда заработной платы является изучение, обобщение и использование опыта работы лучших торговых организаций. Путем сравнения уровня фонда заработной платы каждого торгового объекта и лучшего из них можно подсчитать, как изменится фонд заработной платы.

Осуществление в торговых организациях подобных расчетов представляется весьма актуальным, что позволит выявить недостатки, возникающие при оплате труда, а также разработать те меры, которые позволят совершенствовать оплату труда и улучшить результаты хозяйственной деятельности.