Анализ использования материальных ресурсов

а) по плану: МЗПЛ = (VВПплi .УРплi . Мплi) = З5 000;

б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции: МЗусл1 = (VВПплi .УРплi . ЦМплi) . Кпп = 33 250;

в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции: МЗусл2 = (VВПфi . УРплi . ЦМплi) = 39 050;

г) фактически по плановым ценам: МЗусл3 = (VВПфi . УРфi . ЦМплi) =   =37 600;

д) фактически: МЗф = (VВПфi . УРфi . ЦМфi) = 45 600.

II. Стоимость товарной продукции:

а) по плану: ТПпл = (VВПплi . ЦПплi) = 80 000;

б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства, при плановой структуре: ТПусл1 = (VВПфi . ЦПплi)±DТПудi = 76 000;

в) фактически по плановым ценам: ТПусл2 = (VВПфi . ЦПплi) =83 600;

г) фактически: ТПф = (VВПфi . ЦПфi) = 100 320.

На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости произведенной продукции в отчетном периоде рассчитываются показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня.

Таблица 4.1.

Факторный анализ материалоемкости продукции

Из таблицы 4.1 видно, что материалоемкость в целом выросла на 1,7 коп., в том числе и за счет изменения:

Объема выпуска продукции             43,75 – 43,75 = 0;

Структуры производства                  46,71 – 43,75 = +2,96 коп.;

Удельного веса                                  44,98 – 46,71 = –1,73 коп.;

Цен на сырье и материалы               54,55 – 44,98 = +9,57 коп.;

Отпускных цен на продукцию         45,45 – 54,55 = –9,10 коп.

Итого                                                                            + 1,70 коп.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости. Достигнута некоторая экономия материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость снизилась на 1,73 коп. или на 1,95%. Наиболее существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 9,57 коп. или на 21,8%. Причем темпы роста цен на материальные ресурсы превосходит темпы роста цен на продукцию предприятия. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась, но не в такой степени, в какой она выросла за счет предыдущего года. Далее необходимо проанализировать показатели частной материалоемкости (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость) как составных частей общей материалоемкости (таблица 4.2).

Таблица 4.2.

Анализ частных показателей материалоемкости

Материалоемкость должна исследоваться с учетом основных причин, повлиявших на повышение или понижение ее уровня. При этом необходимо иметь ввиду, что на характер этого изменения влияют как общие для всей промышленности, так и специфические (отраслевые) факторы. Отследить уровень материалоемкости по каждому изделию и оценить величину ее изменения по сравнению с плановыми показателями мы можем следующим образом:

МЕi = (УРi   ЦМi) : ЦПi

МЕПЛ = (УРПЛ  ЦМПЛ) : ЦППЛ;

МЕУсл1 = (УРФ  ЦМПЛ) : ЦППЛ;

МЕ Усл2 = (УРФ  ЦМФ) : ЦППЛ;

МЕФ = (УРФ  ЦМФ) : ЦПФ;

Материалоемкость продукции изменяется за счет изменения следующих показателей:

Расход материала на единицу продукции

МЕУР = МЕУсл1 – МЕ0 = 46 – 48 = –2;

Цены на сырье и материалы

МЕЦМ = МЕУсл2 – МЕ Усл1 = 60 – 46 = +14;

Отпускные цены на продукцию

МЕЦП = МЕ1 – МЕ Усл2 = 50 – 60 = –10.

Факторы, по которым в таблице 4.3 приведены максимальные положительные значения и представляют собой главные направления снижения материалоемкости продукции на данном предприятии. Данные таблицы показывают, что более высокий уровень материалоемкости имеет изделие А и он выше базового на 2 коп.

Таблица 4.3.

Факторный анализ материалоемкости

отдельных видов продукции

В процессе анализа необходимо так же изучить причины изменения удельного расхода сырья на единицу продукции и поиска резервов его сокращения. На изменение количества израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции оказывают влияние качество материалов, замена одного вида другим, техника и технология производства, организация материально-технического снабжения и производства, квалификация работников, изменение норм расхода, отходов и потерь и т.д. Эти причины устанавливаются по актам о внедрении мероприятий, извещений об изменении нормативов затрат от внедрения мероприятий и др. Перечень и взаимосвязь общих факторов изменения материалоемкости отражены на рис.4.2.