Анализ и прогнозирование экономической устойчивости ОАО «СПЗ»

   Структура кадров предприятия: рабочие - 76%, руководители - 9%, специалисты - 14%. Пенсионеры из всех, работающих на предприятии составляют 13%.

Динамика основных экономических показателей производственной деятельности ОАО «СПЗ» за 2011 – 2012 гг. представлены в табл. 1.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.1

Динамика основных экономических показателей производственной

деятельности ЗАО «СПЗ» за 2011 – 2012 гг.

Показатели	Ед. изм.	2011 год	2012 год	Темп прироста, %
1. Выручка	тыс. р.	2 439 512	2 164 126	- 11,29
2. Численность ППП	чел.	2 694	2 292	- 14,9
в т.ч. основных рабочих	чел.	743	587	- 21
3. Производительность труда одного ППП (стр.1:стр.2)	тыс. р.	905,5	944,2	4,3
4. Фонд оплаты труда ППП	тыс. р.	598 846	603 038	0,7
5. Средняя заработная плата одного ППП (стр.4:стр.2)	тыс. р.	222,29	263,11	18,36
6. Производственная себестоимость продукции	тыс. р.	2 032 000	1 951 141	- 3,98
7. Полная себестоимость реализованной продукции	тыс. р.	2 328 449	2 238 095	- 3,88
8. Затраты на 1 р. реализованной продукции (стр.7:стр.1)	р.	0,95	1,03	8,42
9. Средняя стоимость промышленно-производственных фондов	тыс. р.	912 855	929 578	1,8
10. Фондоотдача (стр.1:стр.9)	р.	2,67	2,33	- 12,73
11. Прибыль (убыток) от продаж (стр.1 – стр.7)	тыс. р.	111 063	- 73 969	- 166,6
12. Рентабельность продаж (стр.11:стр.1∙100%)	%	4,56	- 3,42	- 175

 

Как показывает табл. 1.1, в отчетном периоде по сравнению с предшествующим предприятие работает менее эффективно, наблюдается снижение большинства показателей в динамике. Не смотря на снижение себестоимости продукции на 3,98%, в 2012 году предприятие получило убыток от продаж в размере 73 969 тыс. р. Темпы снижения выручки выше, чем темпы снижения себестоимости. Данная динамика могла стать следствием неграмотной ценовой политикой предприятия.

Динамика роста наблюдается у таких показателей, как производительность труда работников (4,3%), средняя заработная плата одного работника (18,36%), средняя стоимость промышленно-производственных фондов (1,8%).

2.2. Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «СПЗ»

Анализ абсолютных финансовых результатов (прибыли)

Исходные данные для факторного анализа и диагностики прибыли (убытка) от продаж приведены в табл. 2.1

Таблица 2.1

Исходные данные для факторного анализа прибыли (убытка) от продаж ОАО «СПЗ» за 2011-2012 гг., тыс. р.

Слагаемые прибыли (убытка)	По базису 2011	По базису на фактически реализованную продукцию	По факту 2012
Объем продаж продукции (работ, услуг) в отпускных ценах (Мр)	∑Q0Ц0 2 439 512	∑Q1Ц0 2 301 819	∑Q1Ц1 2 164 126
Полная себестоимость продукции (С)	∑Q0С0 2 032 000	∑Q1С0 1 991 570	∑Q1С1 1 951 141
Прибыль (убыток) (П)	П0 - 63 232	П1,0 - 180 394	П1 - 297 556

 

Как показывают данные табл. 2.1

- убыток от продаж ОАО «СПЗ» в отчетном году по сравнению с базисным годом увеличился на 234 324 т. р.

∆П = - 297 556 + 63 232 = - 234 324 т. р.

- в том числе за счет изменения отпускных цен увеличился на 137 693 т. р.

∆П1 = 2 164 126 – 2 301 819= - 137 693 т. р.

- за счет изменения в объеме продукции уменьшился на 1 264,64 т. р.

∆П2 = - 63 232 * (0,98 – 1)  = 1 264,64 т. р.

К1 = 1 991 570/ 2 032 000 = 0,98

- за счет изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции уменьшился на 2 529,28 т. р.

∆П3 = - 63 232 * (0,94 – 0,98) = 2 529,28 т. р.

К2 = 2 301 819/ 2 439 512 = 0,94

- за счет изменения с/с продукции увеличился на 40 429 т. р.

∆П4 = 1 951 141 – 1 991 570 = - 40 429 т. р.

- изменение с/с за счет структурных сдвигов увеличился на 81 490 т. р.

∆П5 = 2 032 000* 0,94 – 1 991 570 = - 81 490 т. р.

- влияние прочих факторов на – 21 494,08т.р.

∆П6 = -234 324-(- 137 693 + 1 264,64 + 2 529,28 - 40 429 - 81 490)= 21 494,08

 

Таким образом, убыток увеличился под воздействием таких факторов, как изменение оптовых цен, изменение в объеме продукции, изменение с/с продукции, изменение с/с за счет структурных сдвигов. Как результат – произошло общее повышение убытка в 2012 году.

    Анализ балансовой прибыли (до налогообложения) представлен  в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Анализ балансовой прибыли ОАО «СПЗ» за 2011 – 2012 гг.

Показатели	тыс. р.			Темп прироста	Структура, %
	2011	2012	Изменение за отчетный год		2011	2012	Изменение за отчетный год
1. Прибыль (убыток) до налогообложения	-58 267	-295 698	-237 431	407,49	100	100	-
1.1. Прибыль (убыток) от  продаж	111 063	-73 969	-184 759	- 166,6	190,6	25,02	-165,58
1.2. Прочие доходы и расходы	-169 330	-221 729	-52 399	30,95	290,6	74,98	-215,62
2. Текущий налог на прибыль	0	0	0	0	0	0	0
3. Чистая прибыль  (убыток)	-63 232	-297 556	-234 324	370,58	108,5	100,63	-7,87

 

Как показывают данные табл. 2.2 убыток до налогообложения в отчетном году по сравнению с предшествующим увеличился на 237 431 т. р. или на 407,49%. При этом убыток от продаж увеличился на 184 759 т. р. или на 166,6%.

Удельный вес данной составляющей балансового убытка уменьшился на 165,58%. А прочие доходы и расходы увеличились на 52 399 т. р. или на 30,95%. При этом удельный вес данной составляющей балансового убытка уменьшился на 215,62%.

Наличие балансового убытка влечет за собой отсутствие текущего налога на прибыль в 2011 и 2012 гг.

В целях уменьшения убытка руководству анализируемого предприятия рекомендуется:

1. сократить операционные расходы, связанные с продажей не используемых основных фондов;
2. сократить внереализационные расходы, вовремя выплачивать налоги, штрафы;
3. провести более детальный анализ прибыли от продажи и разработать мероприятия по ее увеличению.

 

Анализ относительных финансовых результатов

(рентабельности)

Анализ динамики прибыли от продаж проводится с помощью данных табл. 2.3.

Данный анализ показал, что убыток от продаж в отчетном году по сравнению с прибылью предшествующего года увеличился на 185 032 т. р. или на 166,6%, в том числе за счет:

1. снижения себестоимости на 80 859 т. р. или на 3,98%. При этом доля данной составляющей выросла на 808,19%.
2. снижения коммерческих расходов на 7 419 т. р. или на 12,1%. При этом доля данной составляющей  выросла на 17,66%.
3. снижения управленческих расходов на 2 076 т. р. или на 0,88%. При этом доля данной составляющей выросла на 103,37%.
4. снижения выручки на 275 386 т. р. или на 11,29%. При этом доля данной составляющей выросла на 729,21%.

 

Показатели	тыс. р.			Темп прироста	Структура, %
	2011	2012	Изменение за отчетный год		2011	2012	Изменение за отчетный год
1. Выручка	2 439 512	2 164 126	- 275 386	-11,29	2 196,51	2 925,72	729,21
2. Себестоимость	2 032 000	1 951 141	- 80 859	-3,98	1 829,59	2 637,78	808,19
3. Коммерческие расходы	61 320	53 901	- 7 419	-12,1	55,21	72,87	17,66
4. Управленческие расходы	235 129	233 053	- 2 076	-0,88	211,7	315,07	103,37
5. Прибыль (убыток) от продаж (стр1-стр2-стр3-стр4)	111 063	- 73 969	- 185 032	-166,6	100	100	-

Таблица 2.3

Анализ динамики прибыли от продаж ОАО «СПЗ» за 2011-2012 гг.

 

Таким образом, прибыль от продаж снизилась в основном за счет значительного снижения выручки от продаж, более быстрыми темпами, чем снижение себестоимости и управленческих расходов. Руководству анализируемого предприятия можно порекомендовать:

• оптимизировать систему управления;
• провести реинжениринг организационных действий в инфраструктуре рассматриваемого предприятия;
• проанализировать структуру продаж с целью увеличения выручки.

Динамика показателей рентабельности, рассчитанных на основе прибыли представлена в табл. 2.4.

 

 

 

 

Таблица 2.4

Динамика показателей рентабельности ОАО «СПЗ» за 2011-2012 гг.
№ п/п	Показатели	тыс. р.			Темп прироста
		2011	2012	Изменение за отчетный год
1	Выручка от продаж	2 439 512	2 164 126	- 275 386	- 11,29
2	Прибыль (убыток) от продаж	111 063	- 73 969	- 185 032	- 166,6
3	Прибыль (убыток) до налогообложения	- 58 267	- 295 698	- 237 431	407,49
4	Чистая прибыль (убыток)	- 63 232	- 297 556	- 234 324	370,58
5	Рентабельность продаж (стр.2/стр.1)	0,045	-0,034	- 0,079	- 175,56
6	Общая рентабельность оборота (стр.3/стр.1)	-0,024	-0,137	- 0,113	470,83
7	Чистая рентабельность оборота (стр.4/стр.1)	-0,026	-0,138	- 0,112	430,77