Анализ и оценка ликвидности коммерческого банка

В рамках системы внутреннего контроля кредитная организация осуществляет контроль за правильностью оценки ссуд и определения размера резервов в первую очередь в случаях, если:

- ссуды предоставлены связанным с кредитной организацией лицам и их величина составляет один процент и более от величины собственных средств (капитала) кредитной организации (связанными с кредитной организацией лицами признаются лица, указанные в Инструкции Банка России № 110-И);

- величина ссуды составляет пять процентов и более от величины собственных средств (капитала) кредитной организации;

- величина ссуды превышает 50 процентов чистых активов заемщика (группы связанных заемщиков, определенных в качестве таковых пунктом 4.6 Инструкции Банка России № 110-И);

- ссуды возникли в результате прекращения ранее существовавших обязательств заемщика новацией, предоставлением отступного, включая случаи, когда предметом отступного являются права (требования) заемщика к должнику - третьему лицу, уступаемые им кредитной организации;

- ссуда предоставлена на срок более полугода с выплатами по основному долгу и (или) по процентам не ранее, чем через шесть месяцев после выдачи ссуды.

О совершении сделок со связанными с банком лицами и оценке рисков, возникающих при их совершении (Указание оперативного характера ЦБР от 17 января 2005 г. № 2-Т).

В зависимости  от качества обслуживания заемщиком  долга ссуды относятся в одну из трех категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное обслуживание долга.

Обслуживание долга по ссуде может быть признано хорошим, если:

- платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме;

- имеется единичный случай просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней, в том числе:

- по ссудам, предоставленным юридическим лицам, - до пяти календарных дней включительно,

- по ссудам, предоставленным физическим лицам, - до 30 календарных дней включительно.

Обслуживание долга по ссуде не может быть признано хорошим, если:

- платежи по основному долгу и (или) по процентам осуществляются за счет денежных средств и (или) иного имущества, предоставленных заемщику кредитной организацией - ссудодателем прямо либо косвенно (через третьих лиц), либо кредитная организация - ссудодатель прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла на себя риски (опасность) понесения потерь в связи с предоставлением заемщику денежных средств и (или) иного имущества, кроме случаев, когда ссуда предоставлена кредитной организацией в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде заемщику, финансовое положение которого на протяжении последнего завершенного и текущего года может быть оценено как хорошее в соответствии с пунктом 3.3 и с учетом подпункта 3.4.1 Положения № 254;

- ссуда реструктурирована,  то есть на основании соглашений  с заемщиком изменены существенные  условия первоначального договора  по ссуде в сторону, более благоприятную для заемщика, в том числе если указанные соглашения предусматривают увеличение сроков возврата основного долга, снижение процентной ставки, за исключением изменения процентной ставки, осуществляемого в соответствии с условиями договора (например, в случае плавающей процентной ставки, если ее изменение осуществляется в соответствии с условиями первоначального договора, в том числе в связи с изменением ставки рефинансирования Банка России, иной базовой процентной ставки), увеличение суммы основного долга, изменение графика уплаты процентов по ссуде, изменение порядка расчета процентной ставки, кроме случаев, когда платежи по реструктурированной ссуде осуществляются своевременно и в полном объеме, а финансовое положение заемщика на протяжении последнего завершенного и текущего года может быть оценено не хуже, чем среднее в соответствии с пунктом 3.3 Положения № 254;

- имеется случай просроченных платежей по основному долгу и по процентам в течение последних 180 календарных дней, в том числе: по ссудам, предоставленным юридическим лицам, - от шести до 30 календарных дней включительно, по ссудам, предоставленным физическим лицам, - от 31 до 60 календарных дней включительно;

- ссуда прямо  либо косвенно (через третьих  лиц) предоставлена заемщику кредитной организацией в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде, либо кредитная организация прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла на себя риски (опасность) понесения потерь в связи с предоставлением заемщику денежных средств в указанных целях, при условии отсутствия просроченных платежей по новой ссуде, а также при условии, что по ранее предоставленной ссуде обслуживание долга признавалось хорошим, а финансовое положение заемщика не может быть оценено как хорошее в соответствии с пунктом 3.3 Положения № 254.

Обслуживание  долга признается плохим, если:

- имеются просроченные платежи по основному долгу и по процентам в течение последних 180 календарных дней:

- по ссудам, предоставленным юридическим лицам, - свыше 30 календарных дней,

- по ссудам, предоставленным физическим лицам, - свыше 60 календарных дней;

- ссуда реструктурирована, и по ней имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) по процентам, а финансовое положение заемщика оценивается как плохое в соответствии с пунктом 3.3 Положения № 254;

- ссуда предоставлена  заемщику кредитной организацией  прямо либо косвенно (через третьих лиц) в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде, либо кредитная организация прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла на себя риски (опасность) понесения потерь в связи с предоставлением денежных средств заемщику, чье финансовое положение не может быть оценено лучше, чем среднее в соответствии с пунктом 3.3 Положения № 254 при условии, что ранее предоставленная ссуда была отнесена по качеству обслуживания долга к категории ссуд со средним обслуживанием долга по основаниям, изложенным в подпункте 3.7.2.4 Положения № 254 для указанных ссуд, либо при наличии просроченных платежей по новой ссуде;

- качество обслуживания долга не может быть признано хорошим или средним в соответствии с подпунктами 3.7.1 и 3.7.2 Положения № 254 или качество обслуживания долга не оценивается в соответствии с подпунктом 3.8 Положения № 254.

При осуществлении  оценки ссуды до определенного договором  срока выплаты процентов и (или) суммы основного долга обслуживание долга может быть оценено:

- при оценке финансового положения как хорошего - как хорошее;

- при оценке финансового положения заемщика как среднего - не лучше, чем среднее;

- при оценке финансового положения заемщика как плохого - только как неудовлетворительное.

 

Классификация ссуд

	Финансовое положение	Обслуживание долга	Группа риска
1. Хабаровский банк	среднее	хорошее	II
2. Банк-нерезидент	среднее	хорошее	II
3. Соколов Г.П.- предприниматель  без образования юридического лица	среднее	среднее	III
4. Физическое лицо  – работник банка	среднее	среднее	III
5. Физическое лицо  – валютный кредит переоформлялся	среднее	неудовлетворительное	IV

 

Аудиторское заключение подразделяется на безоговорочно-положительное  и модифицированное.

Аудитор составит модифицированное заключение, так как  возникли факторы, влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения или отрицательному мнению.

К аудиторскому заключению должно быть применено отрицательное  мнение. Влияние разногласия по классификации  ссуд с руководством существенно для бухгалтерской отчетности.

Аудитор опишет в заключение причины такого аудиторского заключения и даст количественную оценку возможного влияния на бухгалтерскую отчетность.

Эта информация отражается в отдельной части.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Заключение

 

Сущность проблем управления ликвидными средствами банков может  быть представлена двумя краткими утверждениями.

• Спрос на ликвидные средства банка редко бывает равен их предложению в какой-либо момент времени. Банк должен постоянно иметь дело с дефицитом ликвидных средств либо с их излишком.
• Существует дилемма между ликвидностью и прибыльностью банка. Большая часть банковских ресурсов предназначается для удовлетворения спроса на ликвидные средства, меньшая часть — для достижения желаемой прибыльности банка (при неизменных прочих факторах).

Таким образом, обеспечение  оптимального уровня ликвидности является постоянной проблемой в управлении банком и всегда направлено на увеличение его прибыльности. Управленческие решения относительно величины ликвидных средств не могут быть отделены от иных видов услуг и деятельности других подразделений банка. Те российские банки, руководители которых не уделяют должного внимания вопросам поддержания ликвидности, станут новыми жертвами финансовых потрясений и ответчиками в судебных процессах, связанных с банкротством.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

 

1. О банках и банковской деятельности: Закон РФ, 2010 г. 395-1.

2. О страховании вкладов  физических лиц в банках Российской  Федерации: Закон РФ от 23.12.03 г. 177-ФЗ.

3. О Центральном Банке  Российской Федерации (Банке России): Закон РФ от 10.07.02 г. 86-ФЗ.

4. О методике определения собственных средств (капитала) кредитной организации: Положение ЦБ РФ от 10.02.03 г. 215-П.

5. Об обязательных  резервах кредитной организации:  Положение ЦБ РФ от 29.03.00 г. 255-П.

6. Об обязательных  нормативах банков: Инструкция ЦБ РФ от 16.01.04 г. 110-И.

7. О критериях определения  финансового состояния кредитных  организаций: Указание ЦБ РФ  от 31.03.00 г. 766-У.

8. Правило (Стандарт) №  1 аудиторской деятельности в  области банковского аудита "Порядок  составления аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной по итогам деятельности за год" (Одобрено Экспертным комитетом при Банке России по банковскому аудиту 8 сентября 1998 г., Протокол № 4).

9. Правило (стандарт) аудиторской  деятельности "Изучение и использование работы внутреннего аудита" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 27 апреля 1999 г. протокол № 3).

10. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Изучение  и оценка систем бухгалтерского  учета и внутреннего контроля в ходе аудита" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол № 6).

11. Большой экономический  словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна.- 2-е изд. Доп. и перераб.- М.: Институт новой экономики, 2007.- 864 с.

12. Левин Ю.Б. Банковская  ликвидность: сущность, анализ, управление: [Учеб. пособие].- М.: ЭКОН, 2001.- 164 с.

13. Масленченков Ю.С.  Финансовый менеджмент в коммерческом  банке: Фундаментальный анализ.- М.: Перспектива, 2010.- 160с.

14. Молчанов А.В. Коммерческий  банк в современной России: теория  и практика.- М.: Финансы и статистика, 2010.- 270 с.: ил.

15. Новикова И.А. Финансовый  анализ в коммерческом банке:  Учеб. пособие.- Новосибирск: СибАГС, 2009.- 216 с.

16. Сухова Л.Ф. Практикум по анализу финансового состояния и оценки кредитоспособности банка-заемщика.- М.: Финансы и статистика, 2009.

 

Размещено на Allbest.ru