Тарифные льготы и преференции: понятие, виды, порядок предоставления

27 ноября 2009 года решением  Межгоссовета ЕврАзЭС был утверждён перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного Союза, перечень наименее развитых стран - пользователей системой тарифных преференций Таможенного Союза, перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции.

С 1 июля 2010 года в государствах-членах ТС определение страны происхождения  товаров, происходящих из развивающихся  и наименее развитых стран, осуществляется в соответствии с правилами определения страны происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран, принятыми соглашениями от 12 декабря 2008 года.

За период с начала, с 1 июля 2010 года таможенными органами Российской Федерации было предоставлено тарифных преференций на сумму 464 миллиона долларов США.

 

 

 

 

 

 

2. Применение тарифных льгот в России и за рубежом 

2.1. Применение  тарифных преференций в РФ 

 

Россия активно  развивает свои торговые отношения  со странами, которым при ввозе  их товаров на таможенную территорию РФ предоставляется преференциальный режим.

Основными торговыми  партнерами из числа развивающихся  и наименее развитых стран являются: Китай, Индия, Бразилия, Республика Корея, Турция, Таиланд, Шри-Ланка, Аргентина, Гвинея, Мавритания и др.

Основную долю преференциальных товаров  в Россию импортирует КНР. Удельный вес основных товарных групп в импорте России из КНР (в %) показано в таблице 1.

Таблица 1. Доля преференциальных товаров, ввозимых в Россию из КНР (%)

Товарные группы/гг.	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011
Мебель, матрацы	0,5	0,5	1,0	1,2	1,2	1,4	1,8
Керамические изделия	1,0	1,1	1,2	1,0	1,3	1,2	1,3
Продукты из овощей и  фруктов	0,6	1,5	1,6	1,4	1,1	1,1	1,6
Фрукты	1,0	0,9	1,2	0,9	0,7	0,7	0,6
Мясные продукты	0,6	1,1	1,1	0,8	0,7	0,7	0,8
Овощи, горох, фасоль	0,7	0,7	1,0	1,0	0,8	0,7	0,8
Мясо	0,2	1,6	3,7	1,9	1,3	0,6	0.2
Зерновые	2,6	0,7	1,5	1,2	0,4	0,3	0,4

 

Таблица 2. Динамика импорта зеленого кофе по странам-производителям в 2009-2011 годах, %.

№	Страна происхождения	Доля в структуре  импорта, %
		2009 год	2010 год	2011 год
1	Индия	15,1	18,6	27,3
2	Вьетнам	33,8	24,7	16,6
3	Бразилия	7,1	9,6	12,0
4	Танзания	0,2	0,5	7,0
5	Индонезия	17,9	13,7	6,7
6	Уганда	3,8	2,9	4,5
7	Кот Д’ивуар	7,3	11,9	4,4
8	Эфиопия	1,1	1,2	3,8
9	Никарагуа	1,1	0,8	3,1
10	Колумбия	1,3	2,2	2,9

 

Как видно из таблицы 2, в 2011 году лидером по поставке зеленого кофе стала Индия, уверенно увеличивавшая  объемы продаж за 2009 - 2011 гг. За 2011 год  объемы поставок из этой страны выросли на 31,7% к уровню 2010-го, и их доля в российском импорте кофейного сырья достигла 27,3%. Одновременно резко – с 6,4 до 3,9 тысячи тонн – упали объемы зеленого кофе, поставляемого с плантаций Вьетнама, основного партнера России на этом рынке в 2010 году. В среднем объем импорта из Вьетнама за 2009 – 2011 годы уменьшился на 8,6 %.

Серьезные изменения  не коснулись, пожалуй, только отношений  России и Бразилии: в закупках кофе из этой страны за три года отмечается незначительный, но стабильный рост, который  составляет в среднем 2,45 %. Бразилия рассматривает Россию в большей степени в качестве рынка сбыта. Доля поставок из Бразилии в общем российском импорте по отдельным преференциальным товарам составляет: говядина мороженая - 44 %.; свинина мороженая - 71 %.; мясо птицы мороженое - 19 %.; кофе растворимый – 30 %. (по данным 2011 г.).

Более чем в 2 раза снизились  закупки кофе Индонезии, также исторически  выступавшей крупным поставщиком  России. Неожиданно успешно в 2011 году в качестве внешнеторгового партнера нашей страны по поставкам зеленого кофе выступила Танзания, из аутсайдеров рынка сразу же вышедшая на четвертое место среди стран-производителей и занявшая 7% в объеме импорта кофейного сырья. Такие страны как Уганда, Эфиопия, Танзания занимают незначительную долю импорта зеленого кофе в Россию.

Анализ ввоза преференциальных товаров из развивающихся и наименее развитых стран показал, что объемы внешней торговли России с этими  странами из года в год возрастают. Расширение импорта в России в  отсутствие достаточного числа конкурентоспособных отечественных поставщиков сопровождается усилением позиций зарубежной продукции на внутреннем рынке, что неблагоприятно сказывается на развитии отечественного производства определенных видов товаров. Это говорит об актуальности исследования вопроса предоставления льгот по уплате таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из этих стран.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Особенности  использования и повышение роли  тарифных преференций в регулировании  внешнеэкономической деятельности

3.1. Особенности использования тарифных льгот в регулировании внешнеэкономической деятельности, их необходимость и условия предоставления 

В соответствии со ст. 70 Таможенного  кодекса таможенного союза к  таможенным платежам относятся ввозная  и вывозная таможенные пошлины, НДС и акциз, взимаемый при перемещении товаров через таможенную территорию Российской Федерации, таможенные сборы.

Кроме того, НДС и акциз  относятся налоговым законодательством  к налогам, а таможенная пошлина - нет. В соответствии с Федеральным законом от 26.12.2005 N 189-ФЗ "О федеральном бюджете на 2006 год" таможенная пошлина отнесена к такому виду доходов бюджета, как доходы от внешнеэкономической деятельности. Если рассматривать льготы по уплате таможенных платежей с точки зрения налогового и бюджетного регулирования, то они могут быть подразделены на две группы - налоговые и неналоговые.

Уплата таможенной пошлины  представляет собой тарифный метод  регулирования внешнеторговой деятельности. НДС, акцизы и таможенные сборы входят в группу нетарифных методов.

Существует несколько  классификаций нетарифных методов  регулирования, разработанные ГАТТ/ВТО, Конференцией ООН по торговле и развитию (ЮНКТАД) и т.д. По одной из классификаций, разработанной ЮНКТАД, нетарифные ограничения  внешней торговли подразделяются на семь категорий: паратарифные меры, меры контроля над ценами, финансовые меры, меры автоматического лицензирования, меры количественного контроля, монополистические меры, технические меры. К паратарифным мерам традиционно относят налоги и сборы, уплачиваемые при перемещении товаров через таможенную границу (кроме таможенной пошлины). Формально их уплата не связана с таможенно-тарифным регулированием внешнеторговой деятельности, но на деле оказывает на нее существенное влияние.

Следовательно, можно сделать вывод об особой роли таможенной пошлины во внешнеторговом регулировании - как об абсолютно самостоятельном инструменте регулирования.

Таможенные льготы предоставляются:

- в отношении налогов,  подлежащих уплате при перемещении  товаров через таможенную границу Российской Федерации;

- в отношении таможенной  пошлины;

- в отношении порядка  таможенного оформления;

- в отношении мер  таможенного контроля.

Таким образом, таможенные льготы - это преимущества в сфере  таможенных платежей, таможенного оформления и таможенного контроля.

Закон закрепляет следующие  виды тарифных льгот:

1) возврат ранее уплаченной  таможенной пошлины;

2) освобождение от  уплаты таможенной пошлины;

3) снижение ставки  таможенной пошлины;

4) установление тарифных  квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Возврат ранее уплаченной таможенной пошлины активно используется в целях стимулирования экспорта.

1. Возврат уплаченной  пошлины предусматривается ст. 89, 90 Таможенного кодекса таможенного  союза, например, режимом реэкспорта, при котором иностранные товары  вывозятся с таможенной территории  Российской Федерации без взимания или с возвратом таможенных пошлин и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, определены условия, при одновременном соблюдении которых в случае вывоза реэкспортируемых товаров уплаченные ввозные пошлины подлежат возврату.

2. Освобождение от  уплаты таможенной пошлины относится  к особой разновидности налоговых  льгот, которая направлена на  выведение из-под налогообложения  отдельных предметов (объектов) налогообложения.  Данные изъятия могут осуществляться  как на постоянной, так и на временной основе. Статья 35 Закона N 5003-1 устанавливает случаи освобождения от уплаты таможенной пошлины на постоянной бессрочной основе. 

3. Снижение ставки  таможенной пошлины, так же  как и освобождение от уплаты  таможенной пошлины, представляет собой разновидность налогового кредита.

4. Установление тарифных  квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара - это специфическая  для внешнеторговой деятельности  льгота. Тарифная квота - это установление  пониженных по сравнению со  ставками ввозных таможенных пошлин, применяемыми в соответствии с Таможенным тарифом Российской Федерации, ставок ввозных таможенных пошлин на определенное количество товара, ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации в течение определенного периода. К товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации свыше установленного количества (квоты), применяются ставки ввозных таможенных пошлин в соответствии с Таможенным тарифом Российской Федерации.

Тарифные льготы подразделяются по основаниям применения:

- преференциальные (в  зависимости от страны происхождения);

- иные (собственно тарифные), предоставляемые в зависимости,  например, от категории товаров  (валюта), цели ввоза (гуманитарная  помощь), избранной таможенной процедуры  (ст. 37 Закона N 5003-1).

Таким образом, преференция  относится в настоящее время  к одному из особых видов тарифных льгот, предоставляемых в виде установления тарифных квот, освобождения от уплаты или снижения ставок ввозных таможенных пошлин. Возможно, законодатель таким способом хотел объединить все тарифные льготы в единую систему и определить особое место преференций в этой системе. Однако экономический смысл предоставления Российской Федерацией преференций не изменился и вряд ли изменится в ближайшие годы. Необходимо отметить, что применение преференциального режима рекомендовано ООН в рамках Всеобщей системы преференций и закреплено в главе IV ГАТТ/ВТО.

В соответствии со ст. 36 Закона N 5003-1 при осуществлении торгово-политических отношений Российской Федерации  с иностранными государствами допускается установление преференций по Таможенному тарифу Российской Федерации:

- в виде установления  тарифных квот на преференциальный  ввоз сельскохозяйственных товаров,  аналоги которых производятся (добываются, выращиваются) в Российской Федерации;

- в виде освобождения  от уплаты ввозных таможенных  пошлин, снижения ставок ввозных  таможенных пошлин в отношении  товаров:

а) происходящих из государств, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли или таможенный союз либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны или такого союза;

б) происходящих из развивающихся  стран, пользующихся национальной системой преференций Российской Федерации, пересматриваемой Правительством РФ периодически, но не реже чем один раз в пять лет.

Наряду с указанным  в Законе N 5003-1 перечнем товаров, подпадающим  под тарифное квотирование, на протяжении нескольких лет в практике предоставления Российской Федерацией преференций  применяется перечень товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран - пользователей схемой преференций Российской Федерации, в отношении которых при ввозе на территорию Российской Федерации предоставляется преференциальный режим. Перечень стран-пользователей схемой преференций Российской Федерации определен постановлением Правительства РФ от 13.09.1994 N 1057, перечень отдельных товаров - постановлением Правительства РФ от 25.05.2000 N 414 (в основном продукты питания растительного и животного происхождения, некоторые категории сырьевых товаров и изделий из них).