Социальное страхование

В соответствии со второй частью Налогового кодекса  РФ с 1 января 2001 г вводится единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды.

Объектом  налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе и по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков.

Сумма налога исчисляется бухгалтером отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Авансовые платежи  уплачивают по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Банк не вправе выдавать своему клиенту-налогоплательщику  средства на оплату труда, если последний не предоставил платежных поручений на перечисление налога. ( с. 232-235, Кондраков Н.П.)

Учет бухгалтер  ведет отдельно по каждому работнику  о суммах выплаченных им доходов и суммах налога, относящимся к этим доходам (карточки единого социального налога). Она представляет в Пенсионный фонд сведения об индивидуальном персонифицированном учете.

Сумма налога, зачисляемая в составе социального  страхования, подлежит уменьшению на произведенные самостоятельно расходы на цели социального страхования. О чем указывается в представляемом в Фонд отчете. При недостаточности имеющихся средств для выплаты бухгалтер сначала начисляет больничные, затем делает промежуточный отчет, и заявку на пособие в фонд социального страхования. В таком случае Фонд перечисляет нужную сумму на расчетный счет предприятия.

С 1 января 2004 года глава 26.1 части второй Налогового кодекса РФ «Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог)» начинает действовать в новой редакции. Федеральный закон от 11.11.2003 №147-ФЗ вносит концептуальные изменения в эту главу.

В новой редакции сохраняется  основной принцип специального налогового режима для сельхозтоваропроизводителей - замена единым сельхозналогом совокупности налогов, определяющих основную налоговую нагрузку на сельскохозяйственных товаропроизводителей, за исключением ряда обязательных налоговых платежей, не связанных с осуществлением деятельности по производству сельскохозяйственной продукции.

Для организаций уплата единого сельхозналога заменит уплату налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС и единого социального налога. В то же время, у плательщиков единого сельхозналога сохраняется обязанность по уплате страховых платежей на обязательное пенсионное страхование.

По новой системе  единый сельхозналог прост в исчислении, а самое главное, уменьшится налогооблагаемая база. Сейчас налог берется с единицы земельной площади независимо от финансового результата деятельности хозяйства. С 1 января 2004 года объектом налогообложения определяются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка единого налога устанавливается в размере 6 процентов.

Одно из главных достоинств новой системы – это изменение налогового периода, то есть срока уплаты налога. Сейчас налоговым периодом является квартал, при том, что доходы от урожая получают во втором полугодии, а в первом полугодии лишь расходуют средства. С 1 января 2004 года налоговым периодом станет календарный год, а отчетным периодом - полугодие. Соответственно, крестьяне будут платить в казну всего два раза в год.

В соответствии с Федеральным Законом от 12.02.01 № 17-ФЗ  СПК "Правда" установлен тариф на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в зависимости от 14 класса риска – 2,1 %  к начисленной оплате труда.

В регистрах  журнально-ордерной формы учета  расчеты с органами социального  страхования учитывают в журнале-ордере № 10-АПК. Здесь по 69 счету систематизируются  суммы оборотов в разрезе корреспондирующих  счетов. По кредиту счета записывают начисленные в пользу органов социального страхования суммы с подразделением их по корреспондирующим счетам, т.е. по объектам учета затрат, куда отнесены расходы на социальное страхование работников. Ежемесячно кредитовый оборот в целом и по корреспондирующим счетам переносят в главную книгу.

 

 

 

 

 

 

2.2. Анализ расчетов по социальному страхованию

 СПК «Правда»

На основании  данных годовых отчетов по Единому  социальному налогу, отчетам в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, а также ведомостям по начислению заработной платы, мемориальным ордерам, приказам на премирование и поощрение,  и другим документам я провела анализ расчетов по социальному страхованию СПК «Правда» за 2007 – 2008 годы.

АНАЛИЗ расчетов по социальному страхованию.

Таблица 6

№	Единый  Социальный налог	Ставка, %	2007 Сумма	Ставка, %	2008 Сумма	Темп прироста, %
1	Пенсионный  фонд	20,6	3679597	20,6	3404744	92
2	Фонд социального  страхования	2,9	518001	2,9	479308	92
3	Федеральный фонд ОМС	1,1	196483	1,1	181806	92
4	Территориальный фонд ОМС	2	357242	2	330557	92
	ВСЕГО:	26,6	4751323	26,6	4396415	92

 

По данным анализа можно сделать вывод, что в 2008 году наблюдается снижение начисления ЕСН на 354908 руб. по сравнению с 2007 годом. Причиной снижения налога стало сокращение численности рабочих на 66 человек, о чем говорилось ранее,  повлекшее за собой снижение фонда заработной платы, а значит и налогооблагаемой базы. В 2007 году ФОТ составил – 17862124 руб., а в 2008 году уже - 16527886 руб., что на 8 % меньше прошлогоднего показателя.

Важным элементом  социального страхования являются выплаты социального характера, использование средств фонда  социального страхования. Рассмотрим поподробнее эти расчеты на основании отчетов представленных в фонд.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Анализ выплаты  государственных пособий по социальному  страхованию и оплаты путевок,  анализ страхования от несчастного  случая на производстве и профессионального  заболевания

 

Таблица 7

№	Показатели	2007	2008	Темп прироста %
1	Всего расходов по социальному страхованию: В том числе:,  руб	877440	769390	88
	Расходы на оплату врем. нетрудоспособности	538319	502863	93
	По беременности и родам	93468	70117	75
	По уходу  за ребенком до 1,5 лет	121338	113610	94
	При рождении ребенка	112125	77625	69
	Пособие на погребение	11500	3450	30
	Пособие ( ранние сроки беременности)	690	1725	250
2	Взрослое оздоровление за счет  ФСС, шт.	18	-	*
	Сумма приобретенных  путевок, руб.	151620	-	*
3	Детское оздоровление за счет ФСС, шт.	15	17	113
	Сумма приобретенных путевок, руб.	118750	112240	96
	Всего оздоровление, руб.	270370	112240	42
4	Начислено взносов  по травматизму, руб.	377207	369400	98
	Ежемесячные пособия пострадавшим, руб.	9310	5236	56
	Пособия по несчастным случаям, руб.	1973	10186	548

В целом расходы  по социальному страхованию снизились на 108050 руб. или на 12 %. По всем видам пособий произошло уменьшение выплат, кроме пособия женщинам вставшим на учет в ранние сроки беременности. Более всего снизились пособие на погребение и на рождение ребенка. Основную массу расходов занимает пособие по временной нетрудоспособности – 502863 руб. в 2008 году, которое по сравнению с другими видами пособий снижается белее низкими темпами. Ведущее место занимают пособия женщинам по уходу за ребенком до 1,5 лет.

В 2008 году совершенно не проведено взрослое оздоровление, на которое в 2007 году потрачено 151620 руб., приобретено 18 путевок. Объясняется это прежде всего тем, что в 2008 году Фонд социального страхования проводил только детское оздоровление. Количество детских путевок возросло с 15 до 17, но сумма уменьшилась, виду того, что были приобретены более дешевые путевки. В результате общие результаты оздоровления снизились более чем в 2 раза.

Из 369400 руб. начисленных  в 2008 году по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве в 2008 году выплачено 15422 руб., из них 5136 руб. – ежемесячные пособия пострадавшим   и 10286руб. –  единовременные пособия по несчастным случаям на производстве. Данные показатели ниже прошлогоднего в целом на 2 %. Резко уменьшились по сравнению с 2007 годом ежемесячные пособия, но в 5 раз возросли несчастные случаи на производстве. Данные показатели не радуют.

 

 

 

 

 

 

ВЫВОДЫ  и    ПРЕДЛОЖЕНИЯ.

Данная контрольная работа была направлена на изучение и анализ расчетов по социальному страхованию и обеспечению СПК «Правда» Ординского района.

Изучив данную тему, и  проанализировав показатели и учетные  регистры предприятия я пришла к выводу, что:

1. Социальное страхование – важное звено социальной политики России. Оно является гарантом для защиты нуждающихся граждан в определенные периоды времени. Социальное страхование защищает лиц, не имеющих возможности работать. Оно направлено на поддержку  стабильности социальной защиты населения, торжество социальной справедливости. В России данные функции выполняют Государственные внебюджетные Фонды.
2. Для правильного регулирования учета по социальному страхованию необходимо руководствоваться Федеральным законодательством, Трудовым, Гражданским, Налоговым кодексами, Положениями, инструкциями. Также необходимо сотрудничать с внебюджетными фондами, инспекцией по налогам и сборам.
3. Анализируемое предприятие СПК «Правда» имеет выгодное природно-экономическое положение. Основным направлением является мясо- молочно- зерновое направление. Ресурсный потенциал хозяйства высокий ,  но в течении последних лет показатели обеспеченности хозяйства основными фондами, производственными запасами; показатели выхода и продажи продукции снижаются. В результате финансовый результат - убыток.
4. Учет расчетов по социальному страхованию в СПК «Правда» занимает важное место. Учет ведет бухгалтер по начислению заработной платы. В 2008 году уменьшились и расходы возмещаемые Фондом социального страхования на 108  тыс. руб. Основную долю расходов занимают пособия по временной нетрудоспособности. Совсем не проводилось оздоровление работников в 2008 году за неимением собственных средств. Детское оздоровление проведено на сумму меньшую чем в 2007 году. С 2008 года Фонд социального страхования не имеет возможности проводить взрослое оздоровление. Общая сумма по оздоровлению в течении анализируемого периода сократилась вдвое.  В 2008 году по сравнению с 2007 годом возросли несчастные случаи на производстве в 5 раз, в связи с чем необходимо проводить учебу и инструктаж работников по технике безопасности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы.

 

1. Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» от 23.02.96 № 129 ФЗ

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ Минфина РФ от 29.07.98 № 34-н.

3. План счетов бухгалтерского учета для предприятий всех отраслей Минфина РФ от 31.10.200 г № 9-н.

4. Налоговый кодекс РФ

5. Трудовой кодекс РФ

6. Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных слу  чаев на производстве и профзаболеваниям» от 12.02.01 № 17-ФЗ.

7. Бабаев И.А. «бухгалтерский учет», М.: «Финансы и статистика», 2001 г. -387 с.

8. Блинова Т.В. «основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. – М.:Форум: ИНФРА –М, 2003. – 224 с.

9. Кожинов В.Я. «Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих». Изд. 3-е доп. иперераб. – М.: «Экзамен», 2001г. – 736 с.

10. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет», Учебное пособие, М.: ИНФРА-М, 2002 г. – 640 с.