Финансовые основы страховой деятельности. Налогообложение

Содержание

Введение

1. Экономическое содержание  отношений страхования ………………..3

2. Цели и задачи управления  финансами страховой организации  …....10

3.Страховые резервы, их  формирование и направления  

размещения…………………………………………….……………….13

4. Доходы и расходы страховой  организации…………………………..19

5. Налогообложение страховых  организаций…………………………. 22

Заключение  ……………………………………………………………....25

Тесты……………………………………………………………………... 26

Задача……………………………………………………………………...29

Список использованной литературы…………………………………… 30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Как экономическая  категория страхование представляет систему экономических отношений, включающую совокупность форм и методов  формирования целевых фондов денежных средств и их использование на возмещение ущерба при различных рисках, а также на оказание помощи гражданам при наступлении определенных событий в их жизни. Оно выступает, с одной стороны, средством защиты бизнеса и благосостояния людей, а с другой – видом деятельности, приносящим доход. Источниками прибыли страховой организации служат доходы от страховой деятельности, от инвестиций временно свободных средств в объекты производственной и непроизводственной сфер деятельности, акции предприятий, банковские депозиты и т.д.

Экономическая сущность страхования  может быть показана через важнейшие  понятия – экономические категории, отражающие в абстрактном виде некие  совокупности однородных специфических  экономических отношений. Выделим  три такие категории, представляющие интерес в практике и познании страхования: экономическая категория  страховой защиты общественного  производства; экономическая категория  страховой защиты собственности  и доходов населения; экономическая  категория страхования.

Страхование – это способ возмещения убытков, которые потерпело физическое или  юридическое лицо, посредством их распределения между многими  лицами (страховой совокупностью). Возмещение убытков производится из средств страхового фонда, который находится в ведении страховой организации (страховщика). Объективная потребность в страховании обуславливается тем, что убытки подчас возникают в следствие разрушительных факторов, вообще не подконтрольных человеку, как, например, стихийные бедствия. В подобной ситуации невозможно взыскивать убытки с кого-либо и заранее созданный страховой фонд может быть источником возмещения ущерба.

Финансовая система, как известно, объективно представляет собой инструмент стоимостного распределения. Страхование  как часть финансовой системы  также выражает свою экономическую  сущность прежде всего через распределительную функцию. Распределительная функция страхования в свою очередь находит конкретное воплощение в реализации специфических функций, свойственных только страхованию: рисковой, предупредительной и сберегательной.

Экономические отношения страхования сложны и  многообразны. Одна из особенностей экономических отношений, представляющих экономическую категорию страхования, заключается в том, что категория страхования обладает рядом аналогичных признаков с категорией финансов. Как и финансы, страхование обусловлено движением денежной формы стоимости при формировании и использовании соответствующих целевых фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения доходов и накоплений. Однако финансы в целом связаны с перераспределением доходов и накоплений для возмещения ущерба, связанного с наступлением чрезвычайных событий. Тем самым страхование отличается вероятностным движением денежной формы стоимости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Экономическое содержание отношений страхования

 

Экономическая категория страхования  — составная часть категории финансов. Однако если финансы в целом связаны с распределением и перераспределением финансовых ресурсов, страхование охватывает только сферу перераспределительных отношений. Для определения экономического содержания страхования можно выделить отличительные  признаки: 1) при страховании возникают  денежные перераспределительные отношения, обусловленные наличием вероятности наступления непредвиденных неблагоприятных событий, влекущих за собой возможность нанесения материального или иного ущерба экономическим субъектам; 2) при страховании осуществляется  раскладка нанесенного ущерба  между участниками страхования,  которая всегда носит замкнутый  характер. Возникновение таких отношений  обусловлено тем, что случайный характер нанесения ущерба влечет за собой потери, которые, как правило, охватывают не все хозяйства, не всю территорию данной страны или региона, а лишь их часть. Это создает условия для возмещения ущерба путем солидарной раскладки потерь одних хозяйств между всеми заинтересованными экономическими субъектами. Чем шире круг участников страхования, тем меньшая доля ущерба приходится на каждого страхователя. Тем самым обеспечивается достаточная концентрация денежных средств в едином фонде и становится возможным возмещение максимального ущерба при минимальных затратах каждого участника; 3)   при страховании происходит перераспределение ущерба в пространстве и во времени. Для эффективного территориального перераспределения средств страхового фонда в рамках одного года требуются большая территория и значительное число объектов. Раскладка ущерба во времени связана со случайным характером возникновения чрезвычайных событий: несколько лет подряд чрезвычайных событий может и не быть, поэтому неизвестно точное время их наступления; 4) замкнутая раскладка ущерба  обусловливает безвозвратность средств, мобилизованных в страховой фонд. Страховые платежи каждого субъекта, вносимые в страховой фонд, имеют одно назначение — возмещение вероятной суммы ущерба в определенном территориальном масштабе и в течение определенного периода. Поэтому сумма страховых платежей не подлежит возврату при отсутствии непредвиденных и неблагоприятных обстоятельств. Исходя из этого, можно дать следующее определение. Страхование — это совокупность экономических отношений, возникающих на основе замкнутого, безвозвратного перераспределения финансовых ресурсов во времени и в пространстве по поводу формирования страхового фонда и его использования для возмещения вероятного ущерба, нанесенного экономическим субъектам в результате непредвиденных неблагоприятных событий. Экономическая категория страхования на практике является одним из методов формирования и использования страхового фонда. Возможны и другие методы — централизованный и децентрализованный. Централизованный метод связан с прямым законодательным выделением в бюджетной системе государства определенных финансовых резервных фондов. Именно с помощью указанного метода формируются резервные фонды отдельных бюджетов и внебюджетных фондов. Децентрализованные финансовые резервы  создаются в организациях для возмещения локального ущерба и покрытия различных убытков. Экономическая необходимость использования  категории страхования для формирования и использования страхового фонда появляется тогда, когда у государства нет возможности свободного маневрирования финансовыми ресурсами организаций и тем более средствами отдельных граждан. В условиях плановой экономики, когда у государственных предприятий не было экономической самостоятельности и государство могло широко маневрировать их финансовыми ресурсами, не было острой необходимости использовать страхование как особый метод защиты имущества и доходов указанных предприятий. Переход к рыночной экономике делает страхование необходимым. Страхование также связано с возмещением материального ущерба и потерь в семейных доходах. Потери в семейных доходах, появляющиеся в связи с нетрудоспособностью граждан в период болезни, инвалидности, лечения после получения травмы от несчастного случая, в связи с достижением пенсионного возраста, с наступлением смерти кормильца или другого члена семьи, влекут за собой значительные расходы всего общества. Поэтому страхование этих доходов  осуществляется в первую очередь путем организации социального страхования за счет общества, т. е. за счет финансовых ресурсов граждан и работодателей. Уровень соответствующих пособий и пенсий зависит от финансовых возможностей государства на каждом этапе развития общества. Оно стремится поддерживать с помощью социального страхования определенный, минимально возможный жизненный уровень семей посредством полного или частичного возмещения потерь доходов. Широко используется личное страхование, страховые взносы по которому уплачиваются за счет семейных доходов. Оно предоставляет гражданам возможность сверх или помимо выплат и льгот по социальному страхованию удовлетворять свои социальные потребности. По личному страхованию, как  и по социальному, происходит возмещение материального ущерба и оказывается денежная помощь гражданам и их семьям, позволяющая полностью или частично покрыть потери в доходах в связи с утратой здоровья застрахованным лицом или наступлением смерти члена семьи. В качестве объекта страхования  может выступать и ответственность организаций или граждан, связанная с возможностью нанесения ими вреда другим лицам или с другими обязательствами. Необходимость страхования ответственности является следствием потребности в возмещении понесенных потерь.   Страхование является особым видом  экономических отношений, поэтому  экономико-финансовые основы деятельности страховой компании отличаются от других видов коммерческой деятельности в  условиях рынка. Основные задачи деятельности страховой  компании включают: оказание страховых услуг предприятиям, учреждениям, населению; обеспечение своевременных гарантированных выплат страхового возмещения и обеспечения; осуществление страхования на принципах рентабельности и прибыльности. В связи с этим денежный оборот страховой компании имеет свои особенности  в сравнении с другими финансовыми  институтами рынка и включает формирование и использование средств страхового фонда, финансирование собственных затрат по ведению страхового дела (по аналогии со структурой брутто-ставки), инвестирование собственных средств и средств страхового фонда (рис. 1.). Рис. 1. Схема денежного оборота страховой компании   Каждый из выделенных элементов  денежного оборота средств страховой  компании имеет свое социально-экономическое  содержание, в связи с чем движение средств на каждом этапе проходит под воздействием различных экономических и юридических факторов. Так, особенности денежного оборота, связанного с оказанием страховой защиты, определяются принципиальными моментами категории страхования и рисковым вероятностным характером движения платежей, т.е. распределяются по целевым направлениям, заложенным в тарифе. Основой формирования страхового фонда является вероятность ущерба, а основой его распределения – фактический ущерб страхователей. Возможная вероятность несовпадения объема сформированного страхового фонда и потребностей в выплате страхового возмещения влечет за собой основную особенность в организации финансов страховщика: формирование страховых резервов и их инвестирование. Так же можно выделить такие денежные потоки как договорные отношения, перестраховочные отношения, суброгация, размещение страховых  резервов. Перестрахование - это система экономических отношений, в соответствии с которой страховщик, принимая на страхование риски, часть ответственности по ним передает на согласованных условиях другим страховщикам с целью создания сбалансированного портфеля страхований, обеспечения финансовой устойчивости страховых операций, Перестрахование представляет собой  страхование одним страховщиком (перестрахователем) на определенных договором  условиях риска исполнения всех или  части своих обязательств перед  страхователем у другого страховщика (перестраховщика). В договоре перестрахования участвуют  две стороны: страховое общество, передающее риск, и страховое общество, принимающее риск на свою ответственность. Страховщик, заключивший с перестраховщиком договор о перестраховании, остается ответственным перед страхователем  в полном объеме в соответствии с  договором страхования. При наступлении страхового события  перестраховщик несет ответственность  в объеме принятых на себя обязательств по перестрахованию. Отношения страховщиков по перестрахованию регулируются договорами между ними. Основной функцией перестрахования  является вторичное распределение  риска. Перестрахование рисков между  страховыми компаниями разных государств является по своей сущности разновидностью внешней торговли. Объектом продажи  здесь служат страховые гарантии (услуги по страхованию). Различают активное и пассивное  перестрахование. Активное перестрахование  заключается в принятии иностранных  рисков для покрытия или продажи  страховых гарантий. Пассивное перестрахование  означает передачу своих рисков иностранным  перестраховщикам или приобретение страховых гарантий. Суброгация — переход к страховщику, выплатившему страховое возмещение, права требовать компенсацию с лица, ответственного за ущерб, причиненный страхователю в пределах возмещенного. Суброгацией называется один из частных случаев внедоговорной замены кредитора в обязательстве. С одной стороны, суброгацию следует отличать от замены кредитора в обязательстве согласно договору. Так как в отличие от договорных форм замены кредитора правовое основание суброгации — не в договоре, а в законе. С другой стороны, суброгацию следует отличать от регресса. На практике суброгация отличается от регресса тем, что при суброгации течение срока исковой давности заново не начинается, и должник может заявить о пропуске этого срока точно так же, как если бы вместо нового кредитора действовал старый.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Цели и задачи управления финансами  страховой организации

 

Экономическая сущность финансов страховой организации обусловлена, прежде всего, основными задачами данного  вида организаций, среди которых  выделяют:

•  оказание страховых услуг предприятиям, учреждениям и населению в индивидуальном и групповом порядке;
•  обеспечение своевременных гарантированных выплат страхового возмещения;
•  осуществление страховой деятельности на принципах финансовой устойчивости и рентабельности страховых операций.

Все вышеназванные задачи подчиняются, в свою очередь, главной  цели страхования как экономической  категории, имеющей свои конечным назначением  удовлетворение потребностей человека через систему страховой защиты от случайных опасностей.

Для реализации указанной  цели страховщик формирует и использует средства страхового фонда, являющего  собой материальное воплощение страховой  защиты. Это необходимо для покрытия ущерба в результате наступления  страхового случая, а также для  финансирования собственных затрат, связанных с расходами на ведение  дел и на предупредительные мероприятия.

Итак, финансы страховых  организаций – это экономические, денежные отношения, регулируемые государством складывающиеся по поводу формирования, использования собственных, привлеченных и заемных ресурсов, с целью  реализации миссии страховой организации  и обеспечении увеличения её рыночной стоимости.

Внешними проявлениями сущности финансов страховых организаций  являются следующие их функции:

- мобилизационная: находит своё выражение через аккумуляцию финансовых ресурсов за счет денежных взносов для возмещения возможного ущерба хозяйствующим субъектам или потерь физических лиц в связи с последствиями страховых случаев;

- распределительная: подразумевает наличие перераспределительных отношений, связанных, с одной стороны, с формированием страхового фонда с помощью заранее фиксированных страховых платежей, с другой – с возмещением ущерба из этого фонда участникам страхования;

- контрольная: предполагает  обязательность контроля за образованием и использованием фондов денежных средств как со стороны внешних по отношению к страховой компании уполномоченных структур, так и со стороны самой организации через систему внутреннего контроллинга.

В процессе осуществления  своей финансово-хозяйственной деятельности страховая организация вступает в различного рода финансовые отношения, среди которых можно выделить следующие группы:

1) внешние финансовые отношения,  подразумевающие отношения с  бюджетами всех уровней и внебюджетными  фондами, с прямыми участниками  инфраструктуры финансового рынка,  с партнёрами по операционной  деятельности и другими хозяйственными  субъектами;

2) внутренние финансовые  отношения, т.е. отношения между  главными и дочерними страховыми  организациями, между их различными  структурными подразделениями («центрами  ответственности»), отношения с собственниками  страховой организации, с её  учредителями и персоналом.

 

Финансовые ресурсы, находящиеся  в хозяйственном обороте и  используемые для проведения страховых  операций и осуществления инвестиционной деятельности называются финансовым потенциалом  страховой организации. Финансовый потенциал состоит из собственного, привлечённого и заёмного капиталов, соотношение пропорций которых зависит от финансовых возможностей и потребностей конкретной организации.

Собственный капитал организации  складывается, прежде всего, за счёт уставного  капитала, формируемого из вкладов  его участников-учредителей, добавочного  капитала, резервного капитала, который  образуется за счёт прибыли и возникновение  которого не влечёт за собой никаких  сопутствующих финансовых обязательств и имеет единственной целью дополнение уставного капитала на случай необходимости  возмещения незапланированных потерь и убытков при отсутствии иных средств, а также нераспределенной прибыли организации.

 

Привлеченный капитал  страховой организации представляют страховые резервы, источником которых  служит совокупная нетто-ставка страховых  премий (взносов), поступающих в страховую  компанию и отражающих величину неисполненных  на данный момент времени обязательств страховщика по заключённым со страхователем договорам. Важно отметить, что эти средства находятся в распоряжении страховой организации временно, на период действия договора страхования, после чего используются на выплату страховой суммы, либо преобразуются в доходную базу при безубыточном прохождении договора.

В состав заёмного капитала страховщика входят кредиторская задолженность, банковские кредиты и займы.

Первоначальным источником поступления денежных средств в страховую компанию является страховая премия (взнос) страхователя. По мере временного прохождения договора страхования и в отсутствии страховых выплат, одна часть страховых премий, которая называется заработанной, относится на доходы от страховой деятельности, другая – незаработанная – представляет собой расходы будущих периодов.

3. Страховые резервы, их формирование и направления размещения.

Принцип аккумулирования  и последующего распределения значительных денежных потоков предопределяет состав и структуру капитала страховой  компании, выделяя в качестве его  основной части финансовые ресурсы. Последние чаще всего представляют собой по сути привлеченный капитал, который некоторое время составляет группу временно свободных средств страховщика. Это позволяет обозначить средства, находящиеся в обороте страховщика, как его финансовый потенциал. Финансовым потенциалом страховой компании называются финансовые ресурсы, находящиеся в хозяйственном обороте и используемые для проведения страховых операций и осуществления инвестиционной деятельности.

Механизм  формирования и использования капитала страховой компании представлен  на рисунке 2..

 

Рис. 2.. Механизм формирования финансового потенциала

В момент организации  страховой компании первым и базисным элементом является собственный  капитал, который в процессе деятельности пополняется за счет различных источников (прибыли, результатов инвестиционной деятельности, эмиссионного дохода). Проведение страховых операций предполагает аккумулирование страховой премии, причем сбор взносов со всех участников страхового фонда сопровождается фактами исполнения обязательств страховщика по выплате страхового возмещения лишь некоторым из них. Из суммы собранных платежей (страховых взносов) осуществляется погашение расходов страховой компании на ведение дела, заложенных в структуре тарифа.

Финансовый  потенциал страховой компании складывается из двух основных частей – собственного капитала и привлеченного, причем привлеченная часть капитала в значительной степени  преобладает над собственной. В основе привлеченного капитала лежит совокупная страховая премия, поступившая в страховую компанию за минусом нагрузки, обеспечивающей покрытие расходов на ведение дела. Совокупная нетто-премия представляет собой страховые резервы компании, предназначенные для выплат страхового возмещения (обеспечения). Страховые резервы – совокупность имеющих целевой характер фондов денежных средств, с помощью которых обеспечивается раскладка ущерба среди участников страхования, а также формируется дополнительный доход от инвестирования. В отличие от страховых резервов страховые фонды формируется за счет собственных средств страховой компании, к ним относят запасной (резервный), флуктуационный, централизованный, превентивных мероприятий и другие фонды. Страховые резервы отражают величину не исполненных на данный момент времени обязательств страховщика по заключенным со страхователями договорам страхования, и по своему характеру они являются кредитным капиталом.